Chi phí sản xuất chung trong từng đội xây lắp bao gồm lương nhân viên quản lý đội, trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định trên tổng số lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy, công nhân quản lý đội, tổ, công trường thuộc biên chế của doanh nghiệp, tiền ăn ca của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân quản lý đội tổ sản xuất, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho đội, tổ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền phục vụ chung cho tổ, đội sản xuất.
Đối với chi phí sản xuất chung liên quan trực tiếp đến công trình nào thì được tập hợp riêng cho công trình đó. Còn những chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều công trình thì được tập hợp theo thời điểm phát sinh chi phí, cuối tháng tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức thích hợp (chi phí trực tiếp, chi phí nguyên vật liêu trực tiếp,…)
Chi phí sản xuất chung phân bổ
Giá trị tiêu thức phân bổ công trình A cho công trình A = Tổng giá trị tiêu thức phân bổ x Chi phí sản xuất chung cần phân bổ
Để tập hợp chi phí sản xuất trong các doanh nghiệp xây lắp kế toán sử dụng tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung với nội và kết cấu như sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ.
Bên có : Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK154 để tính giá thành sản phẩm.
Cuốikỳ tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ .
TK627 có 6 tài khoản cấp hai:
TK6271:Chi phí tiền lương của nhân viên quản lí đội, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lí đội.
TK6273 :Chi phí công cụ dụng cụ phân bổ sử dụng cho sản xuất chung
TK6274 :Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng quản lí
TK6277 :Chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng cho sản xuất chung
TK6278 :Chi phí bằng tiền khác sử dụng quản lí Chứng từ sử dụng:TK627
Kế toán sử dụng các chứng từ như bảng tính lương cho bộ máy quản lí, bảng tính trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lí, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ ,giấy báo có ,....
Phương pháp hạch toán
Tính tiền lương phải trả nhân viên quản lí tổ đội thi công. Kế toán ghi : Nợ TK 627(6271)
Có TK334
Tính trích các khoản theo lương phải trả (BHYT, BHXH, KPCĐ) bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lí tổ đội thi công. Kế toán ghi :
Nợ TK627(6271) Có TK338(2,3,4)
Khi xuất vật liệu sử dụng phục vụ quản lí tổ đội thi công công cụ, dụng cụ sử dụng phục vụ cho thi công(loại phân bổ một lần). Kế toán ghi:
Nợ TK627(6272,6273) Có TK152,153
Xuất công cụ dụng cụ sử dụng phục vụ cho thi công(loại phân bổ nhiều lần). Kế toán ghi: Nợ TK142,242 Có TK 153 Khi phân bổ : Nợ TK627 Có TK142,242
Tính khấu hao TSCĐ sử dụng phục vụ cho thi công. Kế toán ghi: Nợ TK 627(6274)
Có TK214 Nợ TK009:
Tính trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Kế toán ghi: Nợ TK627(6275)
Có TK335
Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phục vụ trực tiếp cho thi công. Kế toán ghi:
Nợ TK627(6278) Nợ TK133
Có TK 111,112
Cuối kỳ tính phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung cho các đối tượng có liên quan. Kế toán ghi:
Nợ TK154 Có TK627
Trình tự hạch toán khoản mục chi phí sản xuất chung được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung TK111,112 ,331 TK 154 TK 152,153,142, TK 214 TK 334 TK 338 TK627
Chi phí NVL,CCDC dùng chung cho đội sx
Trích khấu hao TSCĐ, máy móc thiết bị thuộc đội xây dựng
Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho nv Đội XD, tiền ăn ca của công nhân XL, NV
quản lý đội
Trích KPCĐ, BHXH,BHYT theo tỷ lệ qui định trên
Tiền lương của CNTTXL, CNSD máy, NV quản lý đội
Dịch vụ mua ngoài, các cp bằng tiền ps cho quản lý đội sx
TK 133
TK 141
335,142
T/ư giá trị XL giao
Khoán nội bộ
Quyết toán T/ư về khối lượng XL hoàn thành bàn
giao được duyệt
Trích trước hoặc phân bổ Chi phí sx theo dự toán Chi phí sản xuất Thực tế phát sinh VAT được KT Phân bổ và Kết chuyển chi phí sản xuất chung cuối kỳ