III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
01 00 100826 [ 02 ] Mã số thuế
3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại Tổng công ty Dệt May Hà Nộ
Nội
Qua những nhận xét trên em xin đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện thêm công tác hạch toán tại công ty
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán
- Vấn đề thứ nhất là những bất cập trong quá trình quản lý, sử dụng hoá đơn GTGT. Hiện nay trên thị trường có rất nhiều hoá đơn giả, hoá đơn thật nhưng nội dung giả, nhiều tình trạng mua bán hoá đơn, tẩy xoá hoá đơn, ghi chép hoá đơn sai thực tế… tất cả đều nhằm mục đích trốn thuế, gian lận số thuế phải nộp qua việc khấu trừ đầu vào và lấy khống tiền của Nhà nước qua việc hoàn thuế đầu vào . Đặc biệt là đối với doanh nghiệp xuất khẩu, tỷ lệ khai khống thuế đầu vào là rất lớn. Công tác quản lý hoá đơn chứng từ yếu kém cộng thêm sự thông đồng của một số cán bộ thuế đã tiếp tay cho nhiều doanh nghiệp, gây thất thoát không nhỏ cho Nhà nước
Hướng hoàn thiện đối với vấn đề hoá đơn là nhanh chóng cho phép và khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in để trao lại trách nhiệm và quyền quản lý chủ yếu đối với hoá đơn GTGT cho doanh nghiệp. Cơ chế này cho phép các doanh nghiệp chủ động hơn trong quá trình sử dụng hoá đơn và giúp cho cơ quan Nhà nước dễ dàng kiểm tra, kiểm soát do hoá đơn tự in thể hiện được đặc điểm của doanh nghiệp phát hành ra nó. Hướng giải quyết này là rất khả thi vì phần lớn các nước áp dụng thuế GTGT đều sử dụng hoá đơn tự in, dễ dàng cho việc kiểm tra kiểm soát. Tuy vậy, chi phí in hoá đơn hiện nay còn
cao, do vậy trước mắt cơ quan thuế nên một mặt nâng cao chất lượng hoá đơn ( như mẫu hoá đơn, giấy in, mực in …) chống làm giả, quay vòng hoá đơn, mặt khác khuyến khích các doanh nghiệp có điều kiện tự in và sử dụng hoá đơn tự in Một giải pháp khác theo kinh nghiệm của nhiều nước trên thế giới là đưa chương trình quản lý đối chiếu hoá đơn, chứng từ qua mạng vi tính với yêu cầu là : Mọi phát sinh chi tiết (đầu ra, đầu vào) của đối tượng nộp thuế phải được nhập vào mạng, từ đó các cơ quan quản lý Nhà nước nhất là các cơ quan thuế sẽ đối chiếu trên máy, phát hiện ngay các mâu thuẫn giữa đầu ra và đầu vào của đơn vị này với đầu vào và đầu ra của đơn vị khác có liên quan
3.2.2 Kiến nghị về tài khoản kế toán
Tài khoản 133 “ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ”, tên gọi, cách thức hạch toán của tài khoản này không hợp lý bởi vì không phải tất cả số phát sinh bên nợ tài khoản 133 đều được khấu trừ. Chẳng hạn, nguyên vật liệu mua vào dùng để sản xuất hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT thì phần thuế đầu vào này không được khấu trừ mà được tính vào giá vốn hàng bán. Song khi mua vật liệu phần thuế này vẫn được hạch toán vào tài khảon 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ “
Khắc phục điều này, Công ty có thể đổi tên tài khoản 133 thành “ Thuế GTGT đầu vào“, chi tiết :
TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK 1332: Thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ
Sau đó chi tiết thánh các tiểu khoản : “ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( chờ phân bổ) của hàng hoá, dịch vụ” và “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( chờ phân bổ ) của tài sản cố định”. Do đó có thể thay đổi phương pháp hạch toán trên tài khoản này như sau :
- Khi mua hàng hoá, dịch vụ:
Nợ TK 1332 ( Thuế GTGT chờ phân bổ) .. Thuế GTGT Có TK 111,112,331… Tổng giá thanh toán
- Khi có căn cứ phân bổ :
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ
Nợ TK 152,153, 632 … Phần thuế không được khấu trừ Có TK 1332 : Thuế GTGT chờ phân bổ
- Kết chuyển số thuế được khấu trừ
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ 3.2.3 Kiến nghị về sổ kế toán
Sổ sách theo dõi thuế GTGt : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế toán. Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331. Để thuận tiện cho việc theo dõi số thuế đầu vào kế toán còn phân loại chi tiết số thuế được khấu trừ:
1331 : Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 : Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Đối với thuế GTGT đầu ra kế toán cũng theo dõi tỉ mỉ từng loại hàng xuất bán từ đó tổng hợp nên doanh thu xuất khẩu hay hàng tiêu thụ trong nước. Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ, tính ra số thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ
Như vậy, công tác theo dõi và nộp thuế của công ty tương đối tốt. Việc kê khai luôn kết hợp với các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy ra
Đơn vị : …… Địa chỉ :…….