- DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒ
SỔ TÀI KHOẢN 004 NỢ KHÓ ĐÒI ĐÃ XỬ LÝ
Tháng...năm... Chứng từ
số ngày
Diễn giải Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số dư cuối kỳ
• Ý kiến 5: Về việc nhiều trường hợp xác định không đúng thuế GTGT đầu ra.
Nhiều trường hợp bán hàng công ty có hỗ trợ cho bên mua khoản tiền vận chuyển, nhưng khi tính thuế GTGT đầu ra kế toán thường tính trên doanh thu sau khi đã trừ đi khoản tiền hỗ trợ vận chuyển. Việc hạch toán như vậy là không đúng, sẽ làm cho thuế GTGT đầu ra giảm đi, theo quy định của Bộ tài chính thì thuế GTGT đầu ra phải được tính trên tổng doanh thu bán hàng. Nếu tính thuế đầu ra không đúng sẽ ảnh hưởng tới việc kê khai và nộp thuế cuối kỳ của doanh nghiệp.
Ví dụ : Theo hoá đơn số 052319 công ty bán cho bà Bắc ở Tuyên Quang một lượng hàng như hoá đơn (biểu số 23)
Theo đúng quy định thì thuế GTGT đầu ra phải được tính trên doanh thu khi chưa trừ đi khoản hỗ trợ tức là tính trên 8.180.000 khi đó thuế sẽ là 818.000 không phải là 805.200 như công ty đã hạch toán.
Theo em trong trường hợp này công ty nên tính toán lại thuế và hạch toán như sau: Nợ TK 131 : 8.998.000
Có TK 511 : 8.180.000 Có TK 33311 : 818.000
Còn việc hạch toán các khoản hỗ trợ và xuất khuyến mại giống như các ý kiến 2 và 3 đã trình bầy ở trên.
BIỂU SỐ 23
Đơn vị bán hàng : Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây Địa chỉ: Số 267- Quang Trung- Hà Đông. Số tài khoản :...
Điện thoại :... Mã số: 0500238265-1 Họ tên người mua hàng: Bà Bắc
Đơn vị : ...
Địa chỉ: Tuyên Quang Số tài khoản: ... Hình thức thanh toán:TheoHĐ. Mãsố:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1.2. 2.
Bánh quy túi chữ Xuất khuyến mại
Gói Gói 5000 50 1636 8.180.000 - Hỗ trợ vận chuyển 150đ/kg 127.500 Cộng tiền hàng: 8.052.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 805.200 Tổng cộng tiền thanh toán 8.857.700
Số tiền viết bằng chữ :Tám triệu tám trăm năm mười bảy nghìn bảy trăm đồng.
Người mua hàng (ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
• Ý kiến 6: Về việc trình bầy lại sổ chi tiết công nợ cho hợp lý với đặc điểm của công ty.
Như đã nhận xét ở phần trước, hiện nay ở công ty không hề sử dụng ngoại tệ trong quan hệ thanh toán, nhưng trong sổ chi tiết công nợ lại có các cột
về ngoại tệ như tỷ giá, số phát sinh nợ, có, và số dư nợ, có bằng ngoại tệ. Nhận thấy để các cột này là không cần thiết vừa dễ gây nhầm lẫn khi tính toán lại khó khăn cho việc kiểm tra, theo dõi các khoản nợ của khách hàng. Vì vậy theo em công ty có thể thay đổi sổ chi tiết công nợ theo mẫu sau:
BIỂU SỐ 24
Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});