- Kế toán trưởng: Phụ trách chung, điều hành, chỉ đạo trực tiếp bộ phận kế toán của Công ty, kế toán trưởng chịu trách nhiệm với ban giám đốc về các
3.2.4.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
3.2.4.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại Công ty thuốc lá An Giang bao gồm các khoản chi phí:
- Chi phí sản xuất chung của phân xưởng sản xuất thành thành phẩm: + chi phí nhân viên phân xưởng
+ Chi phí dụng cụ sản xuất + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí của phân xưởng bán thành phẩm + Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Chi phí bằng tiền khác
Dựa vào bảng lương, định kỳ kế toán định khoản các nghiệp vụ tính lương cho nhân viên phân xưởng theo công thức (10), ( 11), (12)
Nợ 627 70.949.487 đồng
Có 3341 32.065.792 đồng
Có 3342 26.121.695 đồng
Có 3343 9.660.000 đồng
Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định vào chi phí sản xuất chung Nợ 627 10.070.202 đồng Có 3382 1.717.750 đồng Có 3383 7.369.650 đồng Có 3384 982.620 đồng
- Chi phí sản xuất chung còn bao gồm cả khấu hao tài sản cố định. Công ty trích khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng. Dựa vào công thức (7) ta sẽ có được bảng trích khấu hao tháng 11/2008
Dựa vào bảng trích khấu hao tháng 11/2008, kế toán hạch toán nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định
Nợ 627 161.427.497 đồng
Có 2141 389.480 đồng
Có 2142 161.427.497 đồng
Cuối kỳ, kế toán viên kết chuyển chi phí sản xuất chung vào 154
Nợ 154 515.977.746 đồng
Tất cả nghiệp vụ trên được kế toán lên sổ cái 627 – chi phí sản xuất chung
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngáy 01/11/2008 đến ngày 30/11/2008
Tài khoản: 627 – chi phí sản xuất chung
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phá sinh ngày tháng Số hiệu Nợ có SỐ DƯ ĐẦU KỲ
01/11/2008 PT001/11 Xuất sản xuất( xuất chuyển từ 10/2008 qua) ( tổ máy vấn)
1524 135.000
01/11/2008 PT001/11 Xuất sản xuất ( tổ máy bao 2) 1524 15.000
……….. ………… ……… …… ……….. ………..
……….. ………… ……… …… ……….. ………..
05/11/2008 007A/11 TT tiền mua vật dụng cho BPQL ( Trần Thị Minh)
1111 166.500
06/11/2008 022A/11 TT tiền bốc vác kéo băng keo thuốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BAS đổi theo HĐ số
06/HĐKT_21/01/2008 ( Phan Ngọc Em)
1111 50.000
……….. ………… ……… …… ……….. ………..
……….. ………… ……… …… ……….. ………..
30/11/2008 00032/11 Kết chuyển trực tiếp chi phí SX chung
154A 15.400.400
30/11/2008 00036/11 Kết chuyển trực tiếp chi phí SX chung
154C 21.643.280
30/11/2008 00037/11 Kết chuyển trực tiếp chi phí sản xuất chung
……….. ………… ……… …… ……….. ………..
……….. ………… ……… …… ……….. ………..
30/11/2008 070/11 P/B CP tiền thuê kho của bà Thanh từ 17/11/08-30/11/08 (đợt 1 của kỳ 17/11/08-17/12/08)(Trần thị Thanh)
2443 2.800.000
30/11/2008 071/11 P/B CP mua mộc in dấu điếu RAY, Legead & Rubi đưa hết vào CPSXC ( Công Ty Thuốc lá An Giang)
142130 1.850.000
30/11/2008 LX009/1 Phí Li-xăng Bastion xanh tháng 10/2008 ( 1.540.040 g x 10dd/gói theo HD9 Li-xăng số 01/HD9GC- TLAG ngày 02/11/2008)
33111 15.400.400
30/11/2008 PBKH00 Phân bổ khấu hao tài sản ( công ty thuốc lá An Giang)
2141 161.038.017
30/11/2008 PBKH00 Phân bổ khấu hao tài sản ( công ty thuốc lá An Giang)
2143 389.480
Cộng phát sinh trong kỳ 515.977.746 515.977.746 Số dư cuối kỳ
Ngày … tháng … năm …
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Ký, họ ( tên) ( Ký, họ tên)
Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh tại phân xưởng sản xuất nhưng không thuộc 2 loại chi phí được nêu ở trên. Tuy nhiên qua sổ cái tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung của Công ty ta thấy rằng có những khoản không thuộc chi phí phát sinh tại phân xưởng cũng được hạch toán vào chi phí sản xuất chung:
Ví dụ: 13/11/2008 thanh toán tiền điện thoại tháng 10 cho Công ty và phân xưởng đầu lọc. Chi phí điện thoại tại phân xưởng đầu lọc được hạch toán vào chi phí sản xuất chung là đúng, nhưng chi phí điện thoại phát sinh tại Công ty không
thuộc vào chi phí sản xuất chung, lại hạch toán vào chi phí sản xuất chung là cho chi phí này tăng lên.
Ngoài ra việc phân bổ các chi phí trả trước: Chi phí sửa chữa, chi phi khấu hao, chi phí bảo trì máy, … đều rất hợp lý. Đặc biệt việc phân bổ các chi phí sữa chữa, chi phí mua thiết bị mới được phân bổ nhiều kỳ, điều này giúp cho giá thành ít biến động. Đồng thời, để tập hợp chi phí sản xuất chung vào đúng đối tượng sử dụng, cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung vào giá thành sản phẩm. Tiêu thức phân bổ dựa trên sản lượng sản phẩm và bán thành phẩm, công việc phân bổ được thực hiện trên máy tính, dựa trên công thức (4): (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 5: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/11/2008 đến ngày 30/11/2008 Nguồn: phòng kế toán công ty
154A: Chi phí sản xuát kinh doanh 81.019.507 7.084.840 69.590.303 43.110.688 28.578.222 229.383.287
AGH Thuốc gói An Giang hộp 1.627.988 142.361 1.398.326 556.804 574.244 4.299.723
BASX Thuốc gói BASTION xanh 79.391.519 6.942.479 68.191.704 42.553.884 28.003.978 225.083.564
154B: Chi phí sản xuất kinh doanh 333.333 966.000 8.560.771
DL_SX120 Đầu lọc 120 mm _nhà máy sx 333.333 966.000 8.560.771
154C: chi phí sản xuất kinh doanh 27.738.542 91.837.467 21.643.280 8.863.945 150.083.234
SPGC_ERAD Sản phẩm gia công thuốc gói 4.568.496 45.487.467 8.307.340 4.795.847 63.159.150
SPGC_RAY Sản phẩm gia công thuốc gói 23.170.046 46.350.000 13.335.940 4.068.098 86.924.084
154D: Chi phí sản xuất kinh doanh 102.554.402 25.396.052 127.950.454
TSTH_BAS Thuốc sợi tổng hợp Bastion 102.554.402 25.396.052 127.950.454
Qua bảng 5 ta thấy rằng trong kỳ, chi phí phát sinh nhiều nhất là 6277 - “chi phí dịch vụ mua ngoài” . Lý do là hầu như tất cả nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất của Công ty đều phải mua từ nhà cung cấp khác hoặc thuê gia công từ Công ty khác, trong đó còn bao gồm cả những chi phí mà Công ty nhận gia công từ những Công ty khác. Và chi phí phát sinh ít nhất là 6273 - “chi phí dụng cụ sản xuất”, hầu hết dụng cụ sản xuất của Công ty đều có sẵn, được sử dụng và bảo quản kỹ nên ít phải mua dụng cụ mới. Đối với đối tượng chịu chi phí thì thành phẩm gói là đối tượng chịu chi phí nhiều nhất vì đây là thành phẩm của Công ty, là đối tượng chịu chi phí chủ yếu nên nó nhận hầu hết sự phân bổ của các loại chi phí. Đối tượng chịu chi phí ít nhất là đầu lọc. Đầu lọc do chính nhà máy sản xuất, nên nó không chịu những chi phí thuê ngoài, lại được là thủ công nên không phải chịu chi phí khấu hao do đó nó chịu ít chi phí nhất
Sơ đồ11: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung 515.977.746 155 335 2.050.000 152 35.158.239 214 161.427.497 52.766.498 142 154 58.129.355 5.000.000 515.977.746 70.949.487 10.070.020 14.426.650 627 111 112 331 338 334
Sơ đồ 11 cho thấy rằng tất cả chi phí phát sinh trong kỳ nhưng không thuộc 2 khoản chi phí được nêu trên sẽ được tính là chi phí sản xuất chung và được tập hợp lại trong tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung, và từ tài khoản chi phí sản xuất chung sẽ được kết chuyển sang tài khoản 154 – chi phí sản xuất dở dang và cuối cùng là vào tài khoản 155 – thành phẩm. Sơ đồ cho thấy được rằng các số tiền được chi ra nhưng không phải là nguyên vật liệu và tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sẽ được tính là chi phí sản xuất chung và chi phí này sẽ đươc tập hợp lại, chuyển đổi thành giá thành sản phẩm.