- Sổ Cái, ngoài ra Cty còn sử dụng một hệ thống các sổ kế toán chi tiết để theo
b) Bán hàng qua đại lý.
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/6 xuất gửi đại lý Vinh Quang thuộc Công ty TNHH
Thăng Long Gas số lượng lô hàng là 9.882 kg LPG. Với giá bán chưa thuế là 18.300/kg, thuế suất thuế GTGT 10%.Giá vốn 17.069đ/kg
- Lô hàng trên được Trung tâm CN&KD Gas Mỹ Đình chiết thành 396 bình 12kg và 114 bình 45 kg sau đó mới chính thức gửi bán. Đại lý sẽ được hưởng mức hoa hồng mà bên Mỹ Đình trả là 500đ/kg, hỗ trợ chi phí vận chuyển là 300đ/kg.
- Để đảm bảo việc chu trình bán hàng không bị chậm Chi nhánh Mỹ Đình yêu cầu bên Đại lý Vinh Quang mang vỏ bình để đổi lấy bình mới.
Ngân hàng thương mại Á Châu
GIẤY BÁO CÓ
Mã DGV:
Chi nhánh ACB- PGĐ Mỹ Đình Ngày 10 tháng 6 năm2008
Mã KH: 63074
Kính gửi : TT CN & KD GAS MY DINH- CN CTY TNHH TAN AN BINH Mã số thuế : 0100898041
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung sau:
Số tài khoản ghi Có : 38168919 Số tiền bằng số : 129.848.400
Lại Thị Thuý – KT3B Báo cáo thực tập - Hai bên sẽ cử đại diện của Cty mình để trực tiếp bàn bạc và thỏa thuận về các điều khoản về mặt số lượng, chất lượng hàng hóa, trách nhiệm của đôi bên về hợp đồng kinh tế. Và ký vào ngày 10/5/2008.(tương tự bảng 1)
- Khi xuất hàng đi bán thủ kho sẽ viết phiếu nhập vỏ vào kho (tương tự bảng 3), đồng thời viết phiếu xuất kho (tương tự bảng 4) cùng với chữ ký của kế toán và giám đốc. Sau đó được chuyển xuống kho để thực hiện HĐ.
Tại đây thủ kho làm nhiệm vụ giám sát số lượng hàng bốc lên xe như trong phiếu xuất kho. Như vậy trong trường hợp này hình thức bán là gửi bán đại lý nhưng đại lý sẽ trực tiếp đến lấy hàng tại kho.
Kế toán bán hàng sẽ tiến hành định khoản:
Nợ TK 157 : 168.675.858 Có TK 156 : 168.675.858
Diễn giải: - Trị giá của hàng gửi bán : 9.882 *17.069 = 168.675.858
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/6/2008 Đại lý Vinh Quang thông báo cho bên Mỹ Đình
là đã bán hết số hàng gửi bán ngày 12/6/2008. Và đã thanh toán đủ số tiền với công ty bằng tiền mặt.
Kế toán bán hàng viết hóa đơn số 0043360 số sêri DG/2008B ngày 25/6/2008 (tương tự như bảng 2) và tiến hàng định khoản như sau:
* Bút toán phản ánh Giá vốn
Nợ TK 632 : 168.675.858 Có TK 157 : 168.675.858 * Bút toán ghi nhận Doanh thu
Lại Thị Thuý – KT3B Báo cáo thực tập Có TK 511 : 180.840.600
Có TK 3331 : 18.084.060 Diễn giải:
- Doanh thu: 9.882 * 18.300 = 180.840.600
- Thuế VAT đầu ra: 180.840.600 * 10% = 18.084.060
- Tổng phải thu : 180.840.600 + 18.084.060 = 198.924.660
Trong ngày 25/6/2008 Đại lý Vinh Quang đến công ty để thanh toán tiền hàng tại phòng kế toán. Kế toán viết Phiếu thu làm 2 liên (đặt giấy than trên liên 2 và viết vào liên 1)
- Liên 1 : Lưu tại công ty.
- Liên 2: Giao cho đại lý.
Kế toán tiến hành định khoản. Căn cứ vào phiếu thu vào sổ Quỹ tiền mặt và Nhật ký- Sổ cái.
Nợ TK 111 : 198.924.660 Có TK 131 : 198.924.660
Bảng 6 : phiếu thu tiền mặt
. Đơn vị:…… Địa chỉ:….. PHIẾU THU Quyển số:… Số: 29 Mẫu số 01- TT Theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 25 tháng 6 năm 2008 Nợ TK 111 Có TK 131
Lại Thị Thuý – KT3B Báo cáo thực tập
Nghiệp vụ 3 : Đến cuối tháng (30/6/2008) Công ty tiến hành quyết toán tiền hao
hồng và hỗ trợ chi phí vận chuyển cho Đại lý Vinh Quang theo phương thức tiền mặt( Phiếu chi tiền mặt). Căn cứ vào giá hoa hồng 500đ/kg và hỗ trợ vận chuyển 300đ/kg. Kế toán bán hàng tiến hành định khoản:
Nợ TK 641 : 7.905.600 Có TK 111 : 7.905.600 Diễn giải: - Hoa hồng : 9.882 * 500 = 4.941.000 - Hỗ trợ vận chuyển : 9.882 * 300 = 2.964.600 - Tổng chi tiền mặt: 4.941.000 + 2.964.600 = 7.905.600 Đồng thời viết phiếu chi tiền như sau:
Bảng 7: Phiếu chi tiền mặt
Đơn vị:……
Địa chỉ:….. PHIẾU CHI Quyển số:…
Số: 21
Mẫu số 01- TT
Theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 30 tháng 6 năm 2008 Nợ TK 641
Có TK 111
Họ tên người nhận tiền : Anh Đức
Địa chỉ: Đại lý Quang Vinh- Công ty TNHH Thăng Long Gas
Lý do chi : Thanh toán tiền hoa hồng và hỗ trợ vận chuyển tháng 6/2008
Số tiền: 7.905.600 (Viết bằng chữ): Bẩy triệu chín trăm linh năm ngàn sáu trăm đồng chẵn./.
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 30 tháng 6 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu
Lại Thị Thuý – KT3B Báo cáo thực tập Như vậy ta thấy được giá bán của phương thức gửi bán đại lý thấp hơn với giá bán buôn. Như vậy doanh thu bán hàng cũng ít hơn. Quá trình hạch toán phức tạp hơn.