thuật kiểm toỏn. Chịu trỏch nhiệm soỏt xột BCTC trước khi phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn.
Trưởng nhúm kiểm toỏn (Senior): Gồm KTV chớnh cấp 1, cấp 2, cấp 3 cú trỏch
nhiệm thực hiện cỏc cụng việc chớnh của cuộc kiểm toỏn từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn lập bỏo cỏo. KTV chớnh thường là trưởng nhúm kiểm toỏn, phụ trỏch nhúm kiểm toỏn thực hiện cỏc cụng việc tại khỏch hàng. KTV chớnh cú trỏch nhiệm tiến hành phõn cụng cụng việc cho c KTV theo đỳng kinh nghiệm và năng lực của cỏc KTV. KTV trưởng phải chịu trỏch nhiệm hướng dẫn, soỏt xột cụng việc kiểm tra chi tiết của cỏc trợ lý trong suốt quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn.
Trợ lý kiểm toỏn (Junior): Gồm trợ lý KTV cấp 1, cấp 2, cấp 3 là cỏc nhõn viờn
cú từ một đến ba năm kinh nghiệm. Thụng thường trợ lý KTV là người thực hiện cỏc cụng việc kiểm tra chi tiết theo kế hoạch kiểm toỏn được lập bởi trưởng nhúm kiểm toỏn. Cỏc trợ lý KTV thường là những người tiếp xỳc với khỏch hàng để tiếp nhận cỏc thụng tin kế toỏn đồng thời xỏc định tớnh chớnh xỏc và hiệu lực của cỏc thụng tin đú. Trong cuộc kiểm toỏn, trợ lý KTV cú thể thực hiện một hoặc một vài phần hành cụ thể theo sự phõn cụng của trưởng nhúm.
Một cuộc kiểm toỏn sẽ do một số nhõn viờn chịu trỏch nhiệm thực hiện gọi là nhúm kiểm toỏn. Tựy thuộc vào quy mụ, tớnh chất, mức độ phức tạp của từng cuộc kiểm toỏn, một nhúm kiểm toỏn cú thể bao gồm sự tham gia của một vài hoặc tất cả cỏc cấp bậc nờu trờn. Trong một nhúm kiểm toỏn luụn cú sự đảm bảo tớnh thống nhất và phối hợp giữa cỏc thành viờn trong nhúm kiểm toỏn theo chương trỡnh kế hoạch vạch ra ban đầu để đảm bảo tiến độ và chất lượng cuộc kiểm toỏn. Việc phõn chia thành cấp bậc tạo điều kiện thuận lợi trong việc phõn cụng cụng việc đỳng trỡnh độ chuyờn mụn.
Cỏc bộ phận trong Cụng ty cú mối liờn hệ chặt chẽ với nhau tạo thành một tổ chức thống nhất. Bờn cạnh đú, Cụng ty cú thực hiện chớnh sỏch chọn và luõn chuyển một số nhõn viờn giữa Bộ phận Kiểm toỏn và Tư vấn nhằm tạo điều kiện nõng cao năng lực và hiểu biết của nhõn viờn.
2.2.7.2 Kiểm soỏt hồ sơ kiểm toỏn:
Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 230 (VSA 230): Hồ sơ kiểm toỏn là cỏc tài liệu do KTV lập, thu thập, phõn loại, sử dụng và lưu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm
toỏn được thể hiện trờn giấy, trờn phim, ảnh, trờn phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nao khỏc theo quy định của phỏp luật hiện hành. Kiểm soỏt hồ sơ kiểm toỏn được AASC thực hiện kiểm soỏt lưu trữ, trỡnh bày, tớnh chớnh xỏc và tớnh phự hợp.
Để quản lý hồ sơ kiểm toỏn một cỏch khoa học, dễ quản lý, dễ tra cứu đảm bảo chất lượng kiểm toỏn cụng ty AASC đó quy định cỏc nguyờn tắc sắp xếp và trỡnh bày cỏc loại hồ sơ, tài liệu như sau:
- hồ sơ kiểm toỏn cho từng khỏch hàng được lưu trữ riờng biệt, cú đề mục rừ ràng:
ã . Tờn đơn vị được kiểm toỏn.
ã . Đối tượng kiểm toỏn: là cỏc chỉ tiờu hay cỏc tài khoản thuộc nội dung kiểm toỏn.
ã . Kỳ kiểm toỏn: thời gian bắt đầu và kết thỳc cuả niờn độ kế toỏn.
ã . Số hiệu hồ sơ kiểm toỏn.
ã . Ngày thực hiện và kết thỳc kiểm toỏn
- Hồ sơ kiểm toỏn phải cú đầy đủ cỏc chữ ký của cỏc KTV: chứng tỏ kết quả làm việc đồng thời là cơ sở để khẳng định trỏch nhiệm của KTV với cỏc kết luận kiểm toỏn trờn hồ sơ.
- Hồ sơ kiểm toỏn cần được sắp xếp khoa học, theo thời gian nếu cựng một đơn vị khỏch hàng trong nhiều năm tiến hành kiểm toỏn. Trong hồ sơ kiểm toỏn cỏc tài liệu sắp xếp theo trỡnh tự sau:
ã Cỏc thụng tin tổng hợp.
ã Cỏc thụng tin về phỏp luật.
ã Cỏc tài liệu về thuế.
ã Cỏc tài liệu về nhõn sự.
ã Cỏc thụng tin về hệ thống kế toỏn của khỏch hàng.
ã Thụng tin về hợp đồng.
Cụ thể nội dung trong hồ sơ làm việc được lưu trữ như sau:
ã Những thụng tin quan trọng cú liờn quan đến mục tiờu kiểm toỏn của hồ sơ kiểm toỏn lưu trữ.
ã Nguồn dữ liệu thu thập được cho tiến hành cuộc kiểm toỏn.
ã Mẫu chọn và quy mo chọn mẫu.
ã Cụng việc thực hiện.
ã Kết quả thu được. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ã Phõn tớch sai sút và quan sỏt.
ã Kết luận rủi ro.
ã Những điểm cần nhấn mạnh và lưu ý.
ã Cập nhật và sửa đổi cho hồ sơ thường trực.
Việc đảm bảo cỏc kỹ thuật, thao tỏc tớnh toỏn khớp đỳng với nguồn dữ liệu tạo ra chỳng và cỏc dữ liệu hồ sơ liờn quan khỏc để đảm bảo tớnh chớnh xỏc cho việc quản lý hồ sơ kiểm toỏn.
Đảm bảo lưu trữ cỏc thụng tin cú liờn quan đến mục đớch của hồ sơ kiểm toỏn một cỏch hữu hiệu, cần thiết nhất để tiện cho việc bảo quản ,lưu trữ một cỏch chi phớ, đơn giản nhất. đồng thời tạo cỏc tham chiếu cần thiết đến tài liệu lưu trữ để cỏc cỏ nhõn cú thể tỡm kiếm và tham khảo.
Lưu ý: Cỏc ký hiệu tham chiếu trang và tham chiếu chộo được ghi bằng bỳt mực đỏ
Cỏc ký hiệu viết tắt giải thớch cho cỏc thủ tục kiểm toỏn đú thực hiện (vớ dụ: Ag, Ly, ...) nờn được ghi bằng bỳt cú màu mực khỏc với màu mực ghi chộp số liệu để dễ nhận biết. Việc sử dụng cỏc ký hiệu viết tắt do người thực hiện chủ động quy ước và bắt buộc phải chỳ giải cuối trang GLV cú ký hiệu đú.
Thời hạn lưu giữ cỏc bỏo cỏo trong Hồ sơ chung là 3 năm.
Vớ dụ, khi kết thỳc cuộc kiểm toỏn BCTC năm 2005, cú cỏc hồ sơ kiểm toỏn sau Hồ sơ năm 2005
Hồ sơ năm 2004
Hồ sơ chung trong đú cú cỏc bỏo cỏo cỏc năm 2002, 2003, 2004 và bản sao BCTC năm 2005 vừa bổ sung
Hồ sơ năm 2005
Chuyển Hồ sơ năm 2004 vào kho lưu Chuyển bỏo cỏo của năm 2002 vào kho lưu
Lưu kho Hồ sơ năm được thực hiện sau 2 năm. vớ dụ Hồ sơ kiểm túan BCTC năm 2005 sẽ được lưu kho hồ sơ trong năm 2007.
2.2.7.3 Kiểm soỏt quy trỡnh kiểm toỏn.
AASC kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn theo cả 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toỏn, thực hiện kiểm toỏn, kết thỳc kiểm toỏn.
- Kiểm soỏt trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn.
Để chuẩn bị cho cuộc kiểm toỏn cần chuẩn bị về kỹ năng và năng lực chuyờn mụn, phõn cụng phõn nhiệm, việc tham khảo ý kiến, đỏnh giỏ khỏch hàng, hướng dẫn và giỏm sỏt tiến hành.
Về kỹ năng và năng lực chuyờn mụn, Cụng ty luụn lập kế hoạch về số lượng và chất lượng nhõn viờn nhằm đỏp ứng tốt nhất nhu cầu cụng việc kiểm toỏn và cỏc dịch vụ khỏc. Việc đào tạo nhõn lực ban đầu theo quy trỡnh chuẩn của Cụng ty giỳp cỏc nhõn viờn mới nắm bắt rừ ràng và nhanh chúng cụng việc kiểm toỏn. Bờn cạnh đú, Cụng ty luụn tạo điều kiện để nhõn viờn nõng cao năng lực chuyờn mụn.
Về việc phõn cụng cụng việc, trước khi tiến hành kiểm toỏn Quản lý kiểm toỏn tiến hành phõn cụng cho nhúm kiểm toỏn, lựa chọn trưởng nhúm kiểm toỏn cú đầy đủ năng lực để điều hành nhúm kiểm toỏn đú, trưởng nhúm cú nhiệm vụ phõn cụng cụng việc cũng như thời gian hoàn thành cỏc cụng việc đú cho trợ lý kiểm toỏn. Kế hoạch này được Ban giỏm đốc thụng qua trước khi đưa ra quyết định chớnh thức.
Về việc tham khảo ý kiến của cỏc nhà tư vấn trong và ngoài Cụng ty. Tri thức con người là vụ tận, chớnh vỡ vậy cú những lỳc KTV khụng thể trả lời cho khỏch hàng vấn đề nghi vấn. Lỳc này việc thăm dũ ý kiến của cỏc nhà tư vấn về lĩnh vực liờn quan là điều cần thiết. Cỏc ý kiến tham khảo của nhà tư vấn được lưu trữ trong hồ sơ Cụng ty để làm ý kiến tham khảo cho những lần kiểm toỏn sau.
Việc đỏnh giỏ khả năng chấp nhận khỏch hàng. Trước khi đưa ra quyết định chấp nhận kiểm toỏn, Cụng ty thu thập cỏc thụng tin về khỏch hàng, về tớnh độc lập của nhúm kiểm toỏn cũng như tớnh chớnh trực của Ban Quản lý khỏch hàng.
Cụng ty cũng thường xuyờn theo dừi, kiểm tra tớnh đầy đủ và tớnh hiệu quả trong quỏ trỡnh thực hiện cỏc chớnh sỏch và thủ tục kiểm soỏt chất lượng cuộc kiểm toỏn.
Về việc hướng dẫn và giỏm sỏt tiến hành cuộc kiểm toỏn được thể hiện qua việc kế hoạch cụ thể cho từng cuộc kiểm toỏn, trước khi đưa ra kế hoạch kiểm toỏn thỡ chủ nhiệm kiểm toỏn thường tỡm hiểu thụng tin khỏch hàng để đưa ra chương trỡnh phự hợp và hiệu quả. Trong quỏ trỡnh tiến hành kiểm toỏn thường xuyờn cú sự kiểm tra và trao đổi thụng tin giữa cỏc nhõn viờn cấp dưới và trưởng nhúm. Từ đú, trưởng nhúm cú thể nắm rừ hơn tỡnh hỡnh của khỏch hàng. Cỏc giấy tờ làm việc của Cụng ty được lập theo mẫu chuẩn ỏp dụng cho tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn. Trừ một số trường hợp đặc biệt mà thu thập thờm một số bằng chứng đặc biệt khỏc. Việc đào tạo ngay trong quỏ trỡnh kiểm toỏn giỳp trợ lý kiểm toỏn hiểu rừ hơn cụng việc mỡnh đang tiến hành.
- Kiểm soỏt trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn.
Nhúm trưởng trực tiếp giỏm sỏt việc sử dụng cỏc ký thuật để thu thập cỏc thụng tin về đơn vị khỏch hàng. Đặc biệt là hệ thống thụng tin và hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
- Kiểm soỏt trong giai đoạn lập bỏo cỏo kiểm toỏn.
Giai đoạn này, cho ra kết quả cuối cựng của cuộc kiểm toỏn là bỏo cỏo kiểm toỏn. Chớnh vỡ vậy Trưởng nhúm kiểm toỏn xem xột lại tất cả cỏc bằng chứng kiểm toỏn, cỏc nhận xột kiểm toỏn nhằm đảm bảo tớnh chớnh xỏc của cỏc kết quả đú. Cỏc giấy tờ làm việc đó được Trưởng nhúm kiểm toỏn thụng qua được trỡnh lờn lónh đạo phũng xem xột sau đú được trỡnh lờn Ban giỏm đốc để đảm bảo tớnh chớnh xỏc, đầy đủ, hợp lý cho việc phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn.
2.2 Tỡnh hỡnh kiểm toỏn cỏc khoản vay do AASC thực hiện. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để nghiờn cứu thực trạng kiểm toỏn cỏc khảon vay do AASC thực hiện, em xin trỡnh bày cỏc bước kiểm toỏn khoản vay với hai khỏch hàng dại diện là cụng ty cổ phần XXX và cụng ty cổ phần YYY.
Cỏc bước cụng việc kiểm toỏn được tiến hành thứ tự như đó trỡnh bày trờn phần lý thuyết trờn, tuy nhiờn do đặc điểm riờng của từng cụng ty nờn cụng việc tiến hành cũng cú nhiều điểm khỏc biệt.
Sau khi đó gửi thư chào hàng tới cỏc khỏch hàng kiểm toỏn và được mời kiểm toỏn, Ban giỏm đốc Cụng ty tiến hành phõn cụng cụng việc về cỏc phũng ban theo chức năng để cú kế hoạch tỡm hiểu về khỏch hàng như cơ cấu tổ chức, sơ bộ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ, loại hỡnh kinh doanh, cỏch thức kinh doanh…để đưa ra quyết định chấp nhận thực hiện kiểm toỏn hay khụng.
Mẫu hồ sơ 2. 1: Thư chào hàng
Hà Nội, ngày 20 thỏng 01 năm 2009
Kớnh gửi: Cụng ty cổ phần XXX.
Trước hết, Cụng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC) xin gửi tới
Quý Cụng ty lời chào trõn trọng.
Cụng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn là cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn được chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước - Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn trực thuộc Bộ Tài chớnh. Cụng ty là một trong hai doanh nghiệp đầu tiờn và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Tư vấn Tài chớnh, Kế toỏn và Kiểm toỏn. Qua 18 năm phỏt triển, với đội ngũ kiểm toỏn viờn đụng đảo cú bản lĩnh, cú tớnh chuyờn nghiệp và cú nhiều kinh nghiệm, trong đú cú nhiều Tiến sỹ, Thạc sỹ và cỏc cỏn bộ đang theo học cao học, ACCA; chỳng tụi đó thực hiện và hoàn thành hàng loạt cỏc dịch vụ chuyờn ngành về tài chớnh, kế toỏn, kiểm toỏn, xỏc định giỏ trị doanh nghiệp và tư vấn thuế cho nhiều tổ chức và đơn vị hoạt động trờn khắp cả nước. Cụng ty AASC là đơn vị đi tiờn phong và chiếm thị phần lớn nhất hiện nay trong lĩnh vực kiểm toỏn cỏc dự ỏn xõy dựng cơ bản. Trong nhiều năm vừa qua, Cụng ty AASC đó thực hiện và hoàn thành nhiều hợp đồng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của cỏc Tập đoàn kinh tế, Tổng cụng ty, cụng ty cổ phần và cỏc doanh nghiệp nhà nước thuộc cỏc Bộ, Ban, Ngành, địa phương, và được cỏc đối tỏc đỏnh giỏ cao về chất lượng dịch vụ.
Bờn cạnh dịch vụ kiểm toỏn, Cụng ty AASC rất chỳ trọng đến chức năng tư vấn tài chớnh kế toỏn, thuế và xỏc định giỏ trị doanh nghiệp nhằm giỳp cỏc đối tỏc tăng cường cụng tỏc quản lý kinh tế tài chớnh, hoàn thiện hệ thống kế toỏn, hệ thống kiểm soỏt nội bộ và tối ưu húa cỏc phương ỏn chuyển đổi hỡnh thức sở hữu giỳp cỏc đối tỏc gia tăng được giỏ trị và nõng cao sức cạnh tranh trờn thị trường.
Với mong muốn mở rộng hơn nữa cỏc mối quan hệ đối tỏc tin cậy, lõu dài và trờn cơ sở hai bờn cựng đạt được những mục tiờu của mỡnh, chỳng tụi xin gửi tới Quý Cụng ty bản giới thiệu túm tắt về tổ chức và hoạt động của Cụng ty AASC trong việc cung cấp cỏc dịch vụ kiểm toỏn, tư vấn, xỏc định giỏ trị doanh nghiệp và thụng tin về cỏc cỏn bộ chủ chốt. Với Thư bày tỏ nguyện vọng này, chỳng tụi mong muốn được cung cấp cỏc dịch vụ chuyờn ngành Tài chớnh Kế toỏn Kiểm toỏn cho cỏc cụng ty.
Kốm theo bản đề xuất này là danh sỏch cỏc khỏch hàng chọn lọc mà Cụng ty AASC đó thực hiện cung cấp dịch vụ trong thời gian qua. Chỳng tụi tin rằng với danh sỏch cỏc khỏch hàng mà chỳng tụi đó kiểm toỏn, Cụng ty AASC sẽ thực sự là đối tỏc tin cậy và lõu dài của Quý Tổng cụng ty.
Hy vọng rằng Thư bày tỏ nguyện này đó đỏp ứng được yờu cầu của Quý cụng ty. Nếu Quý cụng ty cú bất kỳ cõu hỏi gỡ liờn quan đến thụng tin nờu ra trong Thư bày tỏ nguyện vọng này xin vui lũng liờn hệ với chỳng tụi. (ễng Phạm Anh Tuấn – Phụ trỏch Phũng Kiểm toỏn 1; Điện thoại: 04 - 8.241.990 (số mỏy lẻ 66) hoặc 0912.258.568)
Chỳng tụi mong nhận được sự hợp tỏc và giỳp đỡ của Quý Cụng ty. Xin chõn thành cảm ơn./.
Nơi nhận:
- Như trờn
Cụ thể, sau khi nhận được Giấy mời thực hiện kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh cho cụng ty XXX, Ban Giỏm đốc cụng ty AASC đó phõn cụng cho phũng kiểm toỏn 1- chức năng kiểm toỏn Bỏo cỏo Tài chớnh tiến hành tỡm hiểu về khỏch hàng XXX.
Theo hồ sơ khỏch hàng của phũng kiểm toỏn 1 về khỏch hàng XXX: 1. Hỡnh thức sở hữu vốn.
Cụng ty XXX được chuyển đổi từ cụng ty TNHH Mỏy tớnh Truyền thụng cú Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 053127 ngày 17/7/1995. Cụng ty XXX được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 0103015824 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần 1 ngày 26/03/2007.
2. Lĩnh vực kinh doanh
Lĩnh vực kinh doanh của Cụng ty là sản xuất sản phẩm phần mềm và cung cấp giải phỏp phần mềm.
3. Ngành nghề kinh doanh
Hoạt động kinh doanh của Cụng ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015824 cấp lần đầu và cỏc lần thay đổi là:
- Tớch hợp hệ thống, tư vấn đầu tư, cung cấp cỏc giải phỏp tổng thể và dịch vụ hạ