Tô Liên Việt
a) Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
* Nhập nguyên vật liệu mua ngoài
Vật liệu mua ngoài được hạch toán theo các trường hợp cụ thể sau:
+ Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112, 331… Tổng giá thanh toán Biểu 2.3.3.2.11
TRÍCH SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tháng 3/2013 NT
ghi
Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK đối
ứng
SH NT Nợ Có
8 72 061225 261 Mua ghế ngồi 4.762.178.750 152 Cộng 4.944.178.750 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31/3/2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty cổ phần ĐTTM và dịch vụ Ô Tô Liên Việt đã mua ghế để lắp ráp xe khách YCZCO giá mua ghi trên hoá đơn của Công ty TNHH Liên Hà là:
260 chỗ x 700.000 = 182.000.000
Thuế giá trị gia tăng 10% bộ 182.000.000, Công ty nộp thuế gTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 152: 182.000.000 NợTK 133:18.200.000
Có TK 331: 200.200.000
* Mua nhập khẩu vật liệu dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Công ty cổ phần ĐTTM và dịch vụ Ô Tô Liên Việt mua linh kiện xe khách YOZCO của Guangzhou Automobile theo phiếu nhập khẩu 189/1 ngày 31/1/2013
Số lượng 25 bộ
Giá trị nhập kho: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Thuế giá trị gia tăng: 304.909.125 Bút toán 1: Giá trị nhập kho
Nợ TK 152: 4.762.178.750
Có TK 331: 4.762.178.750 Bút toán 2: thuế nhập khẩu
Nợ TK 152: 816.380.204
Bút toán 3: Thuế GTGT nhập khẩu Nợ TK 133: 304.909.125
Có TK 333.12: 304.909.125
Tiền vận chuyển từ Lạng Sơn về kho Sóc Sơn chưa thanh toán cho hợp tác xã Hữu Nghị:
Nợ TK 152: 43.000.000
Có TK 331: 43.000.000
Công ty cổ phần ĐTTM và dịch vụ Ô Tô Liên Việt đã xuất tiền gửi ngân hàng trả cho Guangzhou Automobile
Nợ TK 331: 2.500.000.000
Có TK 112: 2.500.000.000
b) Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu cho sản xuất
Công ty cổ phần ĐTTM và dịch vụ Ô Tô Liên Việt căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu cho từng bộ phận sử dụng, kế toán ghi:
Ví dụ: Công ty cổ phần ĐTTM và dịch vụ Ô Tô Liên Việt để lập xuất kho 10 linh kiện YCZCO để lắp ráp xe khách theo kê khai: 3/2 ngày 5-2-2013
Số lượng: 10 bộ
Trị giá: 2.248.623,580
Trị giá nhập kho, giá mua: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Tiền vận chuyển: 43.000.000
Cộng 5.621.558.954 Giá mỗi bộ linh kiện YCZCO: 224.862.358
Bút toán:
Nợ TK 154: 224.862.358
Có TK 152: 224.862.358 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
Ví dụ: Công ty cổ phần ĐTTM và dịch vụ Ô Tô Liên Việt xuất 260 chỗ để lắp ráp xe khách
Trị giá 700.000 x 260 = 182.000.000 Nợ TK 154: 182.000.000
Có TK152:182.000.000 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp).
Căn cứ vào phiếu xuất khẩu kho kế toán lập sổ cái TK152 và TK 154 Biểu 2.3.3.2.12: Tổng hợp nhập xuất công ty
BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
TT Tên nguyên vật liệu
ĐVT Tồn kho đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất trong kỳ Số tồn kho cuối kỳ
SL TT SL TT Thuế NK Tiền v/c SL TT SL TT
1 Classis + thân vỏ bộ 0 25 4.762.178.750 816.380.204 15.000.000 10 224.863.580 15 2.513.555.170
2 Ghế ngồi chiếc 0 260 182.000.000 260 182.000.000 0
SỔ CÁI TK 152
Tháng 3/2013 NT
ghi
Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK đối
ứng Ghi chú SH NT Nợ Có 5/2 0097348 26/1 Mua ghế ngồi 182.000.000 331 5 30/2 Xuất ghế ngồi 182.000.000 154 061225 31/1 Linh kiện 4.762.178.750 331 816.380.204 333 6 5/2 Xuất để sản xuất 2.248.623.580 154 Cộng 5.578.440.954 2.430.623.580 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31/3/2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Trong TK154 bao gồm cả chi phí NVL trực tiếp. Trích sổ Cái TK154 Biểu 2.3.3.2.4: Sổ cái 154 SỔ CÁI TK 154 Tháng 3/2013 NT ghi
Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK
đối
Ghi chú
SH NT Nợ Có
6/2 6 5/2 Xuất linh kiện 2.248.623.58 0 152 1/3 29/2 Xuất ghế ô tô 180.000.000 152 Cộng 2.266.623.58 0 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31/3/2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN