Phương pháp được áp dụng ở công ty hiện nay là phương pháp khấu trừ
Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế Giá trị gia tăng đầu ra được bộ phận kế toán và các phòng ban có liên quan nhập vào phần mềm kế toán. Từ đó, máy tính sẽ tự cập nhập vào các sổ chi tiết và sổ cái TK3331- thuế GTGT đầu ra, các bảng kê thuế và báo cáo thuế. Sau đó kế toán theo dõi thuế sẽ xem lại các hoá đơn có thuế đã được nhập vào máy. Nếu có sự chênh lệch thì sẽ kiểm tra lại các hoá đơn để điều chỉnh lại cho phù hợp
* Cách xác định Thuế Giá trị gia tăng phải nộp
VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào
Trong đó :
* Tài khoản sử dụng
TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra
* Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 3331
Nhật ký chứng từ số 10 – Các tài khoản khác (TK 3331) Sổ tổng hợp tài khoản chữ T tài khoản 3331
VAT đầu ra = Giá tính thuế của HH, DV chịu thuế bán ra x
Thuế suất VAT của HH, DV đó
VAT đầu vào =
VAT ghi trên hoá đơn GTGT HH, DV
phục vụ SXKD
+
VAT ghi trên chứng từ nộp Thuế của HH nhập
* Kế toán chi tiết thuế Giá trị gia tăng đầu ra
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày : 01/01/2008 Đến ngày : 31/01/2008 DM tài khoản : 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Nợ Có
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ 21 695 214 674 21 695 265 024
Dư cuối kỳ 50 350
Chứng từ
Ngày Số Mã Diễn giải
Số tiền Nợ Có Tài khoản Mã phí … … … … 02/01/2008 11056020-6A-22-120101 1 056 867 439 33631 02/01/2008 11056222-54-22-120101 841 950 13131 … … … … Tổng cộng 21 695 214 674 21 695 265 024 BIỂU SỐ 2.24 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 – CÁC TÀI KHOẢN KHÁC Từ ngày : 01/01/2008 Đến ngày : 31/01/2008 DM tài khoản : 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Ngày chứng từ … 131111 Tổng Nợ Nợ .. Tổng Có … … … … 31/01/2008 4 954 297 21 535 216 280 … … … … Tổng cộng 6 734 779 21 695 214 674 … 21 695 265 024 BIỂU SỐ 2.25 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN CHỮ T Từ ngày : 01/01/2008 Đến ngày : 31/01/2008 DM tài khoản : 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Nợ Có
Phát sinh trong kỳ 21 695 214 674 21 695 265 024
Dư cuối kỳ 50 350
STT Diễn giải Số tiền
Nợ Có
TK đối ứng
… … … … …
9 Phải trả nội bộ công ty về hàng hoá 14 402 438 653 33631
… … … … …
Tổng phát sinh 21 695 214 674 21 695 265 024
BIỂU SỐ 2.26
2.3.Kế toán xác định kết quả tiêu thụ