- Theo phiếu xuất kho số 125 ngày 7/12/2005 của cửa hàng số 1 Vĩnh Tuy.
3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
3.1. Kế toán chi phhí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội chỉ là một đơn vị trực thuộc của Công ty chế biến và kinh doanh than Miền Bắc cho nên quy mô tổ chức bộ máy quản lý Công ty là không lớn, chỉ bao gồm ban giám đốc và ba phòng ban chức năng. Phòng tổ chức hình chính, phòng kế toán thống kê, phòng kế hoạch và thị trờng nhng doanh thu hàng năm đạt gần 30 tỷ đồng và sản lợng tiêu thụ than đạt hơn 120.000 tấn than các loại. Ngoài ra vì là Công ty hạch toán trực thuộc Công ty chế biến và kinh doanh than Miền Bắc nên không hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Chính vì vậy mà Công ty không có sự tách bạch giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, mà gộp chung chi phí quản lý doanh nghiệp vào chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của Công ty đợc phản ánh trên TK 641 “Chi phí bán hàng”. Hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty bao gồm các khoản sau:
* Chi phí nhân viên * Chi phí vật liệu bao bì * Chi phí dụng cụ * Chi phí khấu hao
* Chi phí dịch vụ mua ngoài * Chi phí khác bằng tiền
Mọi chi phí bán hàng phát sinh trong tháng đợc kế toán tập hợp trên sổ chi tiết chi phí bán hàng. Từ sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập báo cáo chi phí bán hàng từ đó phản ánh lên nhật ký chứng từ số 8.
Biểu số 13:
Công ty CB và KD than MB Công ty CB và KD than HN
Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2005
Đơn vị tính: Đồng
Số Mã CT Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Phân bổ chi phí CP lơng nhân viên CP khác bằng tiền … CP dịch vụ mua ngoài
6 TMAT2 Bu điện phí, điện thoại 111 7.413.457 7.413.457
11 TMAT2 Thanh toán điện, nớc 111 10.992.364 10.992.364
12 TMAT2 Vận chuyển hàng hóa 111 174.824.515 174.824.515
19 TMAT3 Tính lơng 334 498.402.665 498.402.665 498.402.665
.. … …. … … … … … …