II. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất tạ
2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
* Chi phí nhân viên phân xởng
Tiền lơng nhân viên phân xởng bao bì (quản đốc phân xởng, phó quản đốc phân xởng, nhân viên kinh tế ) đ… ợc xác định trên cơ sở hệ số lơng cấp bậc và mức lơng bình quân của cán bộ gián tiếp.
= x Hệ số lơng cấp bậc = x
=+
* Chi phí vật liệu
Vật liệu tính vào sản xuất chung: dây điện, vải vụn Nhân viên sản xuất… khi cần những vật liệu này để dùng cho sản xuất phải viết phiếu yêu cầu lĩnh vật t. Khi nhận đợc phiếu yêu cầu lĩnh vật t do phân xởng gửi lên, kế toán viết phiếu xuất kho giao cho thủ kho. Thủ kho tiến hành giao toàn bộ số công cụ, dụng cụ cho phân xởng theo số lợng ghi trên phiếu xuất kho.
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty trích khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng Mức trích khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao =
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Công ty cổ phần sản xuất và Thơng mại Viglacera 676 Hoàng Hoa Thám - Tây Hồ - Hà Nội
phiếu xuất kho Số 39
Ngày 20 tháng 1 năm 2006 Ngời nhận hàng:
Đơn vị: BCHBT2 - Bùi Thị Hơng PX Má phanh Địa chỉ: Văn phòng phân xởng má phanh
Nội dung: Xuất vật t sản xuất má phanh
Mã kho Tên vật t TK nợ TK có ĐVT Số lợng Giá Thành tiền
KhoDCM 04337 - Dây điện đôi 4 ly 62732 1524 M 50,00 KhoDCM 01111 Dây điện 2*4 62732 1524 M 50,00 KhoDCM 04088 Cầu đấu dây 62732 1524 Cái 1,00
KhoDCM 03020 Vải vụn 62732 1524 Kg 108,00
Tổng cộng 0
Bằng chữ: Không đồng chẵn
Xuất ngày……..tháng……năm Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận Thủ kho
Với chi phí dịch vụ mua ngoài thì chứng từ chủ yếu là hoá đơn GTGT thanh toán tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại.
Đối với chi phí về nớc, do quá trình sản xuất sản phẩm bao bì và má phanh không sử dụng đến nớc cho nên nớc chủ yếu phục vụ cho nhu cầu của nhân viên trong phân xởng nên phát sinh không nhiều. Trong tháng 1/2006,
khối lợng nớc sử dụng thực tế là: 36m2 với đơn giá là 2000đ/m3 (đối với phân x- ởng sản xuất bao bì).
Ta có chi phí về nớc của phân xởng đợc xác định: 36m2 x 2000 = 72.000đ (Giá cha có thuế GTGT). Bên cạnh đó, chi phí về sử dụng điện thoại của phân xởng là: 200.968đ, thuế GTGT 10% là: 20.097đ
Hoá đơn tiền điện gtgt
(Liên 2: Giao cho khách hàng) Từ ngày 28/12/2005 đến ngày 28/1/2006
Công ty điện lực TP Hà Nội Ký hiệu: AA/2005T
Điện lực Từ Liêm Số: 0951703
Địa chỉ:………. Mã số thuế: 0100101114-1
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần sản xuất và thơng mại Viglacera Địa chỉ: Đại Mỗ - Từ Liêm - Hà Nội
Mã số KH: 092181 Số công tơ: 52116
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số ĐN tiêu
thụ Đơn giá Thành tiền
1.852.116 1.808.598 1.0 43.518 700 30.462.709
Ngày 28/1/2006
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Cộng 30.462.709
Thuế suất GTGT (10% thuế GTGT) 3.046.271 Tổng cộng tiền thanh toán 33.508.980 Số tiền viết bằng chữ Ba mơi triệu năm trăm linh tám nghìn chín trăm tám
mơi đồng
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi Nợ TK 62774:30.735.677
Nợ TK 133: 3.073.568
Có TK 111: 33.809.245 * Chi phí bằng tiền khác
Chi phí khác bằng tiền là các khoản chi phí ngoài các khoản đã nêu trên phát sinh trực tiếp ở các phân xởng nh: chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, bảo dỡng máy…
Cuối tháng, dựa vào bảng kê chi tiết cột ghi có TK 111 - Tiền mặt và cột ghi nợ TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền, máy tự động cộng toàn bộ chi phí khác bằng tiền phát sinh trong tháng 1/2006 tại phân xởng.
Cơ sở để vào bảng kê chi tiền là giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, phiếu chi.