III- Phân tích tình hình thanh toán của công ty cổ phần đầu tvà phát triển east-
2-Những tồn tạ i:
Bên cạnh những u điểm trên, việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán, với khách hàng với nhà nớc vẫn còn những tồn tại cần đợc khắc phục :
Thứ nhất, hình thức sổ áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký chung nhng kế toán đã bỏ qua công tác ghi nhật ký và ghi thẳng vào Sổ chi tiết và từ đó lên Sổ Cái, một kế toán vừa quản lý Sổ chi tiết, vừa quản lý Sổ Cái. Nh vậy sẽ làm mất đi u điểm của việc ghi nhật ký là có thể kiểm tra đối chiếu giữa việc ghi sổ tổng hợp và ghi sổ chi tiết.
Bên cạnh đó, yêu cầu của việc ghi sổ theo phơng pháp Nhật ký chung là phải ghi sổ hàng ngày, tuy nhiên đôi khi kế toán thờng tập hợp một số chứng từ cùng loại, khác ngày để ghi sổ một lần giống nh phơng pháp ghi Chứng từ - ghi sổ.
Thứ hai, do mới áp dụng phần mềm kế toán máy Solomon từ đầu năm 2001 nên kế toán vẫn cha nắm bắt và khai thác đợc hết các chức năng phần mềm này có thể cung cấp, do đó vẫn cha thành thạo trong việc xử lý tài liệu và cung cấp thông tin.
Thứ ba, các nghiệp vụ mua hàng thanh toán ngay đợc hạch toán qua TK 33101 “phải trả ng- ời bán” . Tơng tự, các nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay cũng đợc hạch toán trên TK 13101 “phải thu khách hàng”. Hạch toán nh vậy đã làm tăng khối lợng công việc cho kế toán. Kế toán sẽ phải ghi tăng công nợ cho ngời bán, khách hàng, ngay sau đó lại ghi giảm công nợ. Đối với trờng hợp thanh toán ngay cho ngời bán, kế toán ghi :
Phản ánh nghiệp vụ mua hàng, kế toán ghi : Nợ TK 156, 211. . .
Nợ TK 13301 : VAT đợc khấu trừ Có TK 331 : Phải trả ngời bán Phản ánh nghiệp vụ thanh toán, kế toán ghi :
Nợ TK 331 : phải trả ngời bán Có TK 111, 112
a) Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131 : Tổng tiền bán hàng Có TK511 : doanh thu bán hàng Có TK 33301 : VAT đầu ra
b) Phản ánh các khoản tiền khách hàng trả ngay
Nợ TK 111, 112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 131 : Số tiền khách thanh toán
Thứ t , các nhiệp vụ thanh toán với ngời bán, với khách hàng phát sinh phần lớn đều liên quan đến ngoại tệ nhng công ty lại áp dụng tỷ giá thực tế nên hiệu quả của việc hạch toán ngoại tệ cha cao.
Thứ năm, công ty không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi. Các trung tâm tự quản lý các khoản nợ và đa ra các biện pháp để thu hồi nợ. Với một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thơng mại thì việc lập dự phòng là cần thiết và có lợi cho doanh nghiệp. Nó sẽ giảm bớt thiệt hại khi rủi ro xảy ra vì thiệt hại đó một phần đã đợc tính vào chi phí.
Thứ sáu, việc hạch toán chiết khấu thanh toán và giảm giá hàng bán vẫn theo quy định cũ, mặc dù hiện nay không áp dụng hình thức này nhng cũng phải quy định lại việc hạch toán chiết khấu thanh toán và giảm giá hàng bán cho phù hợp với chế độ tài chính vì có thể trong tơng lai công ty sẽ áp dụng.
Thứ bẩy, việc hạch toán trờng hợp miễn giảm thuế nhập khẩu tại công ty là không đúng quy định, công ty đã tính phần miễn giảm thuế nhập khẩu vào giá thực tế hàng mua trong khi đó, theo quy định thì phần miễn giảm thuế phải đợc hạch toán vào khoản thu nhập bất thờng. Thứ tám :
- Công ty thực hiện thanh toán tiền thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý, việc thanh toán nh vậy sẽ làm khan hiếm tiền mặt vào cuối quý vì, công ty sẽ phải trả một khoản tiền lớn.
- Tiền thuế nhà đất một năm là 30.600.000 VND công ty cho hết vào chi phí quản lý của tháng 1 làm cho chi phí tháng 1 tăng cao.
II - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần đầu t và phát triển east-