(Đối với các doanh nghiệp hạch toán thuế VAT theo phương pháp khấu trừ)
a. Bán lẻ hàng hoá
- Kế toán căn cứ vào phiếu bán hàng và phiếu thu tiền mặt để ghi: + Nộp tiền cho thủ quỹ. Kế toán ghi:
a. Doanh thu:
Nợ 111
Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT.
hoặc hàng hoá có thuế tiêu thụ đặc biệt: Nợ 111
Có 511 Nợ 511
Có 3332
b. Giá vốn hàng bán (giá xuất kho hàng hóa)
Nợ 632
Có 1561
c. Thủ quỹ nộp tiền vào ngân hàng căn cứ vào giấy nộp tiền, phiếu chi và các chứng từ có liên quan để ghi:
Nợ 112, … 311 : Nhận báo có trong ngày. Nợ 113 : Chưa nhận được giấy báo.
Có 111
+ Đơn vị không có thủ quỹ hoặc ở xa trung tâm. Người bán hàng nộp tiền vào ngân hàng. Kế toán căn cứ vào phiếu bán hàng và giấy nộp tiền để ghi:
a. Nợ 111…. 311 : Nhận giấy báo trong ngày. Nợ 113 : Chưa nhận được giấy báo.
Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT.
http://tailieutonghop.com
Doanh thu
Thuế tiêu thụđặc biệt
b. Nợ 632
Có 1561
+ Trường hợp bán hàng có phát sinh thừa thiếu theo nguyên tắc bán lẻ hàng hoá. Tiền thừa doanh nghiệp được hưởng và hạch toán vào TK 721. Tiền thiếu người bán hàng phải bồi thường, hạch toán vào Nợ 1388. Nếu số tiền thừa hoặc thiếu quá lớn thì hạch toán vào TK chờ xử lý.
* Bán hàng phát sinh thừa tiền bán hàng. a. Ghi theo số thu:
Nợ 111 : Thực thu
Có 511 : Doanh thu không thuế. Có 331 : Thuế VAT.
Có 721 : Số tiền thừa. b. Nợ 632
Có 1561
* Bán hàng phát sinh thiếu tiền hàng a. Ghi theo số thực thu:
Nợ 111 : Thực thu
Có 511 : Doanh thu không thuế (trừ đi số thiếu) Có 3331 : Thuế VAT. b. Ghi số thiếu: Nợ 1388 Có 511 c. Phản ánh giá vốn hàng bán. Nợ 632 http://tailieutonghop.com Giá xuất kho Giá xuất kho Số tiền thiếu Giá xuất kho.
Có 1561
d. Số tiền bắt bồi thường theo giá cao thì khoản chênh lệch được hạch toán vào TK 721:
Nợ 1388 : Giá phải bồi thường.
Có 511 : Doanh thu không thuế (số tiền thiếu) Có 721 : Chênh lệch giá.
b. Bán buôn qua kho
- Bán buôn qua kho theo phương thức nhận hàng. Người mua hàng đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. a. Nợ 111, 112… 131 : Số tiền phải thu. Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT.
b. Kết chuyển giá vốn hàng bán. Nợ 632
Có 1561
* Nếu bán hàng có bao bì đi kèm theo tính tiền riêng. Nợ 111, 112… 131
Có 1532 : Giá xuất kho bao bì Có 3331 : Thuế VAT
- Bán buôn giao hàng tại kho người mua.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu gửi hàng và các chứng từ có liên quan để ghi :
a. Gửi hàng.
http://tailieutonghop.com
Giá xuất kho.
Nợ 157
Có 1561 : Giá xuất kho hàng hoá Có 1532 : Giá xuất kho bao bì.
Nếu có chi phí vận chuyển trả hộ người mua theo hợp đồng: Nợ 131
Có 111, 112, 141,… 331
b. Nhận giấy báo người mua đã nhận hàng hoặc người mua đã trả tiền. + Hàng hoá:
b1. Nợ 131, 112, 311…
Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT b2. Nợ 632 Có 157 + Bao bì: Nợ 131, 1112, 311… Có 157 : Bao bì Có 3331 : Thuế VAT + Chi phí vận chuyển: Nợ 112,… 311… Có 131
* Trường hợp bên mua kèm theo biên bản thừa thiếu hoặc hàng không đúng hợp đồng, kém phẩm chất tù chối.
- Bên mua kiểm nhận phát hiện thừa:
http://tailieutonghop.com Số tiền chi phí mình trả hộ Số tiền chi phí mình trả hộ Số h ng thà ừa
+ Gửi người mua giữ hộ: Nợ 157
Có 3381
+ Hàng thừa bán cho người mua: a. Nợ 111, 112, 131…
Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT.
b. Nợ 632
Có 3381 - Bên mua phát hiện thiếu:
Nợ 1381 Có 157
- Hàng kém phẩm chất người mua từ chối.
+ Nhờ người mua giữ hộ -> Kế toán không phải ghi sổ. + Hàng mang về:
Nợ 156 1, 621… Có 157
c. Kế toán bán hàng giao thẳng:
Doanh nghiệp mua hàng hoá không mang về nhập kho mà tại nơi mua bán ngay, gửi bán hoặc giao cho cơ sở đại lý ký gửi.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn giao hàng bán thẳng và các chứng từ có liên quan để ghi:
a. Bán hàng:
http://tailieutonghop.com
H ng thià ếu
Nợ 111, 112, 131… : Số tiền phải thu Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT đầu ra. b. Mua hàng.
Nợ 632 : Bán ngay
Nợ 157 : Gửi bán, giao đại lý Nợ 133 : Thuế VAT đầu vào.
Có 111, 112,… 311 : Số tiền phải trả. * Nếu có bao bì đi kèm theo tính tiền riêng:
Nợ 111, 112, … 131: Bao bì đi kèm hàng bán ngay. Nợ 157 : Đi kèm hàng gửi bán.
Nợ 133 : Thuế VAT đầu vào của bao bì. Có 111, 112,… 331 : Số tiền phải trả. Thuế đầu ra của bao bì đi kèm theo hàng hoá bán ngay.
Nợ 111, 112, … 131 Có 3331
http://tailieutonghop.com
d. Kế toán bán hàng đại lý ký gửi
Giao hàng đại lý Nhận hàng bán đại lý a. Giao hàng
Nợ 157 Có 1561
a. Nhận hàng
Nợ 003: Giá bán không thuế b. Nhận tiền hoặc giấy báo đã bán
được hàng.
Nợ 111, 112, … 131: Giá bán + thuế - hoa hồng
Nợ 641 : Hoa hồng
Có 511: Doanh thu không thuế Có 3331: Thuế VAT
c. Nợ 632 Có 157
b. bán hàng
Nợ 111, 112, … 131: Số tiền phải thu Có 511: Hoa hồng được hưởng
Có 331: Số tiền phải trả (Giá bán + Thuế - hoa hồng)
c. Trả tiền cho bên giao hàng Nợ 331
Có 111, 112…
d. Xóa sổ hàng nhận bán đại lý. Có 003:
Nếu nhận bán đại lý cao hơn giá bên giao thì khoản chênh lệch doanh nghiệp phải thu thuế VAT đầu ra và số thuế này phải nộp ngân sách Nhà nước.
a. Nợ 003
b. Nợ 111, 112,… 131
Có 511: Hoa hồng + Chênh lệch giá bán cao
Có 3331: Thuế VAT phần chênh
http://tailieutonghop.com Giá xuất kho Đã trả Giá xuất kho. Trả tiền cho bên giao Thuế VAT của hoa hồng
lệch giá bán cao c. Nợ 331 Có 111, 112 d. Nợ 133 Có 3331 e. Có 003.
e. Kế toán bán hàng có phát sinh chiết khấu
Trường hợp bên mua trả tiền trước thời hạn cho bên bán theo hợp đồng đã ký kết.
Chi phí chiết khấu doanh nghiệp dành cho bên bán được hưởng hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính.
Nợ 811
Có 111, 112, …131
g. Kế toán bán hàng có phát sinh giảm giá.
Do hàng hoá kém phẩm chất người mua yêu cầu giảm gía, bới giá doanh nghiệp đã chấp thuận.
Sau khi hạch toán kế toán bán hàng kế toán ghi: a. Nợ 532: Doanh thu do giảm giá
Nợ 3331 : Giảm thuế VAT
Có 111, 112, … 131 : Giảm số phải thu b. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu về 511
Nợ 511
Có 532
h. Hàng bán bị trả lại
http://tailieutonghop.com
Hàng hoá được xác định là tiêu thụ bị bên mua từ chối trả lại vì hàng hoá không đúng hợp đồng hoặc không đúng cam kết. Kế toán điều chỉnh sổ và nhận lại hàng hoá.
a. Nợ 331 : Doanh thu không thuế bị trả lại Nợ 3331: Thuế VAT
Có 111, 112, ..131 b. Nợ 1561 : hàng về nhập kho
Nợ 157 : Nhờ người mua giữ hộ Có 632 : Giá xuất kho.
c. Chi phí vận chuyển hàng bị trả lại về nhập kho. Nợ 641
Nợ 133
Có 111, 112,…
d. Cuối kỳ kết chuyển về 511 ghi giảm doanh thu bán hàng. Nợ 511
Có 531
k. Kế toán bán hàng nội bộ
Doanh thu bán hàng nội bộ hạch toán vào TK 512. Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi:
a. Nợ 111, 112,… 136
Có 512: Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT
b. Nợ 632
Có 1561
http://tailieutonghop.com
Doanh thu không thuế bị trả lại
Giá xuất kho
Giá xuất kho 1 lần thu tiền
e. Kế toán bán hàng theo phương thức trả góp
Là bán hàng giao hàng cho khách nhiều lần tiền bán hàng thu ngay khi giao hàng một phần còn lại thu dần sau một thời gian quy định. Số tiền khách hàng nợ thì phải chịu lãi trả chậm. Số tiền lãi trả chậm được hạch toán vào thu nhập của hoạt động tài chính. Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi:
a. Nợ TK 111, 112 : Số tiền thu lần đầu Nợ TK 131 : Số tiền khách hàng còn nợ
Có TK 511 : Doanh thu không thuế Có TK 3331 : Thuế VAT
Có TK 711 : lãi trả chậm b. Nợ TK 632
Có TK 561
* Các lần thu tiền của khách hàng: Nợ TK 111, 112
Có 131
m. Kế toán doanh thu nhận trước
Khi nhận trước tiền của khách hàng trả cho nhiều kỳ hoặc nhiều liên độ kế toán về cho thuê TSCĐ. Kế toán căn cứ vào hợp đồng cho thuê TSCĐ
biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ có liên quan đến việc thu tiền. a. Nhận tiền của khách:
Nợ 111, 112 : Số tiền đã nhận.
Có TK 3387 : Doanh thu nhận trước
Có TK 3331 : Thuế. b. Doanh thu của kỳ này.
Nợ TK 3387 Có TK 811