Vào ngày đầu tiên của tháng, các đơn vị trong Công ty Viễn thông Hà Nội hoàn thành bảng chấm công của tháng trớc, tập hợp các chứng từ hởng lơng BHXH và gửi tới bộ phận kế toán tiền lơng để kiểm tra, đối chiếu. Trên cơ sở các chứng từ lao động tiền lơng, kế toán sẽ tính toán lơng chính sách cho các đơn vị theo các quy định và nguyên tắc nh sau:
- Căn cứ vào hệ số lơng cấp bậc đã đợc duyệt tính
Lơng cấp bậc = hệ số lơng cấp bậc x 210.000/số ngày công danh định * số ngày công đợc hởng lơng.
Đối tợng đang trong thời gian thử việc hoặc tập sự đợc trả bằng 80% mức lơng nghề hoặc công việc đợc thoả thuận trong hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động. - Tính các loại phụ cấp:
+ Phụ cấp chức vụ lãnh đạo: tính cho các chức vụ Giám đốc, Phó giám đốc công ty, Trởng phó phòng ban chức năng, Trởng phó Đài, Trung tâm.
+ Phụ cấp lu động: tính theo mức 3 hệ số 0,2 của mức lơng tối thiểu 210.000đ là 42.000đ/tháng. Nếu làm việc trên 4 giờ thì đợc tính cả ngày. Nếu làm việc từ 2 giờ đến 4 giờ đợc tính nửa ngày, dới 2 giờ không đợc tính phụ cấp. Những ngày nghỉ việc nh: nghỉ phép, nghỉ lễ, nghỉ ốm đau, điều trị, điều dỡng... đều không đợc hởng phụ cấp lu động.
+ Phụ cấp trách nhiệm: Cách tính trả phụ cấp:
Mức phụ cấp 1 tháng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số phụ cấp theo quy định + Phụ cấp làm đêm: tính theo công thức:
Tiền lơng cấp bậc hoặc
chức vụ (kể cả PC chức vụ) Số giờ
Phụ cấp = x làm đêm x 30% (hoặc 40%)
Số giờ tiêu chuẩn quy định thực tế trong tháng (208 giờ)
Trong đó mức 30% áp dụng chung đối với những công việc không thờng xuyên làm việc về ban đêm, mức 40% áp dụng đối với những công việc thờng xuyên làm việc về theo ca (chế độ làm 3 ca).
+ Các chế độ phụ cấp khác nh phụ cấp độc hại, phụ cấp thâm niên ngành thực hiện theo mức quy định của ngành bu điện.
Công ty Viễn thông Hà Nội áp dụng chơng trình tính lơng trên máy vi tính. Kế toán lơng cập nhật số liệu, những thay đổi về bậc lơng, hệ số phụ cấp, những biến động về nhân sự của các đơn vị (nếu có)... và in ra Bảng tổng hợp thanh toán lơng chính sách.
Sau đây là cách hạch toán lơng chính sách tại một bộ phận cụ thể trong Công ty Viễn thông Hà nội (Đài vô tuyến):
hìn vào Bảng thanh toán lơng chính sách ta có thế thấy đợc cách tính lơng chính sách cụ thể cho 1 cá nhân nh sau:
Ví dụ: Anh Vũ Duy Dự: chức danh: Phó đài Vô tuyến: Lơng cập bậc=Hệ số lơng cấp bậc x 210.000 / 26 x 25 = =2,02x210.00 /26 x 25 =407.885đồng Phụ cấp chức vụ lãnh đạo =0,2x 210.000=42.000đồng. Tổng lơng chính sách=407.885 + 42.000 =449.885 đồng.
Sau đây là mẫu sổ cái TK 3341101(lơng cấp bậc) đợc ghi trong ngày phát sinh nghiệp vụ quyết toán lơng tháng 6/1999 cho công nhân viên tại Công ty Viễn thông Hà Nội và nghiệp vụ phân bổ tiền lơng quý II vào giá thành sản xuất.
Cty Viễn thông HN Sổ chi tiết tài khoản 3341101 (trích)
Phòng Kế toán Tài Chính (Lơng cấp bậc)
Tháng 6/1999 Trang thứ: 1 Đơn vị tính: đồng Số chứ ng từ Ngà
y Nội dung TK đối ứng
Mã số đối ứng Số tiền PS Nợ PS Có Số d đầu kỳ: 2.159.357,
127 30.6 Hoà KDTT thanh toán lơng c/ b
1111 11.737.400,
128 30.6 Thục KTNV thanh toán lg c.bậc
1111 2.687.040,
129 31.6 Tần Telex thanh toán lg. cbậc 1111 36.398.714,
130 31.6 Lan Vô tuyến thanh toán lg. cbậc
1111 14.844.514
...
31.6 P.bổ lơng quý II vào Z SX 6271111 49.520.800 ,
31.6 P.bổ lơng quý II vào Z SX 1542111 367.200.00
0, Phát sinh tháng: 152.104.349 416.720.800 Luỹ kế từ đầu năm: 922.854.401 911.997.375 Số d cuối kỳ: 13.016.383
Ngày tháng năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(ký tên) (ký tên)
iV. Hạch toán tiền lơng khoán:
Quỹ lơng khoán của Công ty cũng nh các đơn vị đợc tính nh sau:
Σ Quỹ lơng khoán của Cty = Σ Quỹ lơng tháng - Σ Quỹ lơng chính sách Căn cứ để phân bổ lơng khoán cho các đơn vị gồm: nội quy lơng khoán, Σ Hệ số lơng khoán theo chức danh của CBCNV trong đơn vị, hệ số chất lợng (chất lợng loại I : hệ số 1,2. Chất lợng loại II: hệ số 1,1. Chất lợng loại III: hệ số 1,0).
Σ Quỹ lơng Σ Quỹ lơng khoán của Cty Σ HSLK
khoán của = --- x phân phối
đơn vị Σ HSLK theo Hệ số của đơn vị
chức danh chất lợng
Sau đây là trích dẫn nội qui lơng khoán đang đợc áp dụng tại BĐHN
NộI QUY LƯƠNG KHOáN
Phần I: Quy định đối với các tập thể, đơn vị trực thuộc Bu điện Hà nội:
*Nguồn để trả lơng bao gồm:
- Qũy lơng cửa đơn vị đợc bu điện hà nội giao. - Kết quả sản xuẩt kinh doanh khác .
*Phân cấp sử dụng qũy tiền lơng:
- Căn cứ vào qũy lơng kế hoạch đợc Tổng công ty giao sau khi đã để lại 5% lập qũy lơng dự phòng, Giám đốc Bu điện thành phố Hà nội giao quyền cho các đơn vị qũy tiền lơng kế hoạch trên cơ cở các yếu tố sau:
+ Kế hoạch doanh thu của các đơn vị đợc Giám đốc giao. + Lao động định biên.
+ Các hệ số lơng(lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp lơng.
- Qũy lơng dự phòng phải đợc phân bổ trớc khi quyết toán năm tài chính.
- Qũy tiền lơng kế hoạch các đơn vị đợc giao tơng ứng với tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch là 100% và bảo đảm chất lợng tốt. Nếu không hoàn thành kế hoạch và không đảm bảo chất lợng phải giảm trừ theo quy định của Bu điện Hà nội.
- Qũy tiền lơng gồm 2 phần:
+ Phần lơng chính sách: đợc trả căn cứ vào thời gian công tác, hệ số lơng cấp bậc, các khoản phụ cấp và lơng Bu chính xã(nếu có).
+ Phần lơng khoán: chỉ sử dụng vào trả lơng khoán cho CBCNV, không đợc sử dụng vào bất kỳ mục đích nào.
* Cách phân phối qũy lơng khoán:
- Qũy tiền lơng khoán là qũy tiền lơng thực hiện sau khi đã trừ phần lơng chính sách.Phần lơng khoán đợc trả cho các đơn vị theo chỉ tiêu:
+ Doanh thu hoặc khối lợng nhiệm vụ đợc giao. + Tổng hệ số chức danh của đơn vị.
+ Chỉ tiêu chất lợng công tác.
- Giám đốc giao quyền cho Thủ trởng các đơn vị trực thuộc xem xét tùy chất của từng đơn vị mà quyết định giao kế hoạch qũy lơng cho các đơn vị cấp dới và xây dựng công khai 1 bản quy định về chấm điểm chất lợng công tác cho tổ.
PHầN II: PHÂN PhốI THU NHậP CHO Cá NHÂN NGƯờI LAO ĐộNG:
*Các chỉ tiêu khoán cá nhân: - Hệ số chức danh cá nhân. - Điểm năng suất.
- Chất lợng công tác.
*Cách tính lơng khoán cá nhân:
Lơng khoán cá nhân =qũy lơng khoán tổ/ tổng hệ số khoán cá nhân x hệ số khoán cá nhân.
Hệ số khoán cá nhân=Hệ số chức danh xĐiểm năng suất chất lợng x% Hệ số chất l- ợng.
Thu nhập Lơng Tiền Các khoản Các khoản của cá = chính + lơng + thu nhập - phải nộp theo nhân trong sách khoán từ sx khác quy định. tháng
*Thànhlập Hội đồng phân phối lơngkhoán:
- Bu điện Hà nội có Hội đồng phân phối lơng khoán gồm: + Giám đốc là chủ tịch Hội đồng.
+ Chủ tịch Công đoàn là Phó chủ tịch Hội đồng. + Bí th(hoặc Phó bí th Đảng ủy là ủy viên.
+ Trởng phòng TCCB-LĐTL và một số phòng, ban chức năng là ủy viên. + Giúp việc Hội đồng có Tổ chuyên viên thờng trực Hội đồng.
- Tại các công ty, trung tâm, Bu điện Huyện có Hội đồng phân phối lơng khoán ở cấp đơn vị và có chuyên viên giúp việc Hội đồng.
*Phân công trách nhiệm và chế độ làm việc: - Phân công trách nhiệm:
+ Lãnh đạo các đơn vị phải xem xét và xác định hệ số chức danh cho từng cá nhân thuộc đơn vị mình căn cứ vào chức danh, nhiệm vụ công việc của mỗi ngời.
+ Các chức năng của từng đơn vị quản lý Bu điện Hà nội cung cấp đầy đủ số liệu chấm điểm cho Tổ thờng trựcc Hội đồng đúng thời gian và lịch quy định theo biểu thống nhất của từng loại nghiệp vụ.
+ Các đơn vị trực thuộc phati tự gửi bản chấm điểm các chỉ tiêu yêu cầu để thờng trực tập hợp, theo dõi, đối soát với bảng chấm điểm của các chức chức năng và lập bảng tổng hợp trình Hội đồng.
- Chế độ làm việc của Hội đồng:
+ Tập trung, dân chủ, Chủ tịch Hội đồng là ngời quyết định và chịu trách nhiệm.
+ Hàng tháng, nhóm thờng trực tổng hợp số liệu và dự thảo quyết định xếp loại chất lợng cho các đơn vị.
+ Sau khi có quyết định, nếu có gì cha rõ, các đơn vị có quyền khiếu nại để Hội đồng xem xét điều chỉnh vào tháng sau(nếu có).
*Quy định thời gian làm việc của Hội đồng:
- Hàng tháng, từ ngày 26 đến ngày 30, các đơn vị sản xuất và chức năng báo cáo số liệu cho Tổ thờng trực Hội đồng lơng khoán.
- Từ ngày 1 đến ngày 5 của tháng sau, thờng trực Hội đồng tổng hợp, xử lý cùng số liệu của các phòng ban chức năng và lập báo cáo.
- Từ ngày 6 đến ngày 10 tiếp theo, thờng trực Hội đồng báo cáo trình Hội đồng và ra quyết định phân loại chất lợng các đơn vị.
- Từ ngày 11 đến ngày 15 tiếp theo, các đơn vị sau khi nhận đợc quyết định xếp loại chất lợng thì có trách nhiệm phân phối thu nhập(phần lơng khoán) cho CBCNV.
Nội quy này đợc áp dụng từ ngày 01/09/1997. Trong quá trình thực hiện có gì vớng mắc, các đơn vị phản ánh về Bu điện Hà nội(Phòng TCCB-LĐTL) để tổng hợp trình Giám đốc bổ sung sửa đổi.
o
bảng hệ số phân phối lơng khoán theo chức danh của Bu điện hà nội
(trích phần sử dụng tại công ty viễn thông hà nội)
T Chức danh Hệ số
chức danh
Ghi chú
1. Giám đốc công ty cấp I trực thuộc BĐHN 2,70
2. PGĐ, kế toán trởng Cty cấp I trực thuộc BĐHN 2,20
3. Chủ tịch CĐ, Bí th Đảng bộ Cty cấp I trực thuộc BĐHN 2,00 4. Trởng phòng, Trởng Trung tâm Cty cấp I trực thuộc BĐHN 2,00 5. Phó phòng, Phó trung tâm Cty cấp I trực thuộc BĐHN 1,80 6.
Kỹ s, chuyên viên phòng ban Cty cấp I trực thuộc BĐHN Loại 1: Loại 2: Loại 3: 1,65 1,55 1,45
7. Công nhân nguồn, điều hoà 1,32
8. Công nhân máy tải ba, sửa chữa máy điện báo 1,32
9. Công nhân viba 1,33
10
. Công nhân máy tính 1,32
11
. Công nhân lái xe 1,34
12
. Giao dịch viên 1,32
13
. Công nhân khai thác nhắn tin tiếng Việt 1,32
14
. Công nhân khai thác nhắn tin tiếng Anh 1,33
15
. Công nhân 108 1,33
16
. Công nhân 116 1,32
17
18
. Nhân viên văn th đánh máy 1,30
19
. Nhân viên kế toán sơ cấp, thủ quỹ 1,32
20
. Nhân viên lao công tạp vụ 1,25
21
. Hợp đồng thử việc có đào tạo 0,80
22
. Hợp đồng thời vụ 0,50 - 0,80
Căn cứ vào nội quy lơng khoán, hệ số phân phối lơng khoán theo chức
danh, hệ số chất lợng, các đơn vị trực thuộc Công ty sẽ tính ra tiền lơng khoán tại đơn vị mình trong tháng. Ví dụ tại Đài vô tuyến:
au khi các đơn vị thanh toán tiền lơng khoán, kế toán công ty ghi sổ chi tiết tài khoản 3341103(lơng khoán) nh sau:
Cty Viễn thông HN Sổ chi tiết tài khoản 3341103 (trích)
Phòng Kế toán Tài Chính (Lơng khoán)
Tháng 6/1999 Trang thứ: 1 Đơn vị tính: đồng Số chứ ng từ Ng
ày Nội dung TK đối ứng
Mã số đối ứn g Số tiền PS Nợ PS Có Số d đầu kỳ: 42.689.111, 90 5/6 ThụcKTNV ứng lơng T6 kỳ I 1111 2.400.000,
91 5/6 Lan Đài VT ứng lơng T6 kỳI 1111 8.100.000
92 5/6 Hoà KDTT ứng lơng T6 kỳ I 1111 12.000.000,
...
216 15/6 Tần Telex ứng lơng T6-kỳII 1111 17.400.000,
218 15/6 Thục KTNV ứng lơng T6 II 1111 1.600.000 ...
327 30/6 HoàKDTT lơng khoán 6/99 1111 15.488.056,
328 30/6 ThụcKTNV lơng khoán 6/99 1111 4.519.304,
329 31/6 Tần thanh toán lơng khoán 1111 38.681.438,
330 31/6 Yến108thanh toánlơngkhoán 1111 137.224.552,
... ... 31/6 Pbổ lơng quý II vào Z SX 627111
3 159.998.920,
31/6 Pbổ lơng quý II vào Z SX 154211
3 992.622.680,
Phát sinh tháng: 422.566.971 1.152.621.600
Luỹ kế từ đầu năm: 2.141.258.442 2.147.317.224
Số d cuối kỳ: 36.630.329
Ngày tháng năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(ký tên) (ký tên)
Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 3341101 và 3341103, kế toán Công ty vào sổ cái tài khoản 334 để tính số phát sinh và số d cuối kỳ:
. Hạch toán BHXH phải trả cho ngời lao động và các khoản tiền thởng, trợ cấp cho ngời lao động:
Để thanh toán BHXH phải trả cho ngời lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lơng cho từng tổ đội, phân xởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từng ngời. Trên bảng tính lơng cần ghi rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khẩu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh. Sau khi kế toán trởng kiểm tra, xác nhận và ký giám đốc duyệt y, “Bảng thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội” sẽ đợc làm căn cứ để thanh toán tiền lơng và BHXH cho ngời lao động. Trờng hợp ngời lao động bị ốm đau khi nghỉ thì đợc hởng 70% lơng chính sách.
Để thanh toán các khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lơng cho từng tổ đội, phân xởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từng ngời. Trên bảng tính lơng cần ghi rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khẩu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp BHXH cũng đợc lập tơng tự. Sau khi kế toán ttởng kiểm tra, xác nhận và ký giám đốcduyệt y, “Bảng thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội” sẽ đợc làm căn cứ để thanh toán tiền lơng và BHXH cho ngời lao động.
Tài khoản hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ là TK 338:”Phải trả và phải nộp khác:
Tại Công ty Viễn thông Hà Nội, tiền thởng cho công nhân viên đợc tính qua hệ số lơng khoán. Nếu trong tháng nhân viên nào đạt thành tích tốt trong sản xuất kinh doanh sẽ đợc đơn vị đề nghị Hội đồng lơng khoán Công ty thởng hệ số. Có 2 mức th- ởng là 0,05 và 0,1.
Ví dụ: Anh Nguyễn Văn A là kỹ s máy tính, đợc hởng hệ số lơng khoán là 1,45. Do lao động tốt, anh A sẽ đợc đề nghị thởng mức 0,1, tức anh sẽ hởng hệ số 1,55.
Ngoài tiền thởng, trong một số trờng hợp công nhân viên trong công ty còn đợc h- ởng một khoản trợ cấp. Đó là trờng hợp nữ CBCNV đợc ký hợp đồng lao động diện từ 1 đến 3 năm trở lên sinh con đúng kế hoạch thì ngoài tiền lơng BHXH còn đợc trợ cấp một khoản tiền tơng đơng 40% hệ số chức danh đang hởng bằng tiền lơng khoán.Ví dụ: Chị B là công nhân khai thác nhắn tin có hệ số chứcdanh là 1,32. Giả sử tiền lơng khoán là 500.000 đồng/ tháng áp dụng cho chức danh này. Nh vậy tính ra số tiền trợ cấp trong 1 tháng nghỉ đẻ của chị B sẽ là:500.000 đx40%=200.000 đ. Nếu chị B nghỉ đẻ trong 4 tháng thì sẽ đợc trợ cấp 1 khoản là: 4x200.000=800.000đ.
Hàng qúy kế toán công ty theo dõi các khoản tiền thởng, tiền trợ cấp cho CBCNV trong công ty rồi tập hợp để ghi sổ.