1. Về hồ sơ cho vay
Thủ tục hồ sơ còn rờm rà, còn liệt kê quá nhiều về tài sản, về đồng sở hữu tài sản, nhất là những hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên còn phải ký quá nhiều chữ ký, nhiều loại giấy tờ, có nhiều loại giấy tờ cha phù hợp với tình hình thực tế.
- Việc dùng sổ vay vốn sử dụng cho cả quá trình vay trong vài năm, vì vậy việc lu trữ hồ sơ tăng lên, khối lợng lớn (bao gồm sổ đang lu hành và sổ đã trả hết nợ), do vậy khi thu nợ, thu lãi hoặc khi khách hàng trả hết nợ, sau đó vay lại, đi tìm sổ mất rất nhiều thời gian.
- Đối với bảng kê thu nợ theo tổ lu động cha phù hợp với thực tế nh hộ vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn khi có nợ quá không thể thu chung một bảng kê.
2. Kiểm tra giám sát các món vay
Cha đợc chú trọng tới công tác kiểm tra sau khi cho vay, mới chỉ là hình thức, cha tiến hành thờng xuyên đều đặn, dẫn đến ngời vay sử dụng vốn vay sai mục đích mà không phát hiện đợc kịp thời dẫn đến nợ quá hạn và khó thu hồi vốn.
Hà Thị Nhung
3. Thời hạn cho vay
Việc định kỳ hạn nợ còn cha phù hợp: khi quá ngắn, khi quá dài, cha sát với chu kỳ sản xuất kinh doanh, thờng định theo nhu cầu của ngời vay. Do định kỳ nh vậy dẫn đến ảnh hởng tới công tác thu hồi vốn, ảnh hởng tới vòng quay vốn tín dụng và ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Còn cho vay những đối tợng cha phù hợp, hiệu quả cha cao.
4. Vấn đề giải quyết nợ quá hạn
D nợ quá hạn:
- Năm 2001là: 148 triệu đồng. - Năm 2002 là: 123 triệu đồng.
Nợ quá hạn năm 2002 so với năm 2001 giảm 25 triệu đồng.
Do việc đôn đốc và xử lý nợ quá hạn cha thực hiện nghiêm túc cho đến ngày 31/12/2002 d nợ quá hạn của NHNo&PTNT huyện Ninh Giang vẫn còn ở mức 0,21%.
5. Vấn đề thế chấp tài sản
Đây là vấn đề còn nan giải và cần phải bàn. Đối với hộ sản xuất nông lâm ng diêm nghiệp có đất sản xuất vay dới 10 triệu đồng không cần phải thế chấp nhng nếu không quản lý giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì khách hàng có thể vay ở nhiều nơi, khi khách hàng gặp khó khăn rất khó thu hồi vốn, không có cơ sở để thanh lý tài sản.
Trờng hợp cho vay có bảo đảm bằng tài sản thủ tục còn rờm rà, phức tạp nhiều loại giấy tờ khiến cho ngời đi vay và ngời cho vay đều thấy khó khăn phức tạp.
6. Về thu lãi cho vay
Trong cùng một thời điểm áp dụng quá nhiều mức lãi suất, do vậy khách hàng có thể trả nợ món vay có lãi suất cao, xin vay lãi suất thấp, dẫn đến tăng khối lợng công việc mà d nợ không tăng, số lãi thu đợc giảm đi ảnh hởng lớn đến thu nhập.
-Do hạch toán lãi dự thu khối lợng công việc tăng lên mà số lãi thu đợc không tăng nh hàng tháng phải tính lãi dự thu nhập ngoại bảng. Đến khi thu đợc thì phải thu 2 phiếu thu, một phần lãi hạch toán có cho tài khoản dự thu (số lãi đã tính nhập vào tài khoản dự thu từ trớc), còn một phần hạch toán có cho tài
Hà Thị Nhung
khoản thu lãi thích hợp (số lãi đến hạn). Cùng một số tiền thu phải hạch toán 2 tài khoản nội bảng và 1 tài khoản ngoại bảng (nếu có) cho nên khối lợng chứng từ cũng tăng lên, việc tính toán rất mất thời gian.
Hà Thị Nhung
chơng III
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay đối với hộ sản xuất tại Ngân hàng nông nghiệp Ninh giang- tỉnh Hải Dơng. I. Định hớng phát triển kinh tế trong thời gian tới
Phát triển kinh tế là mục tiêu của tất cả các tỉnh thành trong cả nớc trong đó có huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dơng, là một vùng nông thôn kinh tế cha phát triển ngời dân chủ yếu sống bằng nghề nông nghiệp là chính thị trờng tiêu thụ cha phát triển. Do vậy để phát triển kinh tế Tỉnh Hải Dơng đã không coi nhẹ đến phát triển kinh tế hộ trong đó có Huyện Ninh Giang. Kinh tế hộ sản xuất là động lực thúc đẩy nông nghiệp phát triển toàn diện và vững chắc. Vai trò hộ sản xuất là đơn vị cơ bản đáp ứng cung cấp cho thị trờng cho việc phát triển kinh tế với t cách là đơn vị sản xuất tự chủ, kế hoạch sản xuất của hộ căn cứ vào nhu cầu của thị trờng, cân đối cung cầu kết quả của từng hộ. Do đó đẩy mạnh kinh tế hộ là chiến lợc đúng của Nhà nớc mà huyện Ninh Giang đã thực hiện. Dới sự chỉ đạo phát triển kinh tế của địa phơng, đồng thời với sự tham gia vốn đầu t của Ngân hàng huyện, các hộ sản xuất đã làm thay đổi dần bộ mặt của nông thôn, xoá bỏ đơc cảnh đói nghèo. Các hộ nông dân từ sản xuất tự cung tự cấp vơn lên trở thành hộ sản xuất hàng hoá nông sản phẩm ngày càng cao, nhằm đáp ứng nhu cầu của xã hội về lơng thực thực phẩm, đáp ứng cho nhu cầu xuất nhập khẩu của đất nớc. Xu hớng và triển vọng kinh tế hộ của huyện ngày càng phát triển do có sự chỉ đạo và sự quan tâm thờng xuyên của các cấp, các nghành trong huyện đồng thời với những tiềm năng sẵn có trên địa bàn huyện. Mục tiêu phát triển kinh tế là nhanh, mạnh có hiệu quả, trong đó xu hớng cơ bản là tập trung phát triển những cây con có giá trị kinh tế cao, phát triển kinh tế trang trại ở những vùng có điều kiện và khả năng thực hiện tốt.
Kinh tế hộ nông trại là mô hình kinh tế ở hình thức cao và mang lại hiệu quả rõ rệt, tạo cho hộ đổi mới đợc cuộc sống, góp phần làm giàu cho nông nghiệp nông thôn, xoá bỏ sự cách biệt giữa nông nghiệp và công nghiệp.
Mở rộng cho vay nói chung và cho vay hộ sản xuất nói riêng: đang là mục tiêu mà Ngân hàng đặt ra bởi vì: mở rộng cho vay sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cả hai bên khách hàng và ngân hàng. về phía ngân hàng phạm vi hoạt động kinh doanh rộng, lợng vốn trong ngân hàng đòi hỏi phải lớn ( trờng vốn)
Hà Thị Nhung
để đáp ứng đủ nhu cầu món vaycủa khách hàng, bởi một ngân hàng muốn phát triển cần phải có sự giúp đỡ rất lớn của khách hàng, họ đến gửi tiền, vay tiền, thanh toán với các bạn hàng thông qua Ngân hàng. Do vậy uy tín của ngân hàng rất quan trọng trong việc mở rộng phạm vi hoạt động. Đối với khách hàng việc mở rộng cho vay sẽ giúp khách hàng có đợc nguồn vốn kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của khách hàng qau đó giúp khách hàg tăng thu nhập cải thiện đời sống và quan trọng hơn là việc thực hiện tái sản xuất, mở rộng qui mô sản xuất nhờ vào việc vay vốn của Ngân hàng.Từ đó cho thấy việc mở rộng cho vay có ảnh hởng rất lớn tới hoạt động của khách hàng, của Ngân hàng và nền kinh tế. Khi nớc ta vẫn là một nớc nông nghiệp thì việc mở rộng cho vay hộ sản xuất ở các vùng nông thôn càng có vị trí quan trọng. Mở rộng cho vay ở NHNo Huyện Ninh Giang để phục vụ sản xuất nông nghiệp là rất cần thiết và cấp bách muốn vậy NHNo Huyện Ninh Giang trong thời gian tới cần phải làm những việc sau:
- Đa dạng hoá các hình thức huy động vốn, tăng cờng đổi mới công nghệ, cải tiến phơng thức giao dịch, tổ chức tốt công tác thanh toán trong nớc và quốc tế ,mở thêm dịch vụ thu tiền tại chỗ cho khách hàng để tập trung thu hút…
tối đa mọi nguốn vốn nhàn dỗi trong các tầng lớp dân c và tổ chức kinh tế để tập trung đáp ứng nhu cầu vốn cho mọi thành phần kinh tế trên địa bàn huyện.
- Đa dạng hoá các hình thức tín dụng, chú trọng cho vay thành phần kinh tế hộ vì đây là thành phần kinh tế chủ yếu và quan trọng của huyện.
- Nâng cao chất lợng tín dụng phấn đấu đến 31/12/2003 không có d nợ quá hạn.
II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo Huyện Ninh giang. 1. Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất
Phát tiền vay là bớc tiếp theo của việc thẩm định dự án cho vay, việc phát tiền vay là một hình thức đa tiền ra lu thông. Do vậy việc thiết lập một quy trình thủ tục kế toán cho vay một cách khoa học, hợp lý nhằm đơn giản các thủ tục hồ sơ mà vẫn đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng cũng nh khách hàng. Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay sao cho phù hợp với từng đối tợng khách hàng vì trình độ khách hàng cha đồng đều. Thủ tục thế chấp tài sản cần ngắn gọn mà vẫn đảm bảo đúng chế độ, an toàn tài sản cho khách hàng, đảm bảo dễ
Hà Thị Nhung
thu hồi, không dẫn đến mất vốn. Cần nghiên cứu phụ lục hợp đồng, các cột mục rõ ràng, dễ nhìn, dễ theo dõi. Để tạo thuận lợi cho việc ghi chép kiểm tra hồ sơ cho vay, lu trữ hồ sơ cho vay, đảm bảo dễ tìm dễ thấy, dễ hiểu có thể dùng khế - ớc kiêm đơn xin vay thay cho việc dùng sổ vay vốn. Nh vậy chỉ dùng 1 lần khi vay sẽ đạt hiệu quả hơn trong quản lý, cũng nh trong kinh doanh vì đơn giản hoá hồ sơ khách hàng dễ hiểu, sẽ thấy thuận lợi hơn khi làm thủ tục xin vay, về kế toán cho vay thấy thuận lợi trong việc bảo quản hồ sơ hết nợ, và khi cho vay lần 2 không phải mất thời gian tìm lu đã trả hết nợ. Đối với ngời nông dân, trình độ hạn chế, nên khi dùng sổ vay đợt trớc, chữ ký có thể không khớp đúng dẫn tới khách hàng phải đi lại nhiều.
Sổ vay vốn dùng chung cho cả 2 loai hình ngắn hạn và trung dài hạn là không phù hợp. Vì vay trung dài hạn thời gian rất dài từ trên 12 tháng đến 5 năm mà khách hàng có thể trả vào hàng tháng. Vậy thì sổ không đủ để ghi chép lãi hàng tháng trong thời gian dài nh vậy.
Vậy tôi mạnh dạn kiến nghị với Ngân hàng cấp trên nên nghiên cứu lại mẫu mã sổ vay vốn loại cho vay trung dài hạn nh hiện nay sao cho các dòng cột sao cho phù hợp, dễ theo dõi.
2. Kiểm tra trớc và sau khi cho vay
Cần tăng cờng hơn nữa trong công tác kiểm tra trớc và sau khi cho vay. Làm tốt công tác này thì công tác đầu t cho vay mới có hiệu quả, giúp cho việc thu hồi vốn đúng kỳ hạn cả gốc và lãi, hạn chế nợ quá hạn xảy ra.
Tăng cờng công tác kiểm tra sau khi cho vay, giúp khách hàng sử dụng vốn đúng mục đích, sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Tăng cờng công tác này phát hiện khách hàng sử dụng vốn sai mục đích để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất thoát vốn, tăng cờng công tác kiểm tra sau khi cho vay nó đảm bảo an toàn vốn cho Ngân hàng. Trong kinh doanh thì vấn đề đảm bảo an toàn vốn đợc coi là nhiệm vụ hàng đầu. Chính vì vậy tăng cờng kiểm tra sau khi cho vay một cách thờng xuyên là việc rất cần thiết.
3. Các văn bản quy định về lãi suất
Các văn bản về lãi suất phải dựa trên một mức chung cho tất cả các ngân hàng.
Để tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh giữa các ngân hàng. Các văn bản về lãi suất phải ghi rõ và cuối văn bản thực hiện có giữ nguyên lãi
Hà Thị Nhung
suất trong hợp đồng hay thay đổi theo thời điểm và áp dụng đối với loại hình cho vay cụ thể nào. Có nh vậy nó tạo điều kiện cho ngời thực hiện đợc thuận lợi, giúp cho công tác chỉ đạo điều hành kịp thời, chính xác. Tạo nên guồng máy hoạt động trong hệ thống Ngân hàng đợc đồng bộ, nhịp nhàng và thống nhất.
Khi nợ đã chuyển sang TK nợ quá hạn có thể nên tính chung ở mức lãi suất nợ quá hạn, không nên tách riêng làm 2 phần ; phần chịu lãi suất quá hạn ; phần lãi trong hạn ( VB: 2070/NHNo của NHNo &PTNT).
4. ứng dụng tin học trong kế toán cho vay hộ sản xuất.
Hiện nay kỹ thuật khoa học công nghệ phát triển vợt bậc nhất là trong lĩnh vực tin học. Tin học ngày nay đã trở thành một công cụ không thể thiếu đợc trong các hoạt động của Ngân hàng, nhất là ứng dụng vào kế toán cho vay hộ sản xuất. Tại Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang hồ sơ cho vay hộ sản xuất đều đợc đa vào máy, từ khâu hồ sơ khách hàng, hồ sơ khế ớc, giải ngân, thu nợ, thu lãi, nhập ngoại bảng v.v... đều đợc giao dịch trực tiếp trên mạng máy tính.
Nhng do chơng trình và trình độ cán bộ kế toán cho vay còn hạn chế, nên việc tính lãi cho vay còn phải kiểm tra lại bằng máy tính tay, nhất là 1 hồ sơ vay có từ 2 mốc lãi suất máy không thể chấp nhận và khi tính số lãi phải thu không chính xác.
- Cần nghiên cứu chơng trình sao kê cho phù hợp, đối với loại vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn trong một hồ sơ vay vốn thì sao lên đợc số d từng kỳ hạn của hồ sơ đó, có nh vậy thuận lợi cho việc theo dõi nợ đến hạn và tiện cho việc đối chiếu nợ vay. Chỉnh sửa cho hoàn chỉnh chơng trình sao kê lãi đến hạn giúp cho việc lập kế hoạch thu lãi của đơn vị đợc thuận lợi và có kế hoạch thông báo cho khách hàng trả lãi kịp thời. Tức là phải nghiên cứu bổ xung chơng trình sao cho phù hợp với tình hình thực tế, tiến tới chơng trình cho vay hộ sản xuất trên máy ngày càng phù hợp và tiến bộ hơn. Từ đó tiết kiệm đợc thời gian và khai thác hết tiềm năng công suất của máy, giảm tới mức tối thiểu những chi tiết vận hành máy cho kế toán cho vay nói riêng và ngời sử dụng máy nói chung và cần có chế độ cụ thể về chứng từ, cũng nh hồ sơ điện tử có giá trị pháp lý nh hồ sơ lu trên giấy, có nh vậy mới giảm bớt đợc chi phí không cần thiết. Ngân hàng nông nghiệp và PTNT Việt Nam cần phải có đội ngũ nghiên cứu không ngừng cải tiến chơng trình giao dịch trên máy sao cho ngày càng hoàn thiện và phù hợp hơn.Cải tiến nghiệp vụ hạch toán kế toán nói chung và kế toán cho vay
Hà Thị Nhung
hộ sản xuất nói riêng cho phù hợp với tình hình thực tế hiện nay. Giúp cho các Ngân hàng nông nghiệp trong các lĩnh vực kinh doanh, nhất là trong lĩnh vực cho vay hộ sản xuất giảm chi phí không cần thiết, thao tác nhanh gọn và đem lại hiệu quả cao nhất.
Hà Thị Nhung
kết luận
Ngân hàng giữ một vai trò quan trọng trong đời sống xã hội.các hoạt động của Ngân hàng đã tác động đến mọi mặt của nền kinh tế. Thành tựu to lớn mà Ngân hàng đạt đợc trong những năm qua là đẩy lùi lạm phát, ổn định sức mua của đồng tiền, điều hành có hiệu quả chính sách tiền tệ.Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Ninh Giang cùng với các Ngân hàng Th- ơng mại trong giai đoạn hiện nay đã phục vụ kịp thời và có hiệu quả nhu cầu vốn, tạo môi trờng thuận lợi cho các doanh nghiệp, các cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh.
Kế toán cho vay vừa là khâu mở đầu và khâu kết thúc quá trình sử dụng vốn. Vì vậy công tác kế toán cho vay có vị trí hết sức quan trọng trong hoạt