- Hoỏ đơn GTGT Hoỏ đơn bỏn hàng
THÀNH PHẨ MỞ CễNG TY CƠ KHÍ HÀ NỘ
2.1.3.3 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Việc tổ chức thực hiện cỏc chức năng, nhiệm vụ, nội dung cụng tỏc kế toỏn là căn cứ vào đặc điểm tổ chức, quy mụ sản xuất kinh doanh, tớnh chất và mức độ phức tạp của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Đồng thời căn cứ vào trỡnh độ quản lý, chuyờn mụn nghiệp vụ và yờu cầu về thụng tin của lónh đạo, cụng ty tổ chức cụng tỏc kế toỏn theo hỡnh thức tập trung. Với hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung sẽ bảo đảm sự chỉ đạo tập trung, thống nhất của kế toỏn trưởng, đồng thời lónh đạo Cụng ty cũng nắm bắt và chỉ đạo kịp thời cụng tỏc kế toỏn chớnh.
Áp dụng hỡnh thức này, ở cỏc đơn vị, xưởng, xớ nghiệp,trung tõm, trường học...khụng tổ chức bộ phận kế toỏn riờng mà cử cỏc nhõn viờn kinh tế tiến hành thu thập, kiểm tra chứng từ, hạch toỏn ban đầu rồi gửi về phũng Kế toỏn-Thống kờ-Tài chớnh, tại đõy cỏc nghiệp vụ sẽ được cỏc phần hành liờn quan xử lý qua cỏc giai đoạn của quy trỡnh kế toỏn.
+ Giai đoạn 1: Ghi nhận cỏc dữ liệu từ cỏc chứng từ, rồi hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo đối tượng kế toỏn và trỡnh tự thời gian, từ đú nắm được cỏc thụng tin kinh tế.
+Giai đoạn 2: Kế toỏn chi tiết và tổng hợp tiến hành hạch toỏn rồi lập bỏo cỏo tài chớnh.
+Giai đoạn 3: Phõn tớch cỏc chỉ tiờu kinh tế tài chớnh, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đưa ra nhận xột, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh và cỏc biện phỏp thực hiện giỳp lónh đạo ra quyết định quản lý.
Một số quy định về cụng tỏc kế toỏn của cụng ty thỡ :
-Kế toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp ghi thẻ song song.
-Kế toỏn tổng hợp hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn - Giỏ vốn vật tư hàng hoỏ xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ.
-Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
-Tớnh khấu hao TSCĐ theo phương phỏp khấu hao theo thời gian.
-Hệ thống chứng từ kế toỏn và luõn chuyển chứng từ được sử dụng theo biểu mẫu quy định của Bộ Tài Chớnh và theo mẫu của hệ thống quản lý chất lượng ISO 9002. Chứng từ được lập, kiểm tra và luõn chuyển theo trỡnh tự ISO 9002 giỳp cho cụng tỏc theo dừi chứng từ chặt chẽ, hạch toỏn kế toỏn chớnh xỏc. Cỏc chứng từ gốc gồm cú: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho, hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, biờn bản kiểm kờ vật tư hàng hoỏ, biờn bản giao nhận TSCĐ, bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương...
-Hỡnh thức kế toỏn Cụng ty ỏp dụng : Căn cứ vào quy mụ sản xuất kinh doanh và đặc điểm sản xuất kinh doanh, cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng
từ. Với hỡnh thức này cho phộp kiểm tra số liệu kế toỏn ở cỏc khõu một cỏch thường
xuyờn, số liệu chớnh xỏc, cụng tỏc kế toỏn chắc chắn và chặt chẽ hơn, đảm bảo thống nhất trỡnh tự ghi sổ kế toỏn, tổng hợp lập bỏo cỏo kế toỏn và sử dụng mỏy vi tớnh vào cụng tỏc kế toỏn. Kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc để vào cỏc sổ chi tiết cuối thỏng vào bảng kờ và nhật ký chứng từ tương ứng.
-Hệ thống sổ kế toỏn : NKCT số 1, số 2, số 3, số 4, số 5, số 6, số 7, số 8, số 9, số 10, Bảng kờ số 1, số 2, số 3, số 4, số 5, số 6, số 7, số 9, số 11,Bảng phõn bổ số 1, số 3, Sổ cỏi cỏc tài khoản: TK 111, TK 112, TK131, TK133, TK138,
TK141, TK144, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156,TK 157, TK 211, TK214, TK311, TK 531, TK 311, TK 531, TK 331, TK333, TK334, TK 338, TK 335, TK 336, TK 341, TK 342, TK 411, TK 413, TK 431, TK 421, TK 461, TK 532, TK 621, TK 622, TK 627, TK635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 511, TK 515, TK 811, TK 911. Ngoài ra cũn mở cỏc sổ chi tiết theo mẫu phự hợp. Sổ chi tiết và sổ tổng hợp luụn được đối chiếu khớp nhau.
-Hệ thống bỏo cỏo gồm :
+Bỏo cỏo quyết toỏn quý : gồm Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh của 6 thỏng.
+Bỏo cỏo quyết toỏn năm gồm cú : Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, Bỏo cỏo quyết toỏn thuế, Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
+Bỏo cỏo nhanh phục vụ quản trị : Bỏo cỏo doanh thu, Bỏo cỏo cụng nợ phải thu, phải trả, Bỏo cỏo quỹ,...
Sơ đồ 2.4 : Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ tại cụng ty Cơ khớ Hà Nội
Ghi chỳ:
-Trỡnh tự ghi sổ:
+Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ hợp lệ, ghi số liệu vào cỏc bảng kờ, bảng phõn bổ, sau đú mới ghi vào nhật ký chứng từ.
+Cỏc chứng từ cần hạch toỏn chi tiết mà chưa thể phản ỏnh vào Nhật ký chứng từ, bảng kờ thỡ ghi vào sổ kế toỏn chi tiết.
+Cỏc chứng từ thu, chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ, sau đú ghi vào bảng kờ, nhật ký chứng từ liờn quan.
+Cuối thỏng căn cứ vào số liệu từ cỏc bảng phõn bổ để ghi vào bảng kờ, nhật ký chứng từ liờn quan.
+Căn cứ vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết.
+Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa cỏc sổ kế toỏn cú liờn quan để tỡm ra sai sút. +Tổng hợp số liệu bỏo cỏo kế toỏn.
Để Ban Giỏm đốc cú thể nắm bắt được tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty đũi hỏi kế toỏn thành phẩm và tiờu thụ thành phẩm phải lập đầy đủ, kịp thời , chớnh xỏc cỏc bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo quản trị theo đỳng quy định của Nhà nước cả theo định kỳ và bất thường.
Chứng từ
Sổ nhật ký Chứng từ Cỏc sổ, thẻ kế
toỏn chi tiết Bảng kờ
Sổ cỏi TK
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu 45