III Hàng chi tiết
27 55467 28/10 Lói tiền gửi ngõn hàng
2.3.5 Kế toỏn thanh toỏn với khỏch hàng
Trường hợpKhỏch hàng thanh toỏn ngay
Khi khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt, gửi giấy uỷ nhiệm chi, hoặc khi nhận được giấy bỏo Cú của Ngõn hàng (thanh toỏn bằng chuyển khoản) thỡ kế toỏn tiờu thụ thành phẩm sẽ lập HĐ GTGT, kế toỏn thanh toỏn sẽ viết phiếu thu tiền và ghi số tiền trờn phiếu thu (75.655.00 (nếu trả bằng tiền mặt), ghi số tiền trờn giấy bỏo Cú (Nếu thanh toỏn bằng chuyển khoản) vào cột “TK511”, “TK3331” trong Bảng kờ số 1-ghi Nợ TK 111, Cú cỏc TK (hoặc Bảng kờ số 2- ghi Nợ TK 112- Cú cỏc TK)
Trường hợp thanh toỏn bự trừ bằng tiền ứng trước
Trường hợp giữa cụng ty và và người mua cú cỏc đơn đặt hàng theo yờu cầu sản xuất. Người mua ứng trước cho cụng ty một khoản tiền để làm đảm bảo, cụng ty theo dừi khoản ứng trước này trờn TK 131.2- Khỏch hàng ứng trước tiền hàng.
Kế toỏn sử dụng Bảng theo dừi TK 131.2 (Biểu 13), Sổ chi tiết cụng nợ để theo dừi.
Khi khỏch hàng ứng trước trước tiền hàng, căn cứ vào phiếu thu tiền hoặc giấy bỏo Cú, căn vào hợp đồng kinh tế với khỏch hàng, kế toỏn ghi số tiền được ứng trước (80.000.000) vào cột “TK 131.2” trong bảng kờ số 1(hoặc bảng kờ số 2). Kế toỏn ghi tờn khỏch hàng (cụng ty than Cọc Sỏu) vào cột “khỏch hàng”, ghi số tiền được ứng trước vào cột “Cú TK 131.2” đối ứng với Nợ TK 111.
Ngoài ra kế toỏn cũng mở sổ chi tiết cụng nợ (Biểu 15)chi tiết cho từng khỏch hàng, ghi vào cột “Cú” số tiền ứng trước.
Khi giao hàng cho khỏch(cụng ty than Cọc Sỏu), doanh thu được ghi nhận, kế toỏn ghi số tiền 80.000.000 vào cột “ghi Nợ TK 131.2, ghi Cú TK” trong Bảng theo
dừi TK 131.2 và cột “Nợ” của Sổ chi tiết cụng nợ. Trường hợp khỏch hàng mua chịu:
Khi khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn và ký vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn mở Bảng kờ số 11-TK 131.1(Biểu 14), ghi tờn khỏch hàng(cụng ty than Cọc Sỏu), nhập số tiền phải thu (tổng giỏ thanh toỏn=10.000.000) vào cột “ghi Nợ TK 131.1, ghi Cú TK” và cuối thỏng tớnh ra số dư Nợ cuối thỏng, ghi vào cột “Nợ” trong Sổ chi tiết
cụng nợ tổng số tiền phải thu (10.000.000)
Số tiền mà khỏch hàng chưa thanh toỏn nhưng đó chấp nhận thanh toỏn sẽ được ghi ngay vào "sổ chi tiết cụng nợ", sổ được mở cho cỏc khỏch hàng mua nợ, mỗi khỏch hàng theo dừi trờn một hay vài tờ sổ tuỳ vào số lần mua, mỗi thỏng mở một lần.
BIỂU 13 : BẢNG THEO DếI TÀI KHOẢN 131.2 (Người mua ứng tiền trước)
Thỏng10 năm 2005 ĐVT: VNĐ TT Khỏch hàng Tồn đầu thỏng(dư Cú)
Ghi Nợ TK 131.2, ghi Cú TK Ghi Cú TK 131.2, ghi nợ