- Kỳ kế toán: Công ty sử dụng kỳ hạch toán theo quý.
22 116 PHÂN XƯỞNG
2.3.2. Kế toán chiphí vật liệu.
Mực là một loại NVL chính của Công ty nhưng do mực xuất dùng cho các phân xưởng để sản xuất nhiều loại sản phẩm nên được hạch toán vào CPSXC. Các chi phí về mực, keo dán, vỏ lô nước, cao su, xà phòng, ghim đóng sách, giẻ lau máy, xăng dầu để lau rửa lô máy... được tập hợp vào TK 6272.
Việc tính giá vật liệu xuất dùng trong phân xưởng cũng theo phương pháp bình quân gia quyền đã nêu ở phần tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Đối với vật liệu xuất dùng, kế toán cũng căn cứ vào phiếu xuất vật tư để ghi phiếu xuất kho trên máy. Từ phiếu xuất kho, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết các TK liên quan theo định khoản sau:
Nợ TK 6272: Chi phí vật liệu phân xưởng. Có TK 15213: Mực.
Có TK 1523: Nguyên vật liệu phụ.
Do Công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh áp dụng thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên đối với trường hợp vật liệu mua ngoài xuất thẩng cho phân xưởng, kế toán sẽ hạch toán theo định khoản sau:
Nợ TK 6272: Giá mua chưa có thuế GTGT. Nợ TK 1331: Thuế GTGT.
Có TK 1111: Giá mua ghi trên hoá đơn.
Trường hợp mua vật liệu để phục vụ cho việc sửa chữa TSCĐ dùng trong phân xưởng, kế toán cũng tập hợp vào TK 6272 (Bảng kê 16).
BẢNG KÊ 16.
SỔ CHI TIẾT TK 6272. CHI PHÍ VẬT LIỆU. QUÝ II/2001 Số CT Ngày CT Diễn giải TK Đư PS Nợ PS Có .... 726 16/0 4
Chi mua xích sửa máy L37 1111 3 150 000
778 20/04 4
Chi mua phụ tùng sửa máy 1111 328 000
877 25/06 6
Xuất mực xanh Nhật cho máy Đức I 1521 3 306 000 877 25/0 6
Xuất mực đen Nhật cho máy Đức I 1521 3
419 675
877 25/06 6
Xuất cao su cho máy Đức I 1523 1 072 643
877 25/06 6
Xuất vỏ lô nước cho máy Đức I 1523 346 372
3 30/06 6
KC chi phí vật liệu tại Công ty Quý II 154 237 340 790 Tổng cộng 237 340 790 237 340 790