II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN
2 Ngân hàng nhà nước VN 5.000.000 0.000.000 5.000
Cộng 25.000.000 20.000.000 25.000.000 30.000.000
5.3. Sổ kế toán tổng hợp vay ngắn hạn:
Tuỳ theo từng hình thức kế toán mà sổ kế toán có sự khác biệt nhất định. Đối với công ty TNHH SELTA họ đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến vay ngắn hạn bao gồm:
Chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn:
- Cơ sở phương pháp lập chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn:
+ Hàng ngày hoặc định kỳ (3-5 ngày) căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý hợp lệ cùng loại (đã được phân loại ) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán và số tiền phát sinh ghi trên mỗi chứng từ.
+ Sau khi đã liệt kê hết các chứng từ gốc cùng loại vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành cộng tổng số tiền ở cột số tiền.
+ Để có số liệu của chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn:
- Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ ở trên để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Phương pháp ghi:
+ Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, lấy số liệu cho từng chứng từ ghi sổ. Mỗi chứng từ ghi sổ ghi trên 1 dòng theo các cột số hiệu của chứng từ ghi sổ, ngày, tháng, lập của chứng từ, ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.
+ Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. + Đầu trang sổ phải ghi số trang trước chuyển sang.
+ Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔNăm 2003 Năm 2003 Đơn vị tính : Đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số tiền ... 517 518 ... ... 30/11 30/11 ... ... 25.000.000 20.000.000 ... Sổ cái TK311:
- Căn cứ vào các chứng từ đã lập ở trên kế toán công ty vào sổ cái TK311. - Phương pháp ghi:
+ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng ghi vào sổ cái ở các cột phù hợp.
+ Cuối mỗi trang sổ phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang trang sau.
+ Cuối kỳ ( Tháng, quý), cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có, tính ra số dư cuối kỳ của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính.
Trích mẫu:
SỔ CÁI
Đơn vị tính : Đồng
CT GS Số hiệu Số tiền
Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
517 30/11 Dư đầu tháng 11