II. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị
2. Trình tự ghi sổ
Trình tự ghi sổ kế toán của doanh nghiệp: quá trình xử lý, hệ thống hoá thông tin trong hệ thống kế toán tự động đợc thực hiện theo chơng trình:
Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tàI
chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Nhập chứng từ vào Chứng từ gốc Chứng từ trên -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ cáI TK -Sổ chi tiết Xử lý của phần mềm KT
Trình tự luân chuyển của chứng từ:
1. Lập chứng từ kế toán và phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI chính vào chứng từ. 2. Kiểm tra chứng từ kế toán.
3. Ghi sổ kế toán.
4. Lu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
III. Tổ chức hạch toán các phần hành kế toán tại đơn vị 1. Tiền mặt, tiền gửi:
- Chứng từ:
Phiếu thu Phiếu chi
Giấy đề nghị tạm ứng
Giấy thanh toán tiền tạm ứng Giấy báo nợ
Giấy báo có Uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm thu Séc
− Sơ đồ luân chuyên chứng từ :
Lập ủy nhịêm Lập ủy nhiệm chi Ngân hàng Báo có( bảng sao kê) ủy nhiệm chi, chứng từ gốc Vào máy Đối chiếu với bảng sao kê
+ Chứng từ gốc Giấy đề nghị thanh toán Kế toán duyệt GĐ duyệt Phiếuthu, phiếu chi Báo cáo hàng ngày Vào máy Đối chiếu số d
− Sổ kế toán:
Sổ cái TK 111
Sổ nhật ký thu tiền, chi tiền.
− Trình tự ghi sổ kế toán:
- TK sử dụng:
Số HIệU TK
CấP 1 CấP 2CấP 3
tên tài khoản
111 Tiển mặt Ngoại tệ 1111 Tiền mặt Việt Nam 1112 Tiển mặt Ngoại tệ
Sổ cáI TK 111, 112
Sổ nhật ký thu chi TM, TG
CT tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tàI chính
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
112 Tiền gửi ngân hàng
1121 Tiền gửi ngân hàng – tiền Việt Nam 1121A Tiền gửi ngân hàng Ngoại thơng 1121B Tiền gửi ngân hàng ĐT và PT Hà Tây 1121C Tiền gửi ngân hàng CT Hoàn Kiếm 1121D Tiền gửi ngân hàng CT Hà Tây 1121E
Tiền gửi ngân hàng ĐT và PT Quảng Ninh
- sơ đồ hạch toán:
Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ TK 112 Nhận vốn chủ sở hữu TK 411, 441 Thu khác TK 711 Khách hàng trả nợ hoặc ứng trước TK 131
Thu từ hoạt động tàI chính TK 515
Thu từ tiền bán hàng TK 511
TK 111
TK 151, 152, 153, 156 Mua vật tư, hàng hoá
TK311,333,334,338 Trả nợ vay, nợ Nhà nước,
TK 211, 213, 241 Mua TSCĐ hoặc thanh
toán chi phí XDCB
TK 133 Thanh toán thuế GTGT
khi mua VT, HH, DV
TK 331 Trả nợ hoặc ứng trước tiền cho người bán
TK 112 Nộp tiền vào ngân hàng
2. Tài sản cố định:
− Chứng từ:
Biên bản giao nhận TSCĐ Thẻ TSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên bản đánh giá lại TSCĐ
− Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
Báo giá TS Duyệt mua Phiếu bàn giao TSCĐ cho bên nhận TSCĐ Hóa đơn bàn giao Phòng kế toán Thẻ TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Tính khấu hao -Sổ kế toán: Nhật ký chung Sổ cái TK 211, 212 Sổ chi tiết TSCĐ − Trình tự ghi sổ: Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sổ cáI TK211, 212 , Sổ chi tiết TSCĐ Sổ nhật ký chung CT tăng, giảm TSCĐ Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
− Tài khoản sử dụng:
Tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Tên tài khoản
211 TSCĐ hữu hình
2112 Nhà cửa, vật kiến trúc 2113 Máy móc, thiết bị 2114 Phơng tiện vận tải
2115 Thiết bị và dụng cụ quản lí 2117 Dàn giáo, cốp pha 2118 TSCĐ khác 212 TSCĐ thuê tài chính 214 Hao mòn TSCĐ 2141 HM TSCĐ HH 2142 HM TS thuê tài chính 221 Đầu t chứng khoán dài hạn 222 Góp vốn liên doanh
241 XDCB dở dang
2412 XDCB dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ
− Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ:
− Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ
TK211 TK411 TK1111, 112,331... TK241 TK222 Nhận góp vốn , được cấp, tặng bằng
Mua sắm TSCĐ, đánh giá tăng TSCĐ
Nhận lại TSCĐ góp vốn liên doanh
Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao
Góp vốn liên doanh
Trả lại TSCĐ cho các cổ đông
TK214 TK811 Nhượng bán thanh lý TSCĐ TK222 TK211 TK411
3. Nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ:
− Chứng từ:
Hợp đồng kinh tế Hoá đơn giao hàng
Biên bản kiểm nghiệm vật t hàng hoá Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
− Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
Phòng KD làm phiếu Kho lấy Vào thẻ kho từng mặt hàng Kế toán đối chiếu Phiếu hạch toán Cuối tháng thủ kho tổng hợp Kế toán tính số d xem có khớp không − Sổ kế toán: Nhật ký chung Sổ cái TK152, 153 − Trình tự ghi sổ: Sổ cáI TK152, 153 Sổ chi tiết vật tư, CCDC Sổ nhật ký chung Nhật ký mua vật tư CT vật tư, bảng phân bổ, bảng kê Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối
− Tài khoản sử dụng:
Tài khoản Tên tài khoản
152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ
- Sơ đồ hạch toán:
4. Tiền lơng:
Nhập kho NVL tự chế hoặc gia công
TK 154 TK 131
TK 338, 711
Trị giá NVL thừa khi kiểm kê
TK 138, 632 Trị gía NVL thiếu khi
kiểm kê
TK 154 Gía thực tế NVL xuất để
gia công chế biến
TK 621, 627, 642 GT NVL xuất kho sử dụng
trong doanh nghiệp Gía mua và chi phí mua NVL đã
nhập kho
TK 133 VAT đầu vào
Hạch toán NVL theo phương pháp KKTX
− Chứng từ:
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lơng Phiếu nghỉ hởng BHXH Bảng thanh toán BHXH Bảng thanh toán tiền thởng
Phiếu xác nhận sản phảm hoặc công việc hoàn thành Hợp đồng giao khoán
Biên bản điều tra tai nạn lao động
− Sơ đồ luân chuyển chứng từ
− Sổ kế toán
Sổ kế toán bao gồm nhật ký chung, sổ cái TK334, 338
− Trình tự ghi sổ:
Báo cáo tàI chính Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sổ cáI TK 334,338
Sổ chi tiết tiền lương, BHXH Sổ nhật ký chung CT tiền lương Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
− Tài khoản sử dụng
Cấp 1 Cấp 2 Tên tàI khoản
334 Phải trả công nhân viên 338 Phải trả phải nộp khác
- Sơ đồ hạch toán
- : TK 334 TK 621
Tiền lương, thưởng phảI trả cho NLĐ TK 111, 112
Thanh toán thu nhập cho người lao động
TK 338
Thu hộ cơ quan khác hoặc giữ hộ người lao động
TK 141
Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK 138
Khấu trừ khoản phảI thu khác
TK 642 Tiền lương, thưởng phảI trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp
TK 627 Tiền lương, thưởng phảI trả cho nhân viên phân xưởng
TK 335 TLNP thực tế phảI
trả cho NLĐ Trích trước TLNP của LĐTT
TK 3383 BHXH phảI trả cho người lao động
TK 431 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phảI trả
5.Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:
− Chứng từ
Bảng phân bổ tiền lơng& BHXH
Bảng kê hoá đơn chứng từ mua vật t không qua kho sử dụng ngay Bảng phân bổ NVL, CCDC
Bảng phân bổ chi phí, phân bổ dần CCDC Bảng tính & phân bổ khấu hao
Chứng từ phản ánh dịch vụ mua ngoàI: Hoá đơn mua hàng, chứng từ chi mua dịch vụ, chứng từ phản ánh các khoản thuế, phí, lệ phí đã nộp, phảI nộp của doanh nghiệp
Chứng từ phản ánh các khoản chi phí bằng tiền khác: phiếu chi, hoá đơn mua hàng
Thẻ tính giá thành sản phẩm. − Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
− Sổ kế toán
Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154 đợc mở theo từng công trình Sổ cáI TK 621, 622, 627, 154
− Trình tự ghi sổ
− Tài khoản sử dụng
Số HIệU TK tên tài khoản
CấP 1 CấP 2
154 Sản phẩm dở dang
621 Chi phí NVL trực tiếp
622 Chi phí nhân công trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí nhân viên phân xởng 6272 Chi phí vật liệu
6274 Chi phí khấu hao TSCĐ
6275 Thuế, lệ phí (thuế đất, thuế môn bài)
Báo cáo tàI chính Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu Sổ cáI TK 621 622,627,154
Sổ chi tiết chi phí Sổ nhật ký chung CT chi phí Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
6278 Chi phí bằng tiền khác
− Sơ đồ hạch toán:
TK 334
Tiền lương và phụ cấp lương phảI trả cho CNtt
TK 338
Các khoản đóng góp theo tỷ lệ với TL thực tế của CNtt phát sinh TK 622 TK 154 K/C chi phí nhân công trực tiếp TK111,112,152 Các khoản thu hồi ghi giảm CF
sản xuất chung TK 627
TK 334, 338
Chi phí nhân viên phân xưởng TK 152, 153
Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 242
Chi phí theo dự toán TK 331,111,112
CFSX khác mua ngoàI phảI trả hay đã trả
TK 154 Phân bổ hoặc kết chuyển CF
SXC cho các đối tượng tính giá
TK 632 Kết chuyển CF SXC cố định
không phân bổ vào GVHB
6. Thành phẩm và tiêu thụ:
- Chứng từ
Hợp đồng kinh tế
Hoá đơn giá trị gia tăng
Biên bản nghiệm thu khối lợng, chất lợng công trình hoàn thành.
Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê, thẻ kho, phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ.
Chứng từ trong việc phản ánh thuế nghiệp vụ thuế, phí, lệ phí, thanh toán tiền bán hàng, tiền phí tổn khác bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, vé phí cầu phà, các vận đơn, giấy biên nhận thanh toán.
- Sổ kế toán
Sổ kế toán chi tiết sản phẩm, giá vốn, chi phí, doanh thu, kết quả, thanh toán với ngời mua
TK 621
Chi phí NVL trực tiếp
TK 627
Chi phí sản xuất chung TK 622
Chi phí nhân công trực tiếp
TK 154
TK 152, 111…
Các khoản ghi giảm chi phí
TK 152, 155 Nhập kho TK 157 Gửi bán TK 632 Tiêu thụ Gía thành thực tế
Sổ CáI TK 155, 632, 642, 911, 131
- Trình tự ghi sổ
- TàI khoản sử dụng
Số HIệU TK
CấP 1 CấP 2 CấP 3 Tên tài khoản
131 Phải thu khách hàng
155 Thành phẩm
632 Gía vốn hàng bán
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân công quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng quản lý 6424 Khấu hao TSCĐ văn phòng
Sổ cáI TK 155, 632,642,511,91
1131
Sổ chi tiết bán hàng, giá vốn, chi phí, doanh thu, kq
Sổ nhật ký chung Nhật ký bán hàng CT tiêu thụ thành phẩm Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tàI chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
6425 Thuế, phí, lệ phí
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác
64281 Tiếp khách
64282 Công tác phí, phép 64284 Chi khác
6429 Chi ăn ca
911 Xác định kết quả kinh doanh
- Sơ đồ hạch toán: TK 154, 155 Kết chuyển lãi Trị giá vốn thực tế hàng đã tiêu thụ TK 33311
Thuế GTGT đầu ra phảI nộp TK 333 Thuế TTĐB, XK phảI nộp TK 632 Kết chuyển trị giá của hàng bán TK 911 TK 511
Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả TK 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng TK 642 Kết chuyển CFQLDN TK 142 Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển TK 421 Kết chuyển lỗ
- Trình tự luân chuyển chứng từ:
Giấy đề nghị xuất hoá đơn Kế toán Xuất hoá đơn Ngời mua hàng Từ hoá đơn, kế toán ghi nhận doanh thu
7. Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
- Sổ sách:
Sổ chi tiết chi phí, doanh thu, xác định kết quả
Sổ tổng hợp TK 642, 635, 511, 515, 711, 811, 911, 421
− Trình tự ghi sổ:
Báo cáo tàI chính Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sổ cáI TK 642, 635,515,511,711 ,811,911,421
Sổ chi tiết chi phí, doanh thu, kết quả Sổ nhật ký
chung
CT chi phí, doanh thu
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
- TàI khoản sử dụng:
Số HIệU TK
CấP 1 CấP 2 CấP 3 tên tài khoản
421 Lợi nhuận cha phân phối
4211 Lợi nhuận cha phân phối năm trớc 4212 Lợi nhuận cha phân phối năm nay 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421 Chi phí nhân công quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng quản lý 6424 Khấu hao TSCĐ văn phòng 6425 Thuế, phí, lệ phí
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác 64281 Tiếp khách 64282 Công tác phí, phép 64284 Chi khác 6429 Chi ăn ca 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác
- Sơ đồ hạch toán:
Hạch toán xác định kết quả các hoạt động trong doanh nghiệp
Hạch toán phân phối lợi nhuận trong doanh nghiệp
TK 511 Doanh thu thuần
TK 911 TK 632
Trị giá vốn thành phẩm tiêu thụ
TK 635, 811
Chi phí tàI chính, chi phí khác
TK 642, 142
Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 515, 711 Doanh thu hoạt động tàI
chính, thu nhập khác
TK 421 Kết chuyển lỗ
Kết chuyển lãi
TK 333, 414, 415…
Doanh thu thuần TK 421
TK 3334
Thuế thu nhập doanh nghiệp phảI nộp
TK 411,414,415,431
Bổ sung các quỹ doanh
8. Báo cáo tàI chính:
Nguồn số liệu lập bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán ngày cuối niên độ kế toán trớc
Số d của các TK loại 1, loại 2, loại 3, loại 4 trên các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán của kỳ lập bảng cân đối kế toán.
Số d của TK ngoàI bảng cân đối kế toán.
Nguồn số liệu bảng báo cáo kết quả kinh doanh:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trớc Sổ kế toán kỳ này các TK từ loại 5 đến loại 9
Sổ kế toán các TK " Thuế GTGT đợc khấu trừ" và TK 333" Thuế và các khoản phảI nộp nhà nớc"
Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc lập.
Nguồn số liệu lập báo cáo lu chuyển tiền tệ:
Bảng cân đối kế toán
Sổ kế toán chi tiết vốn bằng tiền
Sổ kế toán theo dõi các khoản tơng đơng tiền Sổ kế toán theo dõi các khoản phảI thu, phảI trả
Nguồn số liệu lập thuyết minh báo cáo tàI chính:
Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Thuyết minh báo cáo tàI chính kỳ trớc, năm trớc.
phần III
Đánh giá,nhận xét và phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cơ giới và lắp
máy vimeco
I Đánh giá, nhận xét về tổ chức kế toán tại doanh nghiệp
1. Ưu điểm:
Trong đIều kiện thị trờng hiện nay thì một doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phảI có hiệu quả, muốn đạt đợc thì công tác quản lý, công tác tổ chức sản xuất kinh doanh cũng h- ớng tới mục đích cuối cùng là lợi nhuận. Để đạt đợc mục đích này, mỗi doanh nghiệp có một cách làm khác nhau, các biện pháp sử dụng khác nhau. Song trong những biện pháp cơ bản đó thì biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm.
Là một đơn vị trực thuộc Tổng công ty Vinaconex khi chuyển sang kinh tế thị trờng thì Công ty cơ giới lắp máy và xây dựng VIMECO gặp không ít khó khăn, thử thách bên cạnh đó công ty lại phảI cạnh tranh với nhiều đơn vị cùng ngành. Song trớc tình hình đó, công ty đã không ngừng đầu t trang thiết bị máy móc, dây chuyền công nghệ hiện đại, mở rộng ngành nghề kinh doanh. Vì vậy, công ty không ngừng đứng vững trên thị trờng và làm ăn hiệu quả. Công ty đã và đang không ngừng tìm kiếm các biện pháp để giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm