Theo quy định của công ty tiến hành kiểm kê hai lần trong năm vào các ngày 30/6 và 31/12 Việc kiểm kê đ… ợc tiến hành ở tất cả các kho nguyên vật liệu nhằm phát hiện và xử lý chênh lệch giữa tồn tại kho thực tế và số tồn trên sổ sách. Nhng để đảm bảo hạch toán chính xác vật liệu công ty phải tiến hành kiểm kê và ghi lại kết quả cuộc kiểm kê đó.
Biểu 23:
Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu
Ngày 31/12/2005 Kho: Tất cả các kho
Ban kiểm kê gồm:
1, Ông Nguyễn Trung Kiên - Thủ kho 2, Ông Đào Văn Tuấn- Thủ kho
3, Bà Dờng Ngọc Lan - Phòng kế hoạch STT Tên vật t ĐVT Sổ sáchSố lợngThực tế Sổ sáchChênh lệchThực tế 1) Đất sét Trúc Thôn kg 115.000 115.000 .. … .. …
7) Cao lanh xơng kg 99.700 98.900
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu đều đợc ghi vào sổ Nhật ký chung. Sổ nhật ký chung có mẫu nh sau:
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Chứng từ
SH NT Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có
03 02/01 Nhật vật liệu theo hóa đơn 05 ngày 2/1 TK 521: Vật liệu chính 1.200.475.000 TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ 120.475.000 TK 331: phải trả ngời bán 1.320.950.000 … … …
1289 7/1 Mua vật liệu theo hóa đơn 1289 (công ty KSYB) TK 1521: Vật liệu chính 60.500.000 TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ 6.050.000 TK 331: Phải trả ngời bán 66.550.000 … … ….
15 8/1 Xuất vật liệu cho sản xuất
TK 6212: Chi phí NVL 6.050.000 (300 x 300) 3.015.000 TK 6213: Chi phí NVL 9.045.000 (400 x 400) … … … Cộng: 180.225.456.000
Việc tổng hợp là do kế toán tổng hợp sau mỗi nghiệp vụ nhập xuất kho vật liệu là ghi vào sổ cái TK 152. Tài khoản.
Sổ cái TK 152 đợc mở theo từng quý và chi tiết cho từng tài khoản. Ta có mẫu sổ cái nh sau:
Biểu 25:
sổ cái
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 152
D nợ đầu kỳ: 19.140.200.000 Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số Phát sinh
Nợ Có
8/1 08 Nhập cao lanh xơng theo hóa đơn: 1289
331 6.050.000
8/1 15 Xuất vật liệu cho sản xuất
621 9.045.000
15/1 28 Nhập cao lanh xơng theo hóa đơn 1310
331 6.050.000
20/1 20 Xuất vật liệu cho sản xuất
621 7.080.000
26/1 30 Nhập NL theo hóa đơn
1320 331 70.080.000 Phát sinh nợ: 40.758.600.000 Phát sinh có: 42.858.500.000 D nợ cuối kỳ: 17.040.300.000 Biểu 26: sổ cái Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 1521
D nợ đầu kỳ: 15.343.000.000 Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số Phát sinh
Nợ Có
3/1 02 Nhập cao lanh xơng theo HĐ: 1235
331 60.500.000
6/1 115 Xuất cho sản xuất 621 40.500.000
theo HĐ: 1289
15/1 20 Nhập cao lan xơng theo HĐ: 1300 331 12.100.000 . … Phát sinh nợ: 15.475.000.000 Phát sinh có: 10.025.000.000 D nợ cuối kỳ: 20.793.000.000
Biểu 27:
sổ cái
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Vật liệu phụ
Số hiệu: 1522
D nợ đầu kỳ: 1.590.000.000 Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số Phát sinh
Nợ Có
01 11 Nhập men màu Fsit
07 18 Xuất dùng cho PXSX 331 5.490.000.000
… ….. 621 4.780.000.000 16 20 Nhập men màu Fsit 331 6.270.800.000
27 25 Xuất dùng cho PXSX 621 5.010.230.000 …
Phát sinh nợ: 20.070.184. 000
Phát sinh có: 16.275.495.000
Quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn đợc khái quát nh sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày hay định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 152
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo kế toán
Bảng kê tổng hợp N - X - T
Chứng từ gốc (hoá đơn GTGT biên bản kiểm nghiệm phiếu yêu cầu cấp vật tư, phiếu nhập kho, xuất kho…
Chơng 2
một số ý kiến về công tác hạch toán vật liệu tại công ty Granite Tiên sơn