PXSX
627 119.000 62 7.378.000
Tên vật liệu: Xăng Trang số: 09 ĐVT: Lít Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền 319 13/2 NK xăng của cty Petrolimex 331 5.900 5.500 32.450.000
420 14/2 Xuất xăng cho PXSX 627 5.900 5.500 32.450.000
Tên vật liệu: Thùng carton Trang số: 10 ĐVT: Cái Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền 318 11/2 NK thùng carton của cty
LN
111 4.500 2.500 11.250.000
419 13/2 Xuất cho PXSX 627 4.500 850 3.825.000
Tên vật liệu: Túi nilon Trang số: 11 ĐVT: Kg Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Đơn giá
Nhập Xuất Kho
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền 419 11/2 NK Túi nilon của cty LN 111 3.000 2.100 6.300.000
419 13/2 Xuất túi cho PXSX 627 3.000 700 2.100.000
Tên vật liệu: Băng dán Trang số : 12 ĐVT: Cuộn Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền 419 13/2 NK băng dán của cty LN 111 327.000
Phần III: kế toán chi phí nhân công và trích bhxh, bhyt, kpcđ thu nhập của ngời lao động
Do đặc thù của xí nghiệp là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu, nên hiện nay xí nghiệp áp dụng chế độ quĩ lơng nhất định theo tỉ lệ % trên doanh thu. Tổng quĩ lơng của xí nghiệp phụ thuộc vào các đơn đặt hàng làm gia công sản phẩm cới khách nớc ngoài. Tổng quĩ lơng của xí nghiệp đợc xác định nh sau:
Tổng quĩ lơng = Tổng sản lợngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công 1 đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ hiện thời
Trong quĩ lơng nhất định đó, xí nghiệp phảI đảm bảo thanh toán sao cho phù hợp đảm bảo đời sống công nhân. Tiền lơng của cán bộ công nhân viên sẽ đợc thực hiện làm 2 kì trong một tháng: tạm ứng vào mngày 22 và thanh toán vào ngày 7 tháng sau.
đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại các phân xởng thì tiền lơng đợc tính trên cơ sở số lợng sản phẩm hoàn thanhf trong tháng và đơn giá tiền lơng theo từng loại hàng do phòng lao động tiền lơng tính toán trên cơ sở số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp và giao cho từng phân xởng.Đơ giá tiền lơng cho từng sản phẩm đợc chia thành đơn giá chi tiết cho từng công đoạn theo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể:
Đơn giá tiền lơng cho từng công đoạn = Đơn giá cho một sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất 1 sản phẩm x thời gian tiêu hao cho từng công đoạn.
Cụ thể đơn giá tiền lơng công nhân sản xuất mũ lỡi trai MA234 đợc chia thành từng công đoạn nh sau:
Bảng đơn giá công đoạn
stt Tên công đoạn đơn
giá( đồng)
1 Sơ lỡi trai 38,8
2 Đè lỡi trai 18,6
3 Diễu lỡi trai 19,2
4 Phụ sơ, phụ đè lỡi trai 6,7
5 Phụ diễu lỡi trai 5,5
6 Can ba lá 21,7
7 Can thành kín 20,5
8 Hai kim trớc và hậu 44,6
9 Hai kim ba lá 22,4 10 Hai kim thành kín 24 11 Sơ đè hậu 39,3 12 May nẹp nhựa 18,9 13 May khoá 24 14 Tra trai 28 15 Sơ trụ 24,5 16 May mác 36 17 Bọc chỏm 7,2 18 Tán chỏm 10 19 Đóng khoá 4,8
20 VSCN, thêu lô, phụ khoá 68,6 483,3
Bảng cân đối lơng sản phẩm
Tháng 2/2004
Tên sản phẩm: Mũ lỡi trai MA.234 – 6.100 sản phẩm
Đơn giá 38,8 18,6 6,7 21,7 20,5 39,3 18,9 28 36 44,6 10 68,6 … CĐ
HT Sơ lỡi trai Đè lỡi trai Sơ trụ Can ba lá
Can thành kín Sơ đè hậu May nẹp nhựa May khoá May mác Hai kim trớc và hậu Tán chỏm VSCN,th êu lỗ, phụ khoá … Nguyễn Cẩm Ly 1.300 1.890 2.850 780 1.600 1.280 2.800 2.600 1.200 … .. … … ….. … … … … … … .. .. … Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100
Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế toán tính lơng cho chi Nguyễn Cẩm Ly ở phân xởng may chuyền 2 có hệ số lơng là 2,01.
stt Tên công đoạn Số lợng( cái)
đơn giá (Đồng)
Thành tiền
( Đồng )
1 Sơ lỡi trai 1.300 38,8 50.440 2 Can thành kín 2.850 20,5 58.425 3 Sơ đè hậu 780 39,3 30.654 4 May khoá 1.280 24 30.720 5 May nẹp nhựa 1.600 18,9 30.240 6 May mác 2.800 36 100.800 7 Tán chỏm 1.200 10 12.000
8 Hai kim trớc và hậu 2.600 44,6 115.960
9 Sơ trụ 1.890 24,5 46.305
Cộng 475.544
2,01 x 290.000
Lơng cấp bậc tính theo ngày = --- = 22.419 26
Trong tháng chị Ly nghỉ phép 2 ngày. Vậy lơng thời gian nghỉ phép là: 22.419 x 2 = 44.838
Vậy tổng lơng chi Ly đợc hởng trong tháng: 475.544 + 44.838 = 520.382
Trích thu 5% BHXH và 1% BHYT: 6% x 2,01 x 290.000 = 34.974 Lơng chị Ly đợc hởng trong tháng: 520.382 – 34.974 = 485.408
Với cách tính lơng tơng tự nh trên kế toán tính lơng cho từng công nhân chuyền 2.
Bảng thanh toán lơng
Tháng 2/2004 Chuyền may II
ĐVT: Đồng
STT Họ và tên Lơng cơ bản Lơng sản phẩm
Lơng thời gian
Phép Lễ,hôi họp Công Tiền Công Tiền
Tổng số Các khoản giảm trừ 6% BHXH, BHYT Khác Số tiền đợc lĩnh 1 Nguyễn Cẩm Ly 533.400 475.544 2 44.838 520.382 34.974 485.408 2 Trần Thu Minh 422.100 447.920 3 48.705 496.625 25.326 471.299 … … … .. .. .. .. ..
Lơng phải trả cho công nhân, trích BHXH, BHYT, KPCĐ có ở nghiệp vụ (26) và ( 27) Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK Số: 06 CG- HN Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày
Diễn giải Số hiệu Tk
Nợ Có
Thành tiền 15/2 Tính lơng phải trả cho CNV
trực tiếp SX 622 334 57.370.000 15/2 tính kơng cho CNV PX 627 334 9.670.000 Cộng 67.130.000 kèm theo . Chứng từ gốc… Ngời lập kế toán trởng Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK Số: 07 CG-HN Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày
Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Thành tiền 15/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định 622627 334 338 338 338 10.900.300 1.854.400 4.027.800 Cộng 16.782.500 Kèm theo chứng từ gốc… Ngời lập Kế toán trởng
Phần IV: kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuất hiện trong nghiệp vụ (32)
+ Chi phí sản xuất
Bảng tập hợp chi phí- Tháng 2/2004 Mũ lỡi trai MA.234
ĐVT: Đồng stt chỉ tiêu về chi phí sản xuất 621 cpnvltt cpnctt622 cpsxc627 chi phíTổng 1 Vải 8.800.000 8.800.000 2 Lỡi trai 2.835.000 2.835.000 3 Khoá 1.550.000 1.550.000 4 Mác 937.000 937.000 5 Nẹp nhựa 1.260.000 1.260.000 6 Khuy chỏm 1.886.000 1.886.000 7 Chỉ 4.760.000 4.760.000 8 Xăng 13.570.000 13.570.000 9 Bao bì 2.250.000 2.250.000 10 Vật liệu phụ 87.000 87.000 11 Lơng phải trả CNV 22.180.000 716.935,55 22.896.935 12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 4.214.200 4.214.200 13 Chi phí KH TSCĐ 18.332.542 18.332.542 14 Chi điện nớc, điện thoại 18.860.900 18.860.900 15 Chi phí # 11.923.000 11.923.000 Cộng 11.635.000 26.394.200 79.887.223 117.916.423 Tơng tự nh bảng tập hợp chi phí cho mũ lỡi trai MA.234 ta cung lập đợc bảng tập hợp chi phí cho 2 loại mũ TG.198 và mũ HVM.753
Sau khi tập hợp chi phí xong ta tiến hành tính giá thành đơn vị nhập kho và giá thành đơn vị xuất kho.
Giá trị thành phẩm DD ĐK + PS trong kì(1) *Giá thành đơn vị nhập kho = ---
Số lợng thành phẩm nhập kho
Giá trị thành phẩm DD ĐK của mũ MA.234: 13.627.289 Tổng chi phí phát sinh trong kì của mũ MA.234: 117.916.423 Tổng 621 ( MA.234 ) = 11.635.000
Tổng 622 ( MA.234 ) = 26.394.200 Tổng 627 ( MA.234 ) = 79.887.223
Số lợng mũ nhập kho trong kì là: 6.100 chiếc
Suy ra, ta có giá thành đơn vi nhập kho của Mũ MA.234 13.627.289 + 117.916.423
( MA.234) = --- = 21.564 6.100
Tơng tự ta tính đợc giá thành đơn vị nhập kho của mũ TG.198 Giá trị thành phẩm Đ ĐK : 15.649.923
Tổng chi phí phát sinh trong kì : 98.893.719 Tổng 621 = 11.545.000
Tổng 622 = 22.134.000 Tổng 627 = 66.214.719
Số lợng mũ TG nhập kho trong kì: 5.900 chiếc 15.649.923 + 98.893.719
( TG.198 ) = --- = 19.593 5.900
Giá trị thành phẩm Đ ĐK của mũ HVM.753: 10.180.000 Tổng chi phí phát sinh trong kì mũ HVM.753: 90.787.520 Số lợng nhập kho trong kì: 4.300
10.180.000 + 90.787.520
( HVM.753 ) = --- = 23.480 4.300
Giá thành đơn vị Giá trị thành phẩm ĐK + ( 1)
xuất kho = --- Số lợng TP tồn ĐK + Số lợng NK trong kì
4.520.000 + 131.543.712( MA.234 ) = --- = 20.933 ( MA.234 ) = --- = 20.933 400 + 6.100 2.875.000 + 115.543.642 ( TG.198 ) = --- = 19.255 250 + 5.900 2.060.000 + 100.968.275 ( HVM.753 ) = --- = 22.285 200 + 4.300 + Giá thành sản phẩm:
Để phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí , đối tợng tính giá thành và yêu cầu quản lý, phơng pháp tính giá thành mà xí nghiệp áp dụng là phơng páhp tính giá giản đơn ( phơng pháp trực tiếp). Do cuối kì sản phẩm dở dang không có hoặc có rất ít hông cần đánh giá nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong tháng sẽ bằng tổng số chi phí sản xuất đã tập hợp đởc trong tháng.
bảng tính giá thành sản phẩm
Tháng 2/2004
Tên sản phẩm : Mũ lỡi trai – MA.234 Số lợng : 6.100 sản phẩm ĐVT: Đồng stt Khoản mục Cpsxdd Đk cpsxpstk Cpsxdd ck 1 cpnvltt 11.635.000 1.907 2 cpnctt 26.394.200 4.327 3 Cpsxc 79.887.223 13.096 Cộng 117.916.423 19.330
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Ghi Nợ TK 621
Tổng số MA.234 Chia raTG.198 HVM.753 411 2/2 Xuất vải cho PXSX 152 25.600.000 8.800.000 8.800.000 8.000.000 412 6/2 Xuất lỡi trai cho PXSX 152 7.695.000 2.835.000 2.745.000 2.115.000 Cộng 33.295.000 11.635.000 11.545.000 10.115.000
TK 622S
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Ghi Nợ TK 622
Tổng số tiền MA.234 Chia raTG.198 HVM.753 15/2 Tiền lơng của CNTTSX 334 57.370.000 22.180.000 18.600.000 16.590.000 15/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 10.900.300 4.214.200 3.543.000 3.152.100
Cộng 68.270.300 26.394.200 22.134.000 19.742.100
TK 627
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Ghi Nợ TK 627 Tổng số tiền
Chia ra
413 7/2 Xuất khoá cho PXSX 152 4.287.500 1.550.000 1.512.500 1.225.000 414 9/2 Xuất khuy chỏm cho PXSX 152 5.136.000 1.886.000 1.845.000 1.425.000 415 10/2 Xuất mác cho PXSX 152 2.575.000 937.000 918.000 720.000 416 12/2 Xuất nẹp nhựa cho PXSX 152 3.340.000 1.260.000 1.200.000 880.000 417 12/2 Xuất chỉ cho PXSX 152 15.178.000 4.760.000 2.618.000 7.800.000 418 13/2 Xuất NVL phụ cho PXSX 152 211.000 87.000 65.000 59.000 419 13/2 Xuất bao bì cho PXSX 153 5.925.000 2.250.000 1.575.000 2.100.000 420 14/2 Xuất xăng cho PXSX 152 32.450.000 13.570.000 11.800.000 7.080.000 15/2 Tiền lơng của CNV PX 334 9.760.000 3.773.345 3.164.302 2.822.353 15/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1.854.400 716.935,55 601.217,38 536.247,07
Khấu hao TSCĐ 214 41.711.962 18.332.542 12.960.000 10.419.420 518 15/2 Chi phí khác ở bộ phận QLPX 111 32.147.000 11.923.000 10.593.000 9.631.000 519 15/2 Chi tiền điện nớc, điện thoại 111 52.456.000 18.860.900 17.362.700 16.232.400
TK 154
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Ghi Nợ TK 154
Tổng số tiền MA.234 Chia raTG.198 HVM.753 320 16/2 Kết chuyển CPNVLTT 621 33.295.000 11.635.000 11.545.000 10.115.000
Kết chuyển CPNCTT 622 68.270.300 26.394.200 22.134.000 19.742.100 Kết chuyển CPSXC 627 207.032.362 79.887.223 66.214.719 60.930.420 Cộng 308.597.662 117.916.423 99.893.719 90.787.520
CHng từ ghi sổ XN Mũ XK Số: 08 CG - HN Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày
Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Thành tiền 16/2 Kết chuyển chi phí 154 154 154 621 622 627 33.295.000 68.270.300 207.032.362 Cộng 308.597.662 Kèm theo .chứng từ gốc… Ngời lập kế toán trởng
Phần V: kế toán thành phẩm lao vụ hoàn thành
Sản phẩm hoàn thành nhập kho trong nghiệp vụ số ( 32)
Đơn vị: Mũ XK Mẫu số: 06- LĐTL
Bộ phận: PX may Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 CủaBộ Tài Chính
Số: 480