kinh doanh thơng mại điển hình tại chi cục thuế quận hoàn kiếm
1. Tình hình số thuế VAT phải nộp của các doanh nghiệp:
* Thế GTGT áp dụng ở Việt Nam từ ngăm 1999 thay cho luật thuế doanh thu là 1 loại thuế mới có sự thay đổi căn bản về cách tính thuế, cách thức tính, biện pháp hành thu Việc ban hành thuế GTGT là một b… ớc cải cách quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của Việt Nam.
* Để hiểu rõ hơn về tình hình số thuế GTGT phải nộp của các doanh nghiệp khi thực hiện luật thuế mới, chúng ta cùng nhau tìm hiểu 2 bảng sau:
Biểu số 1: tình hình số thuế VAT phải nộp năm 2000
Đơn vị tính: VND
STT Mã số thuế Tên doanh nghiệp Năm 2000 Năm 2001
VAT ra VAT vào VAT phải nộp
VAT ra VAT vào VAT phải nộp 1 0100942727 Công ty Việt á 2 lê Ngọc Hân 6.325.032 4.168.599 2.156.433 9.455.233 5.421.505 4.033.728 2 0100233512 Công ty Hợp Tín 76 Hai Bà Trng 14.845.150 9.168.719 5.676.431 18.106.058 11.324.506 6.781.552 3 0100232269 Công ty Lợi Thành 677 Bạch Đằng 29.343.825 18.540.365 10.803.460 38.849.410 21.318.520 17.530.890 4 0100232942 Công ty Hà Việt
30A Phan Bội Châu
18.364.345 11.456.294 6.899.051 29.614.060 17.606.596 12.007.464 5 0100232822 Công ty Việt Sơn
149 Lê Duẩn
12.509.073 8.456.302 4.052.771 14.593.883 9.321.278 5.272.605 Tổng cộng
Biêu số 2: Số thuế VAT phải nộp năm 2000-2001
Đơn vị tính: VND
STT Mã số thuế Tên doanh nghiệp Năm 2000 Năm 2001 So sánh
Số tuyệt đối Số tơng đối
1 0100942727 Công ty Việt á 2 lê Ngọc Hân 2.156.433 4.033.728 +1.877.295 + 87,6% 2 0100233512 Công ty Hợp Tín 76 Hai Bà Trng 5.676.431 6.781.552 + 1.105.121 + 19,47% 3 0100232269 Công ty Lợi Thành 677 Bạch Đằng 10.803.460 17.530.890 + 6.727.430 + 62,2% 4 0100232942 Công ty Hà Việt 30A Phan Bội Châu
6.899.051 12.007.464 + 5.108.413 74,05%
5 0100232822 Công ty Việt Sơn 149 Lê Duẩn
4.052.771 5.272.605 + 1.219.834 + 30,1%
Tổng cộng 29.588.146 45.626.239 + 16.038.093 + 54,2%
Ghi chú:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT ra - Thuế GTGT vào Số tuyệt đối = -
Số tuyệt đối = x 100% Qua 2 biểu đồ ta thấy:
* Số thuế GTGT phải nộp của năm doanh nghiệp Kinh doanh Thơng mại điển hình trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm đều tăng. Vì áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu nên doanh thu của các doanh nghiệp tăng. Năm 2000 tổng số thuế GTGT phải nộp của năm doanh nghiệp là 29.588.146 đồng nhng năm 2001, tổng số thuế GTGT phải nộp là 45.624.239 đồng. Năm 2001 so với năm 2000 tăng 16.038.093 đồng với số tơng đối là 54,2%. Cụ thể tình hình số thuế VAT phải nộp của từng doanh nghiệp là:
Công ty Việt á năm 2000, số thuế VAT phải nộp là 2.156.433 đồng sang năm 2001, VAT phải nộp của công ty là 4.033.728 đồng. Năm 2001 so với năm 2000, số VAT phải nộp tăng số tuyệt đối là 1. 877.295 đồng và số tơng đối là 87,06%.
Công ty Hợp Tín năm 2000, số thuế VAT phải nộp là 5.676.431 đồng, sang năm 2001, VAT phải nộp là 6.781.552 đồng. Năm 2001 so với năm 2000, số VAT phải nộp tăng 1.105.121 đồng và số tơng đối là 19,47%.
Công ty Lợi Thành năm 2000, số phải nộp là 10.803.460 đồng sang năm 2001, VAT phải nộp là 17.530.890 đồng. So với năm 2000, năm 2001, số VAT phải nộp tăng với số tuyệt đối là 6.727.430 đồng và số tơng đối là 62,27%.
Công ty Hà Việt năm 2000 số phải nộp là 6.899.051 đồng, nhng sang năm 2001 VAT phải nộp là 12.007.464 đồng. So với năm 2000, năm 2001, số VAT phải nộp tăng số tuyệt đối là 5.108.413 đồng và số tơng đối là 74,05%.
Công ty Việt Sơn, năm 2000 số VAT phải nộp là 4.052. 771 đồng, nhng sang năm 2001, VAT phải nộp là 5.272.605 đồng. So với năm 2000, năm 2001, số VAT phải nộp tăng 1.219.834 đồng và số tơng đối là 30,1%.
Qua những điều phân tích ở trên, ta thấy Công ty Việt á có số tơng đối tức tỉ lệ tăng cao nhất 87,06% thì Công ty Lợi Thành lại có số thuế VAT phải nộp với số tuyệt đối cao nhất 6.727.430 đồng. Điều này chứng tỏ, công ty Việt á và Công ty Lợi Thành đều có Công ty có số VAT phải nộp cao so với các công ty khác. Điều
này cho thấy, doanh thu của hai công ty tăng hay nói cách khác là công ty hoạt động kinh doanh tốt hơn.
Nguyên nhân dẫn đến doanh thu của các Công ty tăng đó là:
* Các doanh nghiệp đã thích ứng đợc ngay với thuế GTGT. Cụ thể là khi áp dụng hoá đơn trong quá trình mua bán hàng hoá, giúp hạn chế sai sót, gian lận khi ghi chép hoá đơn.
- Doanh thu tăng do tính lại thuế theo mức GTGT tức là tính thuế theo phơng pháp khấu trừ vì vậy số thuế phải nộp giảm.
- Do chất lợng quản lý tốt..
Tóm lại, luật thuế mới ra đời đã đứng vai trò hết sức quan trọng trong việc tăng ngời thu ngân sách Nhà nớc, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất - kinh doanh. Vậy để hiểu rõ hơn về việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc của 5 doanh nghiệp thơng mại trên địa bàn Hoàn Kiếm, chúng ta cùng xem xét về thực trạng thanh quyết toán thế GTGT năm 2000 và năm 2001 của 5 doanh nghiệp.
2. Thực trạng thanh quyết toán thuế GTGT
Ta biết rằng việc nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nớc. Bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của mỗi Quốc gia. Số thu từ thuế chiếm 85% đến 90% tổng thu ngân sách Nhà nớc.
Chúng ta cùng xem xét tình hình thực hiện nghĩa vụ của 5 doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nớc qua các bảng biểu sau:
Biểu số 3: thực trạng thanh quyết toán VAT năm 2000 tại một số doanh nghiệp Kinh doanh - Thơng mại ở chi cục Quận hoàn kiếm
Đơn vị: VND
STT Mã số thuế Tên doanh nghiệp Số phải nộp Nộp theo
KQ KD
Truy thu Tổng phải nộp Số đã nộp Số nộp thừa (+) thiếu (-) Tỷ trọng thừa thiếu so với số phải nộp 1 010023351 2 Công ty Việt á 2.156.432 798.525 2.954.958 1.948.958 -1.006.000 -34% 2 010023226 9 Công ty Hợp Tín 5.676.431 1.237.183 6.913.614 4.809.337 -2.104.277 -30,44% 3 010023294 2 Công ty Lợi Thành 10.803.460 10.803.460 10.853.548 +50.088 0,46% 4 010023282 2 Công ty Hà Việt 6.899.051 2.415.300 9.314.351 8.574.233 -740.118 -7,95% 5 Công ty Việt Sơn 4.052.771 2.476.355 6.529.126 5.072.605 -1.456.521 - 22,3 %
Tổng cộng 36.515.509 31.258.681 -5.256.828 -14,4%
Ghi chú:
Số nộp thừa thiếu = Số đã nộp - Số phải nộp = x 100%
Qua biểu trên ta thấy:
Năm 2000, tình hình các doanh nghiệp nộp thuế còn thấp cha cao. Qua số liệu xem xét tình hình thực hiện nghĩa vụ của 5 doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nớc ta thấy tổng số phải nộp là 36.515.509 đồng mà 5 doanh nghiệp đã nộp 31. 258.681 đồng và công nợ đọng là (-5.256.828 đồng) với tỷ trọng thừa thiếu là (-14,4%).
Trong 5 doanh nghiệp số doanh nghiệp không thực hiện tốt nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc chiếm tỷ lệ cao là 80% (chiếm 4 doanh nghiệp) còn số doanh nghiệp thực hiện tốt chỉ chiếm tỉ lệ rất ít là 20% (chiếm 1 doanh nghiệp). Nguyên nhân của việc nộp thuế có là do.
Nguyên nhân chủ quan:
+ Trong công tác quản lý, các cán bộ thuế chi cha đi sâu đi sát nắm bắt tình hình, địa bàn.
+ Đội thuế còn nể nang cha kiên quyết xử lý những sai phạm, mức phạt còn thấp cha có tính răn đe.
+ Lực lợng kiểm tra còn mỏng trong khi quản lý đối tợng nộp thuế lớn, nhiều.
* Nguyên nhân khách quan:
- Việc nộp thuế thiếu của các doanh nghiệp có thể là do khi áp dụng một loại thuế mới có thể các doanh nghiệp gặp phải những khó khăn trong chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn khi mua, bán hàng hoá...
- Do ý thức chấp hành pháp luật của các đối tợng kinh doanh cha cao, cố tình nợ.
- Chế độ hành chính còn rờm rà gây nhiều khó khăn nh: nếu doanh nghiệp muốn ra kinh doanh phải đăng ký với hai cơ quan.
Tóm lại, tình hình thực hiện nghĩa vụ của 5 doanh nghiệp cha cao, còn 4 doanh nghiệp vẫn còn nợ đọng. Đó là:
+ Công ty Hợp Tín tổng số phải nộp là 6.913.614 đồng mà doanh nghiệp đã nộp là 4.809.337 đồng và còn nợ đọng là (-2.104.277 đồng) với tỷ trọng thiếu là (-30,44%). Tỷ trọng này cho thấy tỷ lệ nộp thiếu của doanh nghiệp rất cao. Vậy doanh nghiệp vẫn cha thực hiện tốt đối với ngân sách Nhà nớc.
+ Công ty Việt a Việt á, tổng số phải nộp là 2.954.958 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 1.948.958 đồng và còn nợ là (-1.006.000 đồng) với tỉ trọng thiếu là (-34%). Với tỷ trọng thiếu cho thấy doanh nghiệp vẫn nợ ngân sách Nhà nớc nhiều.
+ Công ty Hà Việt, tổng số phải nộp là 9.314.351 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 8.574.233 đồng và còn nợ ( -740.118 đồng) với tỷ trọng thiếu là (-7,93%). Tỷ trọng thiếu này cho thấy tỷ lệ nộp thiếu của doanh nghiệp là cha tốt nhng tỷ lệ thiếu không cao.
+ Công ty Việt Sơn, tổng số phải nộp là 6.529.126 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 5.072.605 đồng và còn nợ là (- 1.456.521 đồng) với tỷ trọng thiếu là (-22,31%). Tỷ trọng này cho thấy doanh nghiệp còn nợ rất nhiều.
Trong 5 doanh nghiệp, chỉ có Công ty Lợi Thành là thực hiện tốt nghĩa vụ, ta thấy tổng số phải nộp là 10.803.460 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 10.853.548 đồng, thừa 50.088 đồng với tỉ trọng thừa là 0,46%. Tỷ trọng này cho thấy tỷ lệ nộp thừa không nhiều lắm, nhng doanh nghiệp đã thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc.
Tóm lại, năm 2000 tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp là cha tốt bởi do những nguyên nhân chủ quan và khách quan. Và để biết rõ tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp sang năm 2001 có tốt hơn không, ta tiếp tục tìm hiểu biểu số 4
2.2. Biểu số 2
biểu số 2:thực trạng thanh quyết toán thuế VAT năm 2001 tại một số doanh nghiệp Kinh doanh - Thơng mại ở chi cục quận hoàn kiếm
Đơn vị: VND
STT Mã số thuế Tên doanh nghiệp (địa chỉ)
Số phải nộp Số đã nộp
Nộp theo
KQKD Truy thu Tổng phải nộp Số thuế đợc hoàn trả Số thuế đã nộp Tổng số thuế đã nộp
Số thừa (+), thiếu (-) Tỷ trọng thừa, thiếu so với số phải nộp 1 010094272 7 Công ty Việt á 2 lê Ngọc Hân 4.033.728 1.006.000 5.039.728 4.129.376 4.129.376 -910.352 -18,06% 2 0100233512 Công ty Hợp Tín 76 Hai Bà Trng 6.781.552 2.104.277 8.885.829 6.761.928 6.761.928 -2.123.901 -24% 3 0100232269 Công ty Lợi Thành 677 Bạch Đằng 17.530.890 17.530.890 50.088 17.680.300 17.730.388 +199.498 +1,14% 4 0100232942 Công ty Hà Việt
30A Phan Bội Châu 12.007.464 740.118 12.747.582 12.954.000 12.954.000
+206.418 +1,62%
5 0100232822 Công ty Việt Sơn
149 Lê Duẩn 5.272.605 1.456.521 6.729.126 6.729.126 6.729.126
0 0
Tổng cộng 50.933.155 48.098.756 -2.628.337 -5,16%
Qua biểu 4 năm 2001 ta thấy:
Tình hình thanh quyết toán thuế GTGT năm 2001 tại 5 doanh nghiệp Kinh doanh - Thơng mại ở chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm vẫn còn thấp nhng nợ thuế đã giảm. Qua số liệu xem xét ở biểu số 4, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nớc của 5 doanh nghiệp là 50.933.155 đồng mà 5 doanh nghiệp đã nộp 48.098.756 đồng và vẫn nợ là (-2.628.337 đồng) với tỷ trọng thiếu là (-5,16%).
Trong 5 doanh nghiệp xét ở trên, số doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc chiếm 60%. (trong đó có 2 doanh nghiệp) nộp thừa và 1 doanh nghiệp nộp đủ), còn số doanh nghiệp cha hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc chiếm 40% (chiếm 2 doanh nghiệp). Nhìn một cách tổng thể thì sang năm 2001, các doanh nghiệp đã có ý thức tốt hơn trong công tác thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc.
Những Công ty đã thực hiện tốt ngân sách Nhà nớc. Cụ thể là:
* Công ty Việt Sơn có tổng số phải nộp là 6.729.126 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 6.729.126 đồng và Công ty không thiếu, không thừa và nộp đủ với ngân sách Nhà nớc với tỷ lệ thiếu thừa là 0%.
* Công ty Hà Việt có tổng số phải nộp là 12.747.528 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 12.954.000 đồng và còn thừa 206.418 đồng với tỉ trọng thừa là (+1,62%). Vậy doanh nghiệp đã thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nớc và còn thừa (+206.418 đồng) để sang năm sau khấu trừ.
* Công ty Lợi Thành, tổng số phải nộp là 17.530.890 đồng mà Công ty đã nộp 17.730.890 đồng và còn thừa (+199.498 đồng) với tỷ trọng thừa (+1,14%). Công ty Lợi Thành luôn nộp thừa số phải nộp, luôn chấp hành tốt những luật thuế GTGT mà Bộ Tài chính đã qui định.
Hai Công ty còn lại đã không hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc. Đó là:
* Công ty Hợp Tín, tổng số phải nộp là 8.885.829 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 6.761.928 đồng và còn nợ là 2.213.901 đồng với tỷ trọng thiếu là (-24%). Vậy doanh nghiệp cha thực hiện tốt với ngân sách Nhà nớc.
* Công ty Việt á, tổng số phải nộp là 5.039.728 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 4.129.376 đồng và còn nợ đọng năm sau là (-910.352 đồng) với tỷ trọng thiếu là (-18,06%). Vậy doanh nghiệp đã không thực hiện tốt nghĩa vụ của mình đối với ngân sách Nhà nớc mặc dù số thuế năm nay có giảm hơn năm trớc.
Nói tóm lại, qua phân tích hai biểu về thực trạng thanh quyết thuế GTGT, ta thấy: So với năm 2000, năm 2001 tình hình thanh quyết toán thuế của 5 doanh nghiệp có tiến bộ rõ rệt. Năm 2000, tổng số thuế nộp thừa thiếu là (-5.256.828 đồng) với tỷ trọng thừa thiếu là (-14,4%). Còn năm 2001, tổng số nộp thiếu thừa là (-2.628.337 đồng) với tỷ trọng nộp thiếu thừa từ (-14,4%) xuống còn (-5,16%).
Vì vậy, ta có thể kết luận đợc rằng, tình hình thực hiện nghĩa vụ của 5 doanh nghiệp năm 2001 tốt hơn năm 2000. Số doanh nghiệp cha thực hiện tốt ngân sách Nhà nớc đã giảm đáng kể từ 80% xuống còn 40% (từ 4 doanh nghiệp xuống còn 2 doanh nghiệp). Còn số doanh nghiệp thực hiện đã tăng lên nhiều từ 20% lên 60% (từ 1 doanh nghiệp lên 3 doanh nghiệp. Dựa vào những điều phân tích ở trên ta có thể nhận xét đợc là: Các doanh nghiệp đã có ý thức tự giác nộp đủ thuế, song bên cạnh đó còn những doanh nghiệp dây da nh Công ty Hợp Tín.
Nhận thấy, tình hình nộp thuế của 5 doanh nghiệp Kinh doanh - Thơng mại nói riêng và của các doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm nói chung đã có kết quả khả quan. Bởi năm 2001 các doanh nghiệp đã có ý thức nộp thuế tốt hơn năm 2000. Nguyên nhân làm cho kết quả năm 2001 cao hơn năm 2000 là do:
Các cán bộ đã bám sát, nhắc nhở đôn đốc việc nộp thuế của các doanh nghiệp.
+ ý thức chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp đã cao.
+ Đối với những trờng hợp vi phạm, chi cục đã có những biện pháp, quyết định kịp thời nhằm giải quyết nhanh những vi phạm.
Trớc tình hình các doanh nghiệp day da nợ thuế, chi cục cần có những biện pháp sau:
+ Các cán bộ thuế phải đôn đốc triệt để các đối tợng nộp thuế vào ngân sách Nhà nớc kịp thời, đủ đúng thời gian quy định.
+ Việc xử phạt đối với các đơn vị kinh doanh cần phải nghiêm khắc hơn. + Đồng thời phân loại đối tợng nợ để có biện pháp thu nợ có kết quả, kiểm tra tình hình nợ, xác định đúng số nợ còn lại và rà soát xem có hiện tợng tiêu cực của cán bộ thu thuế hay không.
Bên cạnh những doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc còn có những doanh nghiệp cha thực hiện tốt. Vậy những trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế này, chi cục thuế xử lý nh thế nào, chúng ta hãy nghiên cứu ở phần tiếp theo.
3. Quy trình đăng ký, kê khai, quyết toán thuế GTGT.
Theo quy định của pháp luật, tất cả các đối tợng muốn ra kinh doanh - sản xuất hàng hoá, dịch vụ... đều phải đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế với chi cục thuế.
Các doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải liên hệ với chi cục thuế để nhận và kê khai đăng ký thuế theo mẫu quy định tại Thông t số 79/1998 TL-BTC ngày