- Sổ Cái, ngoài ra Cty còn sử dụng một hệ thống các sổ kế toán chi tiết để theo
2.3.3. Các phương thức tiêu thụ hàng hóa: bán buôn, gửi bán đại lý, bán lẻ a) Bán buôn:
a) Bán buôn:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số15/2008/TAB - MĐ giữa Trung
tâm chiết nạp và kinh doanh Gas Mỹ Đình chi nhánh Công ty TNHH Tân An Bình (gọi tắt BÊN A) và Công ty TNHH thương mại Khánh Mai.(gọi tắt Bên B)
-Ngày 4/ 6/2008 do yêu cầu mua hàng của Bên B phòng kế toán xuất hóa đơn 0043347, số sêri DG2008/B cho Bên B với số lượng bình Gas không bao gồm vỏ như sau:
# 359 Bình 12 kg PVG.( 359bình*12kg/bình= 4.308kg) # 50 Bình 45 kg PVG.( 50bình*45kg/bình=2.250kg)
Thời hạn thanh toán 15 ngày kể từ ngày Bên B nhận hàng. Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản.
- Tổng lượng GAS thực xuất bán : 6.558kg - Tồn đầu kỳ:2.920kg giá vốn 16.500đ/kg - Giá vốn trong tháng 6 là 17.069đ/kg
- Giá bán :18.000đ/kg (chưa bao gồm thuế ), thuế suất thuế VAT đầu ra là 10% .
Như vậy Bên B sẽ phải mang đúng số lượng 359 vỏ 12kg và 50 vỏ 45kg để đổi lấy bình gas mới.
Quy trình thủ tục bán hàng như sau:
- Hai bên sẽ cử đại diện của Cty mình để trực tiếp bàn bạc và thỏa thuận về các điều khoản về mặt số lượng, chất lượng hàng hóa, trách nhiệm của đôi bên về hợp đồng kinh tế. Và ký vào ngày 19/5/2008.
- Sau khi ký HĐKT công ty sẽ giao cho kho hoặc cửa hàng của công ty để thực hiện hợp đồng. Mọi hoạt động kinh tế sẽ được thực hiện tại kho của công ty.
-Tại kho: khi xuất HH cho khách hàng thủ kho sẽ làm thủ tục nhập vỏ bình gas với số lượng như trong HĐ (phiếu nhập kho). Đồng thời sẽ làm phiếu xuất kho. Mỗi loại gồm có 2 liên, đặt giấy than trên liên 2 và viết tại liên 1.
Liên 1: Lưu tại phòng kế toán. Liên 2: Giao cho khách hàng
- Tại phòng kế toán, kế toán sẽ làm nhiệm vụ xuất hóa đơn GTGT 0043347, sêri DG/2008B ngày 4/6/2008 làm 3 liên như sau: (Đặt giấy than dưới liên 1)
Liên 1: Lưu tại bên công ty Tân An Bình. Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Lưu tại Chi nhánh Mỹ Đình.
Sau đó bên mua kiểm kê và ký nhận đủ số lượng HH giao đủ khi đó được xác định là đã bán (tiêu thụ).
Như vậy trong trường hợp bán cụ thể này nhân viên kế toán bán hàng sẽ tiến hành định khoản nghiệp vụ gồm 2 bút toán như sau:
Nợ TK 632 : 110.277.022 Có TK 156 : 110.277.022
Diễn giải: - Giá vốn : 2.920*16.500+(6.558-2.920)*17.069=110.277.022 * Bút toán ghi nhân doanh thu:
Nợ TK 131 : 129.848.400
Có TK 5111 : 118.044.000 Có TK 3331 : 11.804.400 Diễn giải: - Doanh thu : 6.558 * 18.000 = 118.044.000
- Thuế VAT đầu ra : 118.004.000 * 10% = 11.804.400
- Phải thu khách hàng : 118.044.000 + 11.804.400= 192.848.400
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/6/2008 Cty TNHH Khánh Mai chuyển tiền thanh toán lô
hàng vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của chi nhánh Mỹ Đình Tại Ngân hàng thương mại Á Châu ACB. Kế toán sẽ dựa vào giấy báo có với số tiền đúng HĐ GTGT số 0043347.
Khi đó kế toán bán hàng sẽ định khoản như sau: Nợ TK 112 : 129.848.400
Có TK 131 : 129.848.400 Sau đây trích một số mẫu chứng từ có liên quan:
Bảng 1 : Hợp đồng kinh tế (trích)
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o---