- Năm là: Quyền hạn, nghĩa vụ, trỏch nhiệm dự đĩ được qui định cho
3.3.1.2. Tại kho bạcNhà nước tỉn h:
a. Nội dung kiểm toỏn:
- Kiểm toỏn tỡnh hỡnh thực kế hoạch đầu tư XDCB trong năm do Kho bạc Nhà nước quản lý, cấp phỏt thanh toỏn, quyết toỏn vốn đầu tư.
- Kiểm toỏn việc chấp hành cỏc quy định về tiến độ phõn bổ vốn đầu tư, cụng tỏc kiểm soỏt thanh toỏn vốn đầu tư và vốn sự nghiệp cú tớnh chất đầu tư xõy dựng.
- Kiểm toỏn vịờc chấp hành trỡnh tự thủ tục đầu tư XDCB, chấp hành quy chế đấu thầu và cỏc quy định khỏc về chế độ quản lý đầu tư XDCB.
- Kiểm toỏn tớnh đỳng đắn, hợp phỏp của bỏo cỏo tổng hợp quyết toỏn nguồn vốn và sử dụng vốn đầu tư XDCB, xỏc định cỏc số liệu quyết toỏn chi NSĐP về lĩnh vực đầu tư XDCB .
b. Phương phỏp tổ chức kiểm toỏn:
Từng bước nhỏ trong phương phỏp tổ chức kiểm toỏn cũng giống như tại Sở tài chớnh-Vật giỏ . Cần lưu ý một cụng việc chủ yếu sau:
- Gửi phiếu yờu cầu cung cấp tài liệu về lĩnh vực đầu tư XDCB và cỏc biểu mẫu liờn quan đến kiểm toỏn đầu tư XDCB.
- Căn cứ vào cỏc tài liệu được cung cấp để kiểm tra cỏc sốù liệu bỏo cỏo của kho bạc Nhà nước để xỏc nhận tỡnh hỡnh phõn bổ vốn đầu tư, kết quả thực hiện kế hoạch đầu tư XDCB và một số nội dung kiểm toỏn liờn quan khỏc.
- Trờn cơ sở tổng hợp, phõn tớch chọn mẫu một số dự ỏn đầu tư (chọn mẫu đại diện) để kiờớm toỏn việc chấp hành cỏc quy định về quản lý, cấp phỏt thanh toỏn vốn đầu tư; trỡnh tự thủ tục đầu tư XDCB từ chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, kết thỳc đầu tư đưa dự ỏn vào khai thỏc sử dụng.
- Thực hiện đối chiếu, kiểm tra cỏc tài khoản cú liờn quan đến nguồn vốn đầu tư xõy dựng, tạm ứng vốn đầu tư xõy dựng, thanh toỏn vốn đầu tư XDCB, tiền gửi về đầu tư XDCB và sổ cỏi, sổ phụ, chứng từ kế toỏn... để xỏc định nguồn vốn và tỡnh hỡnh sử dụng vốn đầu tư xõy dựng XDCB.
c. Rủi ro kiểm toỏn :
Gồm cỏc rủi ro chủ yếu sau :
- Tiến độ phõn bổ vốn đầu tư cho một số dự ỏn chưa theo quy định, phõn loại nguồn vốn sai lệch, cấp phỏt chưa đỳng đối tượng; giải ngõn vốn đầu tư chậm so với kế hoạch được bố trớ.
- Thanh toỏn vốn đầu tư cho cỏc dự ỏn thủ tục chưa đảm bảo trong thanh toỏn vốn quy hoạch, thanh toỏn vốn chuẩn bị đầu tư,thanh toỏn vốn chuẩn bị thực hiện đầu tư, thanh toỏn vốn thực hiện đầu tư (vốn xõy lắp, vốn thiết bị, vốn chi phớ khỏc), như: thiếu hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư với nhà thầu, dự toỏn chi phớ, văn bản của cấp cú thẩm quyền phờ duyệt...
- Tạm ứng vốn đầu tư chưa đỳng quy định ( sai đối tượng, vượt mức cho phộp tạm ứng, số tạm ứng để kộo dài thời gian quy định, thủ tục tạm ứng chưa đầy đủ....).
- Thanh toỏn vốn đầu tư, nhưng dự ỏn chưa chấp hành đỳng theo cơ chế tài chớnh, chế độ quản lý đầu tư xõy dựng như: Khõu quy hoạch khối lượng khảo sỏt tớnh sai, ỏp định mức vượt quy định...; khõu chuẩn bị đầu tư: chi phớ lập dự ỏn chưa đaứm bảo thủ tục ...; khõu chuẩn bị thực hiện đầu tư: chi phớ đền bự, giải toả mặt bằng tớnh sai đơn giỏ quy định...; khõu thực hiện đầu tư:
thủ tục hồ sơ thiết kế - tổng dự toỏn chưa đầy đủ và tớnh sai tiờn lượng..., dự ỏn chưa chấp hành theo đỳng quy chế đấu thầu, tớnh phỏp lý hợp đồng chưa đảm bảo, khối lượng phỏt sinh thủ tục chưa đầy đủ...
- Số liệu quyết toỏn vốn đầu tư trong năm ngõn sỏch giữa kho bạc Nhà nước với sở tài chớnh cũn sai lệch (sau khi đĩ loại trừ cỏc chỉ tiờu theo quy định).