7. Kết luận (cần ghi rõ mức độ đồng ý và không đồng ý nội dung đề tài và
3.2 Kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao
3.2.1 Kế toán tài sản cố định
3.2.1.1 Đặc điểm kế toán tài sản cố định
Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị tương đối lớn, chiếm tỉ trọng đáng kể nhưng số lượng không nhiều và các nghiệp vụ phát sinh ít.
Việc hạch toán tình hình biến động tài sản cố định tại công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh được theo dõi chủ yếu trên tài khoản 211 và 214.
3.2.1.2 Trình tự phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định
Trong trường hợp này căn cứ vào nhu cầu đổi mới Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị tương đối lớn, chiếm tỉ trọng đáng kể nhưng số lượng không nhiều và các nghiệp vụ phát sinh ít trang thiết bị, giám đốc sẽ ra quyết định mua sắm sau đó sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp tài sản cố định. Sau khi đưa các tài sản cố định nói trên đưa vào nghiệm thu và bàn giao, bên bán sẽ chuyển hóa đơn làm sơ sở để thanh toán và đây là một căn cứ cùng với chi phí phát sinh có liên quan để tính nguyên giá tài sản cố định, kế toán sẽ ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan.
Tài sản cố định trong doanh nghiệp biến động do nhiều nguyên nhân nhưng trong bất cứ trường hợp nào cũng phải có chứng từ hợp lý để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống chứng từ này gồm:
Biên bản giao nhận tài sản cố định: biên bản này nhằm xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, được biếu tặng, viện trợ, góp vốn liên doanh... đưa vào sử dụng tại đơn vị hoặc tài sản của đơn vị bàn giao chi đơn vị khác theo lệnh của cấp trên, theo hợp đồng liên doanh...
Biên bản đánh giá lại tài sản cố định: xác nhận việc đánh giá lại tài sản cố định làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên qua số chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định.
Biên bản giao nhận sử chữa lớn hoàn thành: đây là biên bản xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có tài sản cố định sửa chữa và bên thực hiện việc sửa chữa và là căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định.
Biên bản thanh lý tài sản cố định: xác nhận việc thanh lý tài sản cố định và làm căn cứ để ghi giảm tài sản cố định trên sổ kế toán. Biên bản thanh lý phải do Ban thanh lý tài sản cố định lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng thêm một số chứng từ khác như: hóa đơn, hợp đồng liên doanh, quyết định cấp tài sản cố định, các chứng từ thanh toán... Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc quản lý tài sản cố định còn dựa trên cơ sở các hồ sơ gồm:
Hồ sơ kỹ thuật: theo dõi các chỉ tiêu kỹ thuật của tài sản cố định.
Hồ sơ kinh tế gồm: hợp đồng kinh tế khi mua sắm, lắp đặt, xây dựng hoặc hợp đồng liên doanh, quyết định cấp tài sản cố định, quyết định giao nhận vốn.
Các bước tiến hành hạch toán chi tiết tài sản cố định được tóm tắt như sau: Đánh số hiệu cho tài sản cố định
Lập thẻ tài sản cố định hoặc vào sổ chi tiết tài sản cố định theo từng đối tượng tài sản cố định.
Thẻ tài sản cố định được lập dựa trên hồ sơ kế toán tài sản cố định. Thẻ này nhắm mục đích theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng tài sản cố định.
Ngoài ra kế toán cũng theo dõi tài sản cố định trên sổ chi tiết tài sản cố định, mỗi một sổ được mở theo dõi 1 loại tài sản cố định, sổ chi tiết là căn cứ để lập bảng tổng hợp chi tiết và phải cung cấp được các thông tin cho nhà quản lý về tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao 1 năm, số khấu hao tài sản cố định tính đến thời điểm ghi giảm tài sản cố định, lý do giảm tài sản cố định. Song song với việc hạch toán chi tiết tài sản cố định, kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp tài sản cố định để đảm bảo tính chặt chẽ, chính xác trong hoạt động quản lý tài sản cố định và tính thống nhất trong hạch toán.
3.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
1) Ngày 25/05/2007 mua 01 xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II nguyên giá 157.000.000 đồng, VAT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, lệ phí trước bạ 1% giá chưa thuế được thanh toán bằng tiền mặt.
a) Chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu nhập kho - Thẻ tài sản cố định b) Định khoản Nợ TK 211 157.000.000 Nợ TK 133 15.544.554,46 Có TK 112 170.990.099,01 Có TK 111 1.554.455,45
Bảng 3
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận
Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao
- Ông: Nguyễn Khánh Hoàng Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Thương mại Tổng hợp Tiền Giang
Đại diện bên nhận
- Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Địa điểm giao nhận: tại Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh
Xác nhận việc giao nhận như sau:
S TT Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu Tài sản cố định Nước sản xuất Năm sản xuất
Năm đưa vào sử dụng
Công suất
Tính nguyên giá của tài sản cố định
Tỉ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Lệ phí trước bạ Nguyên giá Tài sản cố định A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Việt Nam 2006 2007 155.445.544,55 1.554.455,45 157.000.000 Cộng x x x x x 155.445.544,55 x 1.554.455,45 157.000.000 x x
STT Tên dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị Tổng cộng Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người nhận (Đã ký) Bên giao (Đã ký)
Bảng 4
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG SG/2006
Liên 2: khách hàng 0013357
Ngày 25 tháng 05 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Địa chỉ: 21-23 - Lê Văn Duyệt - Phường 1 - TP. Mỹ Tho - Tiền Giang
Số Tài Khoản: 0111000514080 Ngân hàng Ngoại thương – CN Tiền Giang
Điện thoại: 8473-872271/872273 MST: 18004389
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thúy Diễm
Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh
Địa chỉ: Quốc lộ 20 – P.Phú Khương, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre
Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 1200508547-001 STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1
Xe tải VINAXUKI
1T5 EURO II Chiếc 01 155.445.544,55 155.445.544,55
Cộng tiền hàng: 155.445.544,55
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.544.554,46
Tổng cộng tiền thanh toán: 170.990.099,01
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi triệu chín trăm chín ngàn đồng không trăm chín mươi chín phẩy không một đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
Bảng 5
CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số: C 22-H
Quyển số...
Số:... Nợ:………..
PHIẾU CHI
Ngày 25 tháng 05 năm 2007
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Loan
Địa chỉ: Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khanh Thịnh
Lý do chi: Thanh toán tiền lệ phí trước bạ mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Số tiền: 1.554.455,45 đồng (viết bằng chữ): một triệu năm trăm năm mươi bốn trăm năm mươi lăm phẩy bốn mươi lăm đồng.
Kèm theo: Chứng từ gốc.
Giám đốc Phụ trách kế toán Người lập phiếu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): một triệu năm trăm năm mươi bốn trăm năm mươi lăm phẩy bốn mươi lăm đồng.
Ngày 25 tháng 05 năm 2007
Thủ quỹ Người nhận tiền
Bảng 6
CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Số ……… Nợ……… Có………
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 25 tháng 05 năm 2007
Họ tên người giao: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang
Theo Hóa đơn Số 168 ngày 25 tháng 05 năm 2007 của Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang
Nhập tại kho: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh
S T T
Tên nhãn hiệu . quy cách phẩm chất vật tư (SP. hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Chiếc 01 01 157.000.000 157.000.000 Cộng: 01 01 157.000.000
Tổng số tiền: (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi bảy triệu đồng chẵn.
Nhập ngày 25 tháng 05 năm 2007
Giám đốc Phụ trách kế toán Người giao hàng Thủ kho
Bảng 7
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 152
Ngày 25 tháng 05 năm 2007
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định ngày 25 tháng 05 năm 2007;
Tên tài sản cố định: Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Bộ phận sử dụng: Phòng kế hoạch – tổ chức – hành chính Công suất thiết kế:
Đình chỉ tài sản cố định ngày .... tháng .... năm Lí do đình chỉ:
Số hiệu chứng
từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn
Ngày
tháng Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 0013357 25/05 Mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II 157.000.000 2007 Số tt Tên, quy cách, dụng cụ,
phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
2) Ngày 06/07/2007 mua 01 xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II nguyên giá 298.000.000 đồng, VAT 10% trả bằng tiền gửi ngân hàng, lệ phí trước bạ 1% giá chưa thuế thanh toán bằng tiền mặt.
a) Chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu nhập kho - Thẻ tài sản cố định b) Định khoản Nợ TK 211 298.000.000 Nợ TK 133 29.504.950,50 Có TK 111 2.950.495,05 Có TK 112 324.554.455,45
Bảng 8
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận
Ban giao nhận tài sản cố định
Đại diện bên giao
- Ông: Nguyễn Khánh Hoàng Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Thương mại Tổng hợp Tiền Giang Đại diện bên nhận
- Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Địa điểm giao nhận: tại Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh
S TT Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu Tài sản cố định Nước sản xuất Năm sản xuất
Năm đưa vào sử dụng
Công suất
Tính nguyên giá của tài sản cố định
Tỉ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Lệ phí trước bạ Nguyên giá Tài sản cố định A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Việt Nam 2006 2007 295.049.504,95 2.950.495,05 298.000.000 Cộng x x x x x 295.049.504,95 x 2.950.495,05 298.000.000 x x
STT Tên dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị Tổng cộng Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người nhận (Đã ký) Bên giao (Đã ký)
Bảng 9
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG SG/2006
Liên 2: khách hàng 0013529
Ngày 06 tháng 07 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Địa chỉ: 21-23 - Lê Văn Duyệt - Phường 1 - TP. Mỹ Tho - Tiền Giang
Số Tài Khoản: 0111000514080 Ngân hàng Ngoại thương – CN Tiền Giang
Điện thoại: 8473-872271/872273 MST: 18004389
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thúy Diễm
Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh
Địa chỉ: Quốc lộ 20 – P.Phú Khương, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre
Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 1200508547-001 STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1
Xe tải VINAXUKI
5T5 EURO II Chiếc 01 295.049.504,95 295.049.504,95
Cộng tiền hàng: 295.049.504,95 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 29.504.950,50 Tổng cộng tiền thanh toán: 324.554.455,45
Số tiền viết bằng chữ: ba trăm hai mươi bốn triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn bốn trăm năm mươi phẩy bốn mươi lăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
Bảng 10
CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số: C 22-H
Quyển số...
Số:... Nợ:………..
PHIẾU CHI
Ngày 06 tháng 07 năm 2007
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Loan
Địa chỉ: Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khanh Thịnh
Lý do chi: Thanh toán tiền lệ phí trước bạ mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Số tiền: 2.950.495,05 đồng (viết bằng chữ): hai triệu chín trăm năm mươi ngàn bốn trăm chín mươi lăm phẩy không năm đồng.
Kèm theo: Chứng từ gốc.
Giám đốc Phụ trách kế toán Người lập phiếu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): hai triệu chín trăm năm mươi ngàn bốn trăm chín mươi lăm phẩy không năm đồng.
Ngày 06 tháng 07 năm 2007
Thủ quỹ Người nhận tiền
Bảng 11
CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Số ……… Nợ……… Có………
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng 07 năm 2007
Họ tên người giao: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang
Theo Hóa đơn Số 195 ngày 06 tháng 07 năm 2007 của Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang
Nhập tại kho: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh
S T T
Tên nhãn hiệu . quy cách phẩm chất vật tư (SP. hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Chiếc 01 01 298.000.000 298.000.000 Cộng: 01 01 298.000.000
Tổng số tiền: (viết bằng chữ): Hai trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn
Nhập ngày 06 tháng 07 năm 2007
Giám đốc Phụ trách kế toán Người giao hàng Thủ kho
Bảng 12
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 153
Ngày 06 tháng 07 năm 2007
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định ngày 06 tháng 07 năm 2007;
Tên tài sản cố định: Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Bộ phận sử dụng: Phòng kế hoạch – tổ chức – hành chính Công suất thiết kế:
Đình chỉ tài sản cố định ngày .... tháng .... năm Lí do đình chỉ:
Số hiệu chứng
từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn
Ngày
tháng Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 0013529 06/07 Mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 298.000.000 2007 Số tt Tên, quy cách, dụng cụ,
phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
3) Ngày 20/08/2007 mua 01 máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720- 3A0516Mi-003 cấp cho nhân viên đi công tác tại các tỉnh Đồng bằng sông Cửu Long nguyên giá 14.200.000 đồng, VAT 10%.
a) Chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu nhập kho - Thẻ tài sản cố định b) Định khoản Nợ TK 211 14.200.000 Nợ TK 133 1.420.000 Có TK 112 15.620.000
Bảng 13
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận
Ban giao nhận tài sản cố định
Đại diện bên giao
- Ông: Lê Ngọc Tâm Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Đại diện bên nhận
-Ông: Nguyễn Thanh Tân Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Địa điểm giao nhận: tại Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh