III. Hạch toán các nghiệp vụ chiết khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán
13115.444.000 31.386.852 29/12003Nhập hàng trả lại Công ty
Lan Mẫn 131 19.540.913 50.927.765 31/12 061 Nhập hàng trả lại công ty Huyền Vinh 131 20.932.500 71.860.265 31/12 51 Hàng bán bị trả lại 531-->511 5112 . 71.860.265 Tổng phát sinh 71.860.265 71.860.265 Ngày…tháng …năm… Người lập biều Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên)
Bảng 17: Sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 531
126 Bùi Thị Xuân- Hà Nội
TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 531- Hàng bán bị trả lại Nhóm theo: 1. Theo tài khoản đối ứng
Mã nhóm
Tên nhóm Phát sinh
Nợ Có
131 Phải thu khách hàng 73.133.005
5111 Doanh thu bán hàng hoá 1.272.740
5112 Doanh thu bán các thành phẩm 71.860265
Cộng phát sinh trong kỳ 73.133.005 73.133.005
Ngày…tháng …năm… Người lập biều Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
3.3. Hạch toán giảm giá hàng bán.
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. Công ty chấp nhận giảm giá sau khi đã bán hàng và phát hoá đơn ( Giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách như trong hợp đồng kinh tế. Công ty giảm giá cho bên mua sẽ tiến hành lập biên bản điều chỉnh giảm giá cả bên bán và bên mua đều ký vào biên bản đó .Kế toán căn cứ vào biên bản điều chỉnh giảm giá để vào phiếu kế toán và vào sổ chi tiết TK 532- Giảm giá hàng bán và ghi sổ Tổng hợp TK 532.
Do hàng xuất bán trong kỳ nên kế toán không ghi bút toán giám giá vốn hàng bán mà ghi bút toán làm giảm doanh thu.
Nợ TK 532 : 1.893.905 Nợ TK 3331: 94.690,25
Có TK 131: 1.988.595,25
Cuối kỳ ghi bút toán kết chuyền doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 511: 1.893.905
Có TK 532: 1.893.905
Căn cứ vào hoá đơn trả lại hàng và phiếu nhập kho kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 532 và ghi sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 532.
Bảng 18: Sổ chi tiết tài khoản 532
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
126 Bùi Thị Xuân- Hà Nội Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 532- Giảm giá hàng bán Chứng từ NT SH Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
1/12 104 Điều chỉnh giảm giá hàng bán 131 1.893.905 1.893.905
31/12 52 Giảm giá hàng bán 532--> 511 5111 1.893.905
Tổng phát sinh 1.893.905 1.893.905
Ngày…tháng …năm… Người lập biều Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Bảng 19: Sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 532.
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Tài khoản: 532- Giảm giá hàng bán Nhóm theo: 1. Theo tài khoản đối ứng
Mã nhóm Tên nhóm Phát sinh Nợ Có 131 Phải thu khách hàng 1.893.905 511 Doanh thu bán hàng 1.893.905 Cộng phát sinh trong kỳ 1.893.905 1.893.905 Ngày…tháng …năm… Người lập biều Kế toán trưởng