III. Xác định kết quả kinh doanh
1. Kế toán tiền mặt
- Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 111 "Tiền mặt"
- Phương pháp quản lý tiền mặt phải tuân theo các nguyên tắc sau: + Nguyên tắc tiền tệ thống nhất
+ Nguyên tắc cập nhật
+ Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ.
- Các thủ tục liên quan đến việc thu chi tiền mặt
+ Theo chế độ hiện hành các đơn vị được phép giữ lại 1 số tiền mặt trong hạn mức quy định để chi tiêu choi những nhu cầu thường xuyên. Song mọi khoản thu chi tiền mặt hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao, người kiểm tra ký duyệt theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Sau khi thực hiện nghiệp vụ thu, chi thủ quỹ phải ký tên và đóng dấu "đã thu tiền" hay "đã chi tiền" lên
các phiếu thu, phiếu chi đồng thời sử dụng các chứng từ này để ghi vào sổ quỹ tiền mặt. Cuối mỗi ngày thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt do thủ quỹ gửi đến, phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên báo cáo quỹ, rồi tiến hành định khoản, sau đó mới ghi vào sổ kế toán tiền mặt theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày riêng.
+ Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.
- Trình tự ghi sổ
Phiếu thu, phiếu chi Sổ qũy tiền mặt
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
- Ví dụ cụ thể + Phiếu chi + Phiếu thu
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ghi Nợ tài khoản 111 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006 Loại chứng từ: Phiếu thu
Chứng từ gốc
Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số N-T-N 131 511 141 593 10/11/06 Thu tiền bán gỗ 100.000.000 100.000.000 596 14/11/06 Thu tiền bán gỗ 50.000.000 50.000.000 596 15/11/06 Thu tiền bán gỗ 18.587.700 18.587.700 … … …. … … … …. Cộng 890.900.000 450.000.000 150.000.000 290.900.000 Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vật tư
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02a -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 16
Ngày 10 tháng 11 năm 2006
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Thu tiền bán gỗ 111 131 480.000.000
Thu tiền bán gỗ 111 511 150.000.000
Thu tiền bán gỗ 111 141 290.900.000
Tổng cộng 890.900.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ghi Có: Tài khoản 111 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006 Loại chứng từ: Phiếu chi
Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số N-T-N 331 152 153 385 10/11/06 Trả tiền người bán 100.000.000 100.000.000 50.000.000 1052 15/11/06 Trả tiền mua cung cấp dịch vụ 50.000.000 1327 20/11/06 Trả tiền mua .. 8.500.000 8.500.000 … …. … … …. … … Cộng 450.000.000 250.000.000 80.000.000 120.000.000 Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vật tư
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02a -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 17
Ngày 20 tháng 11 năm 2006
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Trả tiền người bán 331 111 250.000.000
dụng cụ
Trả tiền mua NVL 152 111 80.000.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02C1-DN
SỔ CÁI
Năm 2006
Tên tài khoản: tiền mặt số hiệu 111 N-T ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu N-T Nợ Có
Số dư đầu năm 32.265.700
… …. …. … …. … …
15/11 20/11 Thu tiền bán gỗ KTRT
131 450.000.000
… …. …. … …. … …
20/11 20/11 Chi tiền mua hạt keo TT
331 250.000.000
Cộng
Số dư cuối năm 2006
9.669.518.400553.627.700 553.627.700
9.148.156.400
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S07-DN
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
N-
tháng
Số phiếu
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền Tồn quỹ
Thu Chi Thu Chi
Sóo dư đầu năm 32.265.700
15/11 597 Thu tiền bán gỗ KTRT
131 18.587.700 50.853.400
20/11 1327 Trả tiền mua keo giống tai tượng
331 8.500.000 42.353.400
… …. … … …. …. …. …
Tổng cộng
Số dư cuối năm 2006
9.669.518.400 9.148.156.400
