II. Tình hình đăng ký kê khai và quyết toán thuế GTGT của các hộ kinh
1. Quy trình đăng ký, kê khai nộp thuế và thanh quyết toán thuế GTGT
Theo quy định của pháp luật, tất cả các đối tợng muốn ra hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế. Cụ thể là, tại Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, một doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải liên hệ với cục thuế (bộ phận ấn chỉ thuế) để nhận và kê khai tờ khai đăng ký tuế theo mẫu quy định tại Thông t số 79/1998/TC - BTC ngày 12 tháng 6 năm 1998. Sau khi kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai doanh nghiệp gửi tờ khai đăng ký thuế (kèm theo các bản sao có công chứng quyết định thành lập và giấy phép kinh doanh) tới cơ quan thuế để cấp mã số thuế.
Các chi cục thuế tập hợp các đăng ký thuế tại Chi cục theo từng đội thuế, kèm theo bảng kê danh sách ĐTNT để gửi về cục thế đề nghị cấp mã thuế.
Mặt khác cán bộ quản lý trên địa bàn sẽ hớng dẫn cho kế toán của Công ty mở sổ sách kế toán. Sau đó Công ty sẽ phải mua hoá đơn bán háng thuế GTGT. Cuối cùng các doanh nghiệp đã đợc cấp mã số sẽ đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ... Từng tháng, doanh nghiệp căn cứ vào chứng từ, hoá đơn mua bán hàng hoá, tập hợp để lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hoá đơn, dịch vụ bán ra theo mẫu số 02/GTGT và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 03/GTGT.
Bảng số 1: Bảng tính thuế GTGT Đơn vị Doanh số bán ra cha có thuế GTGT Thuế GTGT hàng bán ra Tổng số Mức thuế 5% 10% Tổng số Mức thuế 5% 10% Hàng hoá dịch vụ bán ra Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT còn phải nộp Đơn vị 1 Đơn vị 2 .... Tổng cộng
Kèm theo mẫu bảng kê số 03/GTGT
Bảng số 2:
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào
Đơn vị tính: VNĐ
Đơn vị Tổng thuế GTGT Mức thuế GTGT đầu vào
3% 5% 10% CP
Đơn vị 1 Đơn vị 2 ...
Tổng cộng
Sau đó, kế toán tiến hành thay vào "Tờ khai thuế GTGT" theo mẫu số 01/ GTGT. Vì vậy, khi gửi tờ khai này cho cục thuế để làm căn cứ tính thuế Công ty phải nộp gửi kèm theo số bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra. Tờ khai thuế GTGT có mẫu nh sau:
Bảng số 3:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o---
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng.... năm.... (Dùng cho cơ sở tính, thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
Tên cơ sở: Công ty... Địa chỉ:... Mã số:... Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh thu
(cha VAT)
Thuế VAT
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra ... ...
2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT
- Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% - Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% - Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% - Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào
4 Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ
6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc đợc thoái (-)
trong kỳ
7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua
- Nộp thiếu
- Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ
8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng
9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng
Số tiền phải nộp (ghi bằng chữ):...
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Nơi gửi tờ khai:
- Cơ quan thuế: Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm - Địa chỉ: 11 Hàng Buồm Ngày... tháng... năm... TM/Cơ sở (Ký tên, đóng dấu)
Cùng với tờ khai thuế GTGT và Bảng tính thuế GTGT mẫu ở trên để thấy rõ hoạt động của các doanh nghiệp ta phải xét bảng tình hình nộp thuế GTGT của doanh nghiệp đợc trình bày ở phần sau:
Cuối năm, các doanh nghiệp phải lập bảng quyết toán thuế GTGT số 11/GTGT gửi bảng này cho cơ quan thuế. Và năm quyết toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch, thời hạn cácung cấp doanh nghiệp phải nộp quyết toán cho cơ quan thuế chậm nhất không quá 60 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 của năm quyết toán thuế. Đặc biệt các doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của số liệu quyết toán thuế, nếu doanh nghiệp báo cáo sai để trốn, lậu thuế sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
Sau đây là mẫu bảng quyết toán thuế GTGT.
Bảng số 4:
Quyết toán thuế GTGT năm...
Tên cơ sở kinh doanh: Mã số thuế:
Địa chỉ:
Năm quyết toán: Từ ngày... đến ngày... Ngành nghề kinh doanh:
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh thu
(cha VAT)
Thuế VAT
1 Hàng hoá,dịch vụ bán ra
2 Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế ... ...
3 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT
- Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% - Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% - Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% - Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20% 4 Hàng hoá, dịch vụ vật t tài sản mua vào
5 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT đợc khấu trừ
6 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển sang - Nộp thiếu
- Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ
7 Thuế GTGT phải nộp trong năm quyết toán 8 Thuế GTGT đã nộp trong năm quyết toán 9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong năm 1
0
Thuế GTGT cuối kỳ quyết toán
- Nộp thiếu
- Nộp thừa
