ĐVT: VNĐ Stt Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 TK 338 3382 3383 3384 Công 338 Tổng cộng I TK 622-CF nhân công trực tiếp 119.964.595 2.399.292 17.994.689 2.399.292 22.793.273 142.757.868
II TK 627_ CF sản suất chung 25.867.205 517.344 3.880.081 517.344 4.914.769 30.781.974 III TK 642_ CF QLDN 34.734.743 694.695 5.210.211 694.695 6.599.601 41.334.344 - Phòng tổ chức lao động 9875346 197507 1481302 197507 1876316 1175662 - Bộ phận xuất nhập khẩu 6723311 134466 1008497 134466 1277429 8000740 - Phòng hành chính bảo vệ 5547929 110959 832189 110959 1054107 6602036 _Phòng Tài chính kế toán 6125973 122519 918896 122519 1163935 7289908 _Phòng kỹ thuật KCS 2514358 50287 377154 50287 477728 2992086
_phòng Kế Hoạch đầu tư 3947826 78957 592174 78957 750087 4697913
_Phương pháp kế toán và số liệu minh chứng thực tế:
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương tháng 5 của các bộ phận trong toàn công ty , kế toán tổng hợp xác định như sau:
Tổng tiền lương phải trả = 180566543 đ
Trong đó : Lương công nhân trực tiếp sản xuất : 119.964.595 đ Lương nhân viên quản lý phân xưởng : 25.867.205 đ Lương cán bộ quản lý : 34.734.743đ
+ Khi xác định tiền lương được phân bổ vào giá thành( đối với tiền lương trực tiếp) ghi: Nợ Tk622 : 119.964.595 Có Tk334: 119.964.595 Đồng thời ghi: Nợ Tk 154: 119.964.595 Có TK 622: 119.964.595 +Khi xác định tiền lương trong sản xuất và quản lý. Ghi:
Nợ Tk 627: 25.867.205 Có Tk334: 25.867.205 Nợ Tk642 : 34.734.743
Có Tk334: 34.734.743
Khi xác định tiền lương theo cấp bậc toàn công ty kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ như sau: Lương hệ số =264 người=488,27
Tổng tiền lương = (689,85×35000+(35000×264)+429689,5 = 180.566.543 = 180.566.543 × 19%= 47.712.166 đ
Vậy khi trích kế toán ghi phân bổ cho các đối tượng và chi tiết Tk338(1,2,3,4) Nợ Tk 622: 22.793.2731
Đồng thời ghi: Nợ Tk154: 22.793.273 Có Tk622: 22.793.273 + Nợ Tk627: 4.914.769 Có Tk 338: 4.914.769 + Nợ Tk642: 6.599.601 Có Tk 338: 6.599.601
* Đồng thời thu trực tiếp của người lao động 5% BHXH, 1% BHYT nộp cho cơ quan BHXH và BHYT tính theo lương cấp bậc.
Khi thu kế toán ghi:
Nợ Tk111: 10833993 =180566543 ×6% Có Tk 334(3,4): 10833993
Khi nộp BHXH cho ngân sách kế toán ghi bằng chuyển khoản 20%. Kế toán ghi:
Nợ Tk 338 (1,2,3,4): 36113309 = 180566543 × 20% Có Tk112: 36113309
Khi nộp BHYT cho cơ quan BHYT bằng tiền mặt 3%. Kế toán ghi:
Nợ Tk 338 (1,2,3,4): 5416996,3 =180566543 × 3% Có Tk 111: 5416996,3
* Trích các khoản BHXH ,BHYT ,KPCĐ - Trích BHXH:
Hàng tháng căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH theo quy định kế toán tiến hành tính ra mức trích BHXH , tính vào chi phí của các bộ phận liên quan để ghi vào
Có Tk 338
Theo quy dịnh hiện nay tỷ lệ trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc chi phí lưu thông là 15% tổng tiền lương ngạch bậc, chức vụ, hợp đồng và các khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, chức vụ.
VD: Tổng tiền lương cơ bản tháng 3/2006 Công ty Vận tải Xây dựng và chế biến lương thực Vĩnh Hà là : 180566543 đ
Công nhân trực tiếp sản xuất: 119964595 đ Nhân viên quản lý phân xưởng: 25867205đ Cán bộ nhân viên quản lý công ty : 34734743 đ * Tổng tiền BHXH người lao động phải đóng là: 5% × 180566543 =9028327 đ Nợ Tk 334: 9028327 Có Tk 338: 9028327 Khi tính BHXH Trợ cấp cho CBCNV; Nợ TK 338.3: 1.845.200 Có TK 334: 1.845.200 * Tổng tiền BHXH phải trích tính vào giá thành : 15% × 180566543 =27084981đ
Trong đó : công nhân trực tiếp: 15% × 119964595 =17994689 đ + Nhân viên quản lý phân xưởng : 15% × 25867205 = 3880081đ +Cán bộ quản lý nhà máy : 15% × 34734743 =5210211 đ Kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ Tk 622: 17994689 Nợ Tk 627: 3880081 Nợ Tk 642: 5210211
Có Tk 338(3383): 27084981
-Trích BHYT Theo quy định tổng tiền y tế phải nộp =3% tổng tiền lương cơ bản cộng các khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, chức vụ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong đó:
+Tính vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp là 2% 2% × 180566543 =3611331 đ
+ Tính lao động phải đóng góp 1% 1% × 180566543=1805665 đ Kế toán ghi sổ tháng 3 như sau;
Số tiền BHYT tính vào chi phí sản xuất là: 2% × 180566543 = 3611331đ
Trong đó: Công nhân trực tiếp sản xuất: 2399292 đ Nhân viên quản lý phân xưởng: 517344 đ Cán bộ quản lý nhà máy : 694695 đ
Nợ Tk622 : 2399292 Nợ Tk627: 517344 Nợ Tk642: 694695
Có Tk338(3382): 3611331 Khi tính số BH trừ vào lương của cán bộ công nhân viên, Kế toán ghi: Nợ Tk 334: 1.083.399
Có TK 338: 1.083.399 Khi nộp BHYT cho cơ quan đăng ký BH
Nọ Tk 338: 5.416.996
Theo quy định hiện nay kinh phí công đoàn được trích 2% tổng tiền lương thực trả và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ( trong đó doanh nghiệp giữ lại 2% để hoạt động ).
VD: Tổng tiền lương thực trả tháng 3 năm 2006 của công ty Vận tải Xây dựng và chế biến lương thực Vĩnh Hà là: 180566543 đ
Kinh phí công đoàn được trích : 2% × 180566543 = 3611331 đ Trong đó nhân viên trực tiếp sản xuất: 2399292 đ
Nhân viên sản xuất chung phân xưởng: 517344 đ Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 694695 đ
Nợ Tk 622: 2399292 Nợ Tk627: 517344 Nợ Tk642: 694695
Có Tk338(3382): 3611331
Khi trích nộp kinh phí công đoàn cho công đoàn cơ quan cấp trên, kế toán ghi: Nợ Tk 338.2: 1805665,5
Có Tk 112: 1805665,5 Khi chi tiêu kinh phí công đoàn tại công đoàn cơ sở, Kế toán ghi: Nợ TK 338.2: 1805665,5
Có Tk 111: 1805665,5
- Khi tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ lưu ý rằng trong lương cơ bản có phụ cấp, công ty có thực hiện một số dạng phụ cấp như: trợ cấp chức vụ, phụ câp độc hại, phụ cấp làm thêm giờ và phụ cấp đặc biệt nhưng khi trích BHXH, BHYT chỉ trích lương cơ bản có phụ cấp chức vụ.
VD: Tính lương cho GĐ Công ty
Thời gian làm việc của giám đốc: đủ 48 giờ/ tuần, 26 ngày/ tháng. Hệ số lương: 4,47
Hệ số phụ cấp chức vụ: 0,7 Hệ số phụ câpá đặc biệt: 30% Tính như sau:
TL ={( 4,47+ 0,7) × 350000 } + { 30% × ( 4,47 + 0,7 ) × 350000 }
= 2.352.350 đ
Các khoản trích theo lương:
BHXH = { ( 4,47 + 0,7) × 350.000}× 5% = 90.475 đ BHYT = { ( 4,47 + 0,7) × 350.000}× 1% = 18.095 đ Vậy tiền lương thực lĩnh của Giám đốc là:
= 2.352.350 - 90.475 - 18. 095 = 2.243.780 đ
+ Khi thanh toán bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên cần phải có xác nhận trên phiếu nghỉ hưởng BHXH:
Khi cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp bị ốm thì đến phòng y tế của công ty để lấy giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH do phòng y tế cấp.
Trong giấy có ghi ngày tháng cấp, lý do nghỉ, số ngày nghỉ để làm cơ sở tính toán ra số tiền được hưởng BHXH , căn cứ vào lương cơ bản của người ốm để tính số tiền người ốm được thanh toán theo mẫu bảng thanh toán BHXH. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VD:
Tên sở Y tế Ban hành theo mẫu tại CV số 93 ... TC/CĐKT ngày 20/7/1999 Số KB/BA Quyển số :01
Giấy chứng nhận nghỉ ốm Hưởng BHXH
Lý do nghỉ việc: Sốt vi rút Số ngày nghỉ: 5 ngày
(Từ ngày 18/3 đến hết ngày 23/3/2006)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 18/3/2006 Số ngày thực nghỉ... ngày Y Bác sỹ KCB
(ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) (ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) Phần thanh toán
Đơn vị: ... Mẫu số 04- LĐTL
Bộ phận:... Ban hành theo QĐ số 1141 –TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ TC
Biểu 05: Bảng thanh toán Bảo Hiểm Xã Hội
Số ngày nghỉ tính BHXH Lương bình quân 1 ngày % tính BHXH Số tiền hưởng BHXH 05 32.000 75% 155.217
Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng
Tiền lương cuối tháng 3 của anh Thắng được tính như sau: Thời gian làm việc: 17 ngày
Hệ số lương : 3,14 Không có phụ cấp
Tiền lương = Hệ số lương × 350.000 - Tiền lương những ngày nghỉ + số tiền được hưởng BHXH -6% BHXH, BHYT ( trên tiền lương cơ bản)
Tiền lương nghỉ ốm = 3,14 ×350.000 × 5 = 211.346 26
Cả 5 ngày nghỉ được hưởng BHXH trả thay lương với mức 75% = 211.346 × 75% = 158.509,5 đ
Đóng BHXH, BHYT 6% = 1.099.000 × 6% = 65.940 đ
Vậy tiền lương thực lĩnh = (1.099.000 - 65.940) + 158.509,5 = 1.191.569 đ CHỨNG TỪ GHI SỔ 3/2006 Số 128 Trích yếu TK đư Số tiền TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có
Phân bổ cho chi phí NCTT 622 334 119.964.59 5 119.964.595 Phân bổ cho Cp SXC 627 334 25.867.205 25.867.205 Phân bổ cho CP QLDN 642 334 34.734.743 34.734.743 Tổng cộng - - 180.566.54 3 180.566.543 CHỨNG TỪ GHI SỔ 3/2006 Số 129 Trích yếu TK đố ứng Số tiền TK ghi Nợ TK ghi có Nợ Có
Phân bổ cho CP QLDN 642 338 6.599.601 6.599.601 Tính vào lương CNV 334 338 10.833.992 10.833.992 Tổng cộng 45.141.636 45.141.636 CHỨNG TỪ GHI SỔ 3/2006 Số 130
Trích yếu Tk đối ứng Số tiền
Tk ghi Nợ Tk ghi Có Nợ Có BHXH phải trả cho CNV 338 334 1845200 1845200 Nộp BHYT cho cấp trên 338 112 5416996 5416996 Nộp KPCĐ cho cấp trên 338 112 1805665 1805665 Cộng 9.067.861 9.067.861 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 3/2006 Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền
128 ..3/2006 `180.566.543
129 ..3/2006 45.141.636
130 ..3/2006 9.067.861
Sổ Cái TK 334
Tháng3 Năm 2006 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên TK: Phải Trả công nhân viên STT Ngày
ghi sổ
Chứng
từ Diễn giải Tkđư