doanh than Hà Nội
1. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung. Toàn bộ công ty có một phòng kế toán duy nhâts là nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh của đơn vị, lập báo cáo kế toán, báo báo cáo tài chính theo quy định hiện hành. Các trạm trực thuộc không tổ chức hạch toán riêng, chỉ đợc bố trí một nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ tập hợp và phân loại các chứng tc theo
Mô hình bộ máy kế toán của công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty:
Sơ đồ bộ máy kế toán trên đợc xây dựng dựa trên chức năng nhiệm vụ của cán bộ, cụ thể:
Kế toán trởng: có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo mọi công việc toán từ việc chứng từ, vào sổ sách, hạch toán ...đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp sổ sách và quyết toán tài chính. Kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về tính xác thực của các thông tinh kế toán trong tất cả các báo cáo kế toán tài chính đ- ợc lập.
Các kế toán viên ở phòng kế toán phụ trách các mảng kế toán chủ yếu:
Bộ phận kế toán hàng mua: có nhiệm vụ quản lý, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở khâu mua hàng. Thu thập các chứng từ về mua hàng, vào các sổ chi tiết hàng mua theo chủng loại, số lợng và giá.
Bộ phận kế toán hàng bán: có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở khâu bán hàng. Thu thập các hóa đơn bán hàng và các chứng từ khác phục vụ việc bán hàng, phân loại chúng theo từng đơn vị bán, vào sổ chi tiết hàng bán và sổ tổng hợp. Bộ phận kế toán hàng mua Bộ phận kế toán thanh toán Thủ quỹ Bộ phận kế toán hàng kho tồn Bộ phận kế toán TSCG Bộ phận kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Bộ phận kế toán hàng bán
Nhân viên kế toán ở các trạm
Bộ phận kế toán thanh toán: Theo dõi việc thanh toán với ngời bán và ngời mua của trạm kinh doanh. Theo dõi việc thực hiện chế độ cộng nợ các đơn vị kinh doanh và chế biến. Thanh toán lơng và bảo hiểm.
Thủ quỹ: tổng hợp các phiếu thu, phiếu chi, lệch chi vào sổ quỹ
Bộ phận kế toán hàng tồn kho: căn cứ vào số liệu nhập, xuất, tồn của các trạm để vào sổ tổng hợp nhập, xuất , tồn.
Bộ phận TSCĐ: theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ
Bộ phận kế toán tổng hợp: Căn cứ vào sổ sách kế toán và các chứng từ vào bảng tổng hợp cân đối kế toán và báo cáo kế toán.
Các nhân viên kế toán ở trạm: lập chứng từ ban đầu về hàng mua, hàng bán, thu - chi tiền mặt, vào sổ chi tiết.
2. Tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội đang sử dụng hệ thống chứng từ theo mẫu quy định của bộ tài chính
Việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lu chuyển chứng từ của Công ty tuân theo quy định của chế độ tài chính hiện hành. Hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc lập chứng từ. Các chứng từ này, sau khi đợc kiểm tra sẽ đợc ghi sổ kế toán, sau đó chuyển sang lu trữ.
Các chứng từ công ty sử dụng trong quá trình tiêu thụ: - Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn cớc vận chuyển - Phiếu giao hàng
- Phiếu thu
3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ với hệ thống sổ sách tơng đối đầy đủ bao gồm: Các bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký - chứng từ, sổ chi tiết, sổ cái.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu
4. Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo kế toán mà công ty sử dụng: - Bảng cân đối kế toán. Mẫu B01 - DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu B02 - DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ. Mẫu B03 - DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính. Mẫu B09 – DN Chứng từ gốc của hàng
tiêu thụ
Bảng kê số:
1,2,8,9,11... Nhật ký - Chứng từ số 8 Sổ kế toán chi tiết TK:131,156,632,641...
Sổ cái TK: 131,156,632,641,642,5
11,532,911...
Bảng tổng hợp chi tiết
chơng III
Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty chế biến xác định kết quả tiêu thụ tại công ty chế biến
và kinh doanh than Hà Nội
1. Đặc điểm công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty chế biến và kinh doanh định kết quả tiêu thụ tại công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội.
Trong cơ chế bao cấp công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội chủ yếu bán than theo chỉ thị của cấp trên. Nhng chỉ khi chuyển sang nền kinh tế mới, công ty phải tự chủ trong việc sản xuất kinh doanh, tự tìm khách hàng để tiêu thụ hàng hóa. Đặc điểm này đã tạo điều kiện thuận lợi cho công ty trong tình hình cạnh tranh. Công ty đang áp dụng phơng thức bán hàng đó là bán than theo hợp đồng bán lẻ.
Hiện nay thị trờng tiêu thụ của công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội khá rộng, không chỉ trên địa bạn nội thành và ngoại thành Hà Nội mà còn vơn tới các tỉnh thành trong cả nớc.
Công ty đang có một lợng khách hàng khá lớn, chủ yếu là khách hàng quen biết lâu năm (khách hàng truyền thống)
Phơng thức thanh toán của công ty chủ yếu là bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Công ty áp dụng phơng thức thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng hóa và tính giá hàng hóa xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền
2. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty
Do nhiệm vụ của công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội là tiêu thụ than cho mỏ và cho toàn ngành nên tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong quá trình kinh doanh.
Ngoài việc thực hiện nghiêm ngặt trình tự nghiệp vụ, thủ tục chứng từ để đảm bảo cho công tác giao nhận đợc tốt còn phải tổ chức ghi chép, phản ánh nghiệp vụ này vào tài khoản phù hợp với yêu cầu theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua bán và xác định kết quả tiêu thụ.
2.1. Tình hình nhập, xuất kho hàng hóa
Đối với hàng hóa nhập kho:
Khi nhập kho hàng hóa thì thủ kho tiến hành nhập số hàng đó vào trong kho. Sau đó căn cứ vào số lợng thực nhập, thủ kho ghi vào phiéu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc nhập thành 2 liên:
Liên 1: Thủ kho lu
Liên 2: Đợc chuyển lên phòng kế toán công ty để ghi kế toán. Phiếu nhập kho có mẫu nh sau:
Biểu số 1:
Đơn vị: Công ty CB và KD than Hà Nội Địa chỉ: Giáp Nhị - Thanh Xuân - Hà Nội
Mẫu số: 01 - VT
Ban hành theo QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính
Phiếu nhập kho
Ngày 7 tháng 12 năm 2004 - Họ tên ngời giao hàng: Anh Hùng