I. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY THẠCH BÀN CÓ ẢNH
1524 767.250 29/1112 Xuất trang bị cơ khí 40
31/12 21 Xuất sửa chữa nhà máy Granit 1524 18.496.365 31/12 235 Kết chuyển 62721-1541, 62721-1541 1541 1.633.056.875 Phát sinh nợ: 1.633.056.875 Phát sinh có: 1.633.056.875 Dư cuối kỳ: 0
3.3.3. Chi phí dụng cụ, công cụ phân xưởng Granit:
phí dụng cụ sản xuất: Granit. Chi phí về dụng cụ phát sinh có giá trị nhỏ, kế toán áp dụng phương pháp phân bổ một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu xuất đã được phân loại cho từng mục đích kế toán định khoản:
Nợ TK 62731 Có TK 153
Ví dụ: Phiếu xuất số 3 ngày 31/10/2000, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 62731: 56.451.278
Có TK 153: 56.451.278
Cuối quý IV/2000 tổng phát sinh lên Nợ TK 62731 kế toán tập hợp là: 930.740 được kết chuyển sang Tk 1541 theo định khoản sau:
Nợ TK 1541: 930.740 Có TK 62731: 930.740
Sau khi định khoản, chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62731 - Chi phí dụng cụ sản xuất Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Tài khoản 62731: Chi phí dụng cụ sản xuất phân xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
31/10 16 Xuất cho PXSX nhà máy Granit 1531 2.200.000 31/12 26 Xuất sửa chữa (nhà máy Granit) 153 510.000
31/12 237 Kết chuyển 62731-1541
62731-1541
1541 930.790
Phát sinh nợ: 930.740
Phát sinh có: 930.740 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.4. Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng Granit:
Việc tính mức khấu hao TSCĐ tại Công ty được thực hiện theo quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Số khấu hao trích cả năm của từng loại TSCĐ được xác định trên cơ sở nguyên giá và tỷ lệ khấu hao năm của TSCĐ đó. (Tỷ lệ này được xác định dựa trên khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ do Bộ tài chính quy định).
Như vậy: Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm Mức KH quý =
Đối với những biến động về TSCĐ có liên quan đến việc trích khấu hao thì mức khấu hao tăng (giảm) được tính theo nguyên tắc trên tháng, nghĩa là nếu TSCĐ (hoặc giảm) tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích (hoặc thôi trích) khấu hao TSCĐ đó.
Do vậy, mức khấu hao cần trích của những TSCĐ tăng trong quý được xác định theo công thức sau:
Mức KH cần trích = x
Ví dụ: Trong tháng 01/1999 Công ty mua một máy vi tính của Nhật dùng cho quản lý Công ty có nguyên giá: 10.768.597 và tỷ lệ khấu hao năm được xác định là 16,7%. Kế toán nhập các số liệu, thông tin về TSCĐ này vào máy tính (tên tài sản, ngày, tháng, năm đưa vào sử dụng, đơn vị sử dụng, nguyên giá, tỷ lệ khấu hao). Mức khấu hao được xác định trong quý IV/2000 của TSCĐ này như sau:
Mức khấu hao cần trích = --- x 3 = 449.588,9
Tương tự đối với những TSCĐ tăng, giảm khác, hàng quý kế toán Công ty tiến hành tập hợp mức khấu hao cần trích cho toàn bộ TSCĐ (nhà xưởng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện xe nâng, thiết bị dụng cụ quản lý) thuộc đối tượng sử
Toàn bộ giá trị khấu hao được trích trong quý cho những TSCĐ thuộc Nhà máy được kế toán tập hợp vào bên Nợ TK 62741 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Granit. Số liệu được thể hiện trên bảng phân bổ khấu hao TSCĐ của toàn Công ty.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ công ty Thạch Bàn Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2000
Tài khoản Nợ Tài khoản Có Giá trị
phân bổ 62741 Chi phí khấu hao TSCĐ
Granit
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
3.156.760 .867
62743 Chi phí khấu hao TSCĐ xây lắp 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2.500.000 6414 Chi phí bán hàng: Khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 31.765.86 6
6424 Chi phí quản lý: khấu hao TSCĐ
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
98.267.31 1
6424 Chi phí quản lý: Khấu hao TSCĐ 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 900.000 Tổng cộng 3.290.184 .044
Từ bảng phân bổ, ta có bảng tính khấu hao TSCĐ quí IV/2000 Tổng công ty Thuỷ tinh và gốm xây dựng
Công ty Thạch Bàn Báo cáo khấu hao TSCĐ Quí IV/2000 (Đơn vị: đồng)
STT Nhóm TS Cộng Ngân sách Tự bổ sung Khác Khấu hao
SCL Quí IV 6.806.383.1 44 10.522.134 14.273.694 6.781.587.3 16 730.000.00 0 Quản lý công ty 85.023.717 10.522.134 14.273.694 60.227.889 Nhà máy Granit 6.721.359.4 27 6.721.359.4 27 730.000.00 0 Luỹ kế cả năm 15.132.240. 993 42.088.536 37.094.776 15.003.057. 689 2.920.000.0 00 Quản lý Công ty 332.085.70 0 42.088.536 57.094.776 232.902.38 8 Nhà máy Granit 14.800.135. 293 14.800.135. 293 2.920.000.0 00
Kế toán định khoản số liệu quí IV/2000: Nợ TK 62741: 2.695.458.759
Có TK 2411: 2.695.458.759
Cuối quí, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí này vào chi phí SXKD dở dang: Nợ TK 1541: 2.695.458.759
Có TK 62741: 2.695.458.759
Sau khi định khoản chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62741 - Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có