Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị XN xây dựng số 1
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 621 Quý 4 / 2007 Chứn g từ N gà y S H Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có
Nam Thăng Long 152
884.345.413 884.345.413
331 580.620.779 1.464.966.192
…
Kết chuyển chi phí 154
15.089.174.571 Cộng Q4 20.017.109.071 20.017.109.071 Cộng Năm 2007 45.938.690.307 45.938.690.307
2.1.3. Hạch toán chi ,phí nhân công trực tiếp 2.1.3.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp
Trong tổng chi phí sản xuất thì chi phí nhân công trực tiếp không chiếm tỷ trọng lớn so với 2 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Nhưng chi phí nhân công trực tiếp, nó luôn có xu hướng tăng lên chứ không giảm và nó là khoản mục biến động ít nhất.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, tiền công của công nhân trực tiếp sản xuất. Các khoản trích theo lương của CN trong biên chế của XN và tiền công của công nhân thuê ngoài không tính vào chi phí nhân công trực tiếp mà tính vào khoản mục chi phí sản xuất chung.
Ở XN lực lượng tham gia sản xuất trực tiếp gồm: công nhân kỹ thuật của XN, công nhân kỹ thuật thuê ngoài theo thời vụ. Số lượng công nhân thuê ngoài này thường ký hợp đồng dài hạn với XN vì các công trình mà XN đảm nhận thường có thời gian thi công dài liên quan đến nhiều kỳ kế toán. Việc trích các khoản theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn chỉ thực hiện đối với lực lượng lao động trong biên chế của XN. Việc trích các khoản theo lương của XN tuân theo đúng quy định của bộ tài chính ( trích 19% tính vào chi phí đối với bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn; trích 6% bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế do người lao động đóng góp, số này được trừ vào lương tháng của người lao động).
Chi phí trả cho công nhân thuê ngoài và công nhân trong biên chế đều được theo dõi trên TK 334. XN áp dụng hai hình thức trả lương cho người lao động: trả theo sản phẩm đối với lao động thuê ngoài, trả lương theo thời gian đối với lao động trong biên chế.
Đối với lao động trả lương theo sản phẩm được thể hiện qua hợp đồng giao khoán. Căn cứ vào tính chất công việc giao khoán và giá cả, đội trưởng lập hợp đồng khoán gọn cho một tổ xây dựng. Trong hợp đồng có ghi rõ khối lượng công việc được giao, yêu cầu kỹ thuật, đơn giá khoán, thời gian thực hiện và trách nhiệm của mỗi bên.
Đối với hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng đối với công nhân viên chức, theo từng công việc được giao và từng hạng mục công trình.
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
•XN sử dụng TK 622 để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ và cuối kỳ chuyển sang TK 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Tài khoản này được chi tiết theo hạng mục công trình, công trình.
2.1.3.3. Phương pháp hạch toán
•Ta có thể tóm tắt quá trình hạch toán qua sơ đồ sau
TK 334, 336 TK 622 TK 154
Tập hợp chi phí Kêt chuyển chi phí thực tế phát sinh
SƠ ĐỒ 2.2 HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
2.1.3.4. Chứng từ, sổ kế toán
•Chứng từ
*Hợp đồng giao khoán *Hợp đồng làm việc
*Bảng chấm công
*Bảng kê lương của cán bộ công nhân viên *Bảng kê lương lao động thuê ngoài
*Bảng thanh toán lương với lao động thuê ngoài *Bảng thanh toán lương
•Sổ kế toán
XN sử dụng sổ cái chi tiết TK 622
2.1.3.5. Quá trình luân chuyển chứng từ và sổ kế toán
Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục chi phí nhân công là các bảng chấm công. Các bảng chấm công này được lập hàng tháng cho từng tổ sản xuất, và do một người được đội trưởng uỷ quyền căn cứ vào tình hình làm việc thực tế tại đơn vị mình để chấm công cho từng người trong ngày và ghi vào các ngày tương ứng. Căn cứ vào tổng số công trong tháng cùng với tống số tiền giao khoán, kế toán tính ra tiền lương của cả đội, từ đó tính ra tiền lương phải trả cho từng người lao động. Bảng chấm công có mẫu như sau:
Biểu số 2.8