II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cơ khí ô tô 1 5:
2706-3 Xí nghiệp VT Đông Anh 6000 9000 2774-3Trạm trộn 91-cơ khí 1.200 7
379 8-3 Trạm trộn 84-cơ khí 1.700 6.100 315 18,3 Công ty CPTM Hà Anh 2000 8.100
ở phòng kế toán: Định kỳ 5 hoặc 7 ngày nhận đợc chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu, kế toán vật t định khoản, đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với phiếu nhập - xuất vật liệu, và tính giá cho từng phiếu nhập - xuất - theo giá hạch toán, ghi vào bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu (biểu 2.9).Cuối tháng tính tiền trên sổ số d do thủ kho chuyển đến. Từ bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu vào bảng tổng hợp N - X - Tồn (biểu 2.10) và đối chiếu với sổ tổng hợp về vật liệu
Biểu 2.11: Trích sổ số d Năm 2004, Kho 1 Số DĐ NVL Tên VT ĐVT Đơn giá hạch toán D tháng 1 Số d cuối tháng 2 Số d cuối tháng 3 SL ST SL ST SL ST 1 Tôn d4 m 4.500 1.700 7.650.000 688 3.096.000 2 Tôn 10 ly Kg 8.500 1500 12.750.000 1.400 11.900.000 3 Tôn 3 ly m 4500 3000 13.500.000 4450 20.025.000 Cộng 33.900.000 35.021.000
2.3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
2.3.1. Tổ chức TK
- TK 152: Nguyên vật liệu phản ánh theo giá trị hiện có, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế. TK này không đợc mở chi tiết.
- TK 331: Phải trả ngời bán.
- Và các TK 111, 112, 133, 621, 627, 335, 642…
2.3.2. Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Cùng với hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thì kế toán cũng tiến hành hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu. Đây là công việc quan trọng và cần thiết bởi vì qua đây kế toán mới có thể phản ánh đợc giá đích thực của vật liệu. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu đợc ghi theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.4:
Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức nhật ký chứng từ.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
49 Chứng từ gốc: Chứng từ gốc: