IV. Hạch toán tổng hợp TSCĐHH tại Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco
3. Hạch toán sửa chữa TSCĐHH
TSCĐHH là những t liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất của công ty. Do đó để duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục của tài sản. Công ty luôn quan tâm đến việc bảo dỡng sửa chữa TSCĐHH. Bản thân mỗi phơng tiện vận tải đều lập định mức sửa chữa thờng xuyên (bảo dỡng) và sửa chữa lớn (đại tu).
Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải là một khoản chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh vận tải ô tô và cũng là một khoản mức giá thành của vận tải ô tô giữa các tháng.
Căn cứ vào định mức chi phí sửa chữa phơng tiện ô tô tính cho 1 km xe lăn bánh và số km thực tế đã hoạt động trong tháng để tính số phải trích trong tháng.
= x
Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐHH. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142…
TSCĐHH có giá trị lớn đòi hỏi phải đợc sửa chữa theo kế hoạch thống nhất xây dựng hàng năm cho từng đối tợng TSCĐHH. Để tránh sự biến động của giá thành công ty đã sử dụng phơng pháp trích trớc sửa chữa lớn.
Trong năm 2002, công ty thuê ngoài tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì và bảo dỡng phơng tiện vận tải và máy móc văn phòng, thiết bị đồ dùng Bảng tổng hợp quyết toán tổng chi phí là 101.850.000 đồng. Kế toán… căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản nh sau:
Nợ TK 241.3 101.850.000 Nợ TK 133 10.185.000
Có TK 111 112.035.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành. Nợ TK335 112.035.000
Có TK 2413 112.035.000
Quá trình sửa chữa TSCĐHH sẽ phát sinh rất nhiều vấn đề. Để TSCĐHH đó đợc sửa chữa cho tốt và mang tính hợp pháp đối với các chế độ kế toán mới, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ sau:
- Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa - Căn cứ vào phơng án dự toán sửa chữa - Căn cứ vào bản quyết định sửa chữa - Căn cứ vào hợp đồng kinh tế
- Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe.