- Liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc để tổ chức sản xuất, kinh doanh sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nớc và xuất
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 tháng 02 năm 2005 Số: 03 Nợ: Cú : Tờn người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Phấn Lý do xuất : Xuất bỏn hàng
Xuất tại kho : Sài Đồng - Gia Lõm - Hà Nội ST T Tờn nhón hiệu, quy cỏch Mó số ĐV tớnh Số lượng Yờu cầu
Thực xuất Đơn giỏ Thành tiền
01 Gạch gốm kim loại chịu lửa Silic (Trung Quốc)
Tấn 06 03 03 26.125.000 26.180.000 78.375.000 78.540.000 Cộng 156.915.000
Phụ trỏch cung tiờu (Ký họ tên) Người nhận (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN (GTGT)
Liên 3:(Dùng để thanh toán) Ngày 04 tháng 02 năm 2005
Mộu số: 01- GTKT-3LL DE/01-B N0 094289 Tên đơn vị bán hàng: Công ty XNK Tổng hợp và chuyển giao công nghệ Việt Nam Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Hà Nội Số tài Khoản:
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Ngọc Phấn
Đơn vị: Công ty Kinh doanh và Phát triển nhà Bình Dơng Địa chỉ: Km7- Quốc lộ 13, Thủ Dầu I Số tài Khoản: Hình thức thanh toán: Mã số thuế: 37 00145045 -1
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Gạch gốm kim loại chịu lửa Silic (Trung Quốc)
Tấn 06 26.705.000 160.230.000
Cộng tiền hàng 160.230.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 16.023.000 Tổng cộng tiền thanh toán 176.253.000
Số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bẩy mơi sáu triệu hai trăm năm moi ba ngàn đồng chẵn. Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trơng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
II.2.1.2 Kế toán chi tiết hàng hoá
Ở Cụng ty việc hạch toỏn chi tiết hàng hoỏ được tiến hành đồng thời tại kho và tại phũng kế toỏn., thực hiện theo phương phỏp ghi thẻ song song. Việc tổ chức hạch toỏn ở kho và bộ phận kế toỏn cú mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổ chức luõn chuyển chứng từ và kiểm tra đối chiếu số liệu.
Việc ghi chộp, kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kho và bộ phận kế toỏn được tiến hành cụ thể như sau:
+ Ở kho: Thủ kho mở thẻ kho để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập , xuất, tồn của hàng hoỏ theo chỉ tiờu số lượng. Mỗi loại hàng hoỏ được sử dụng trờn một thẻ kho riờng.
Thẻ kho được mở từ đầu năm hoặc khi hàng hoỏ đú bắt đầu là mặt hàng kinh doanh trong năm của Cụng ty. Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ cho nhập, xuất hàng rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Cuối thỏng, thủ kho tớnh ra số tồn kho và gửi lờn bộ phận kế toỏn để làm cơ sở đối chiếu ở phàng kế toỏn.
Vớ dụ: Trớch thẻ kho của loại hàng hoỏ: Gạch Gốm chịu lửa Silic (Trung Quốc).
THẺ KHO
Tên vật liệu, hàng hoá: Gạch Gốm kim loại chịu lửa Silic (TQ)
Tờ số: ĐVT: Kg Ngày Chứng từ
Số Ngày
Nội dung Nhập Xuất Tồn
Số d 31/1/2005 3.860 3/02 8/02 ... 27/2 TK387 94289 94305 ... TK674 23/1 3/2 8/2 ... 22/2 Tháng 2/2005 Nhập Xuất Xuất ... Nhập 8.000 ... 5.500 6.000 2.500 ... 11.860 5.860 3.360 ... 5.530
Cộng tháng 2/2005 27.500 25.830 5.530 + Ở phũng kế toỏn: Kế toỏn mở sổ chi tiết hàng hoỏ để theo dừi, ghi chộp tỡnh hỡnh Nhập - Xuất - Tồn kho của từng loại hàng hoỏ. Khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hoỏ kế toỏn thực hiện kiểm tra lại và hoàn chỉnh chứng từ sau đú ghi vào sổ chi tiết hàng hoỏ.
Sổ chi tiết hàng hoỏ được mở cho từng loại hàng hoỏ, phản ỏnh tỡnh nhập xuất tồn theo cả hai chỉ tiờu số lượng và thành tiền.
Cụng ty ỏp dụng tớnh giỏ vật tư, hàng hoỏ theo phương phỏp đớch danh, mẫu sổ chi tiết Cụng ty sử dụng như sau.
II.2.1.3 K ế toỏn tổng hợp hàng húa
Xuất phỏt từ đặc điểm là đơn vị kinh doanh thương mại, nhập xuất hàng hoỏ liờn tục với nhiều chủng loại hàng khỏc nhau nờn Cụng ty VINAGIMEX ỏp dụng kế toỏn tổng hợp theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Để tiến hành hạch toỏn tổng hợp hàng hoỏ, kế toỏn sử dụng:
Tài khoản 156 - Hàng hoỏ, Tài khoản 331 - Phải trả cho người bỏn, Tài khoản 632 - Giỏ vốn hàng bỏn, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoỏ.
* Căn cứ để tổng hợp hàng nhập kho là phiếu nhập kho, hoỏ đơn mua hàng, Invoice, tờ khai nhập khẩu. Kế toỏn căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi sổ chi tiết tài khoản 156.
Nợ TK 156
Cú TK 331
Cú TK 3333 - Thuế nhập khẩu (Nếu cú)
Vớ dụ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 02 ngày 01 thỏng 02 năm 2005 của tờ khai nhập khẩu 387 - Hàng gạch gốm kim loại chịu lửa. Kế toỏn ghi sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết phải trả cho người bỏn, bảng kờ thuế nhập khẩu như sau:
Nợ TK 156: 209.440.000
Cú TK 331 190.400.000 Cú TK 3333 19.040.000
* Căn cứ để tổng hợp hàng xuất kho là phiếu xuất kho, kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết TK 156.
Nợ TK 632
Cú TK 156
Vớ dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 03 ngày 04 thỏng 02 năm 2005 xuất hàng bỏn cho Cụng ty kinh doanh và phỏt triển nhà Bỡnh Dương, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 156 như sau:
Nợ TK 632 156.915.000
Cú TK 156 156.915.000
Trong đú giỏ vốn hàng xuất bỏn được thực hiện theo phương phỏp thực tế đớch danh:
(3.000 x 26.125) + (3.000 x 26.180) = 156.915.000
Đến cuối thỏng kế toỏn tổng hợp số liệu trờn cỏc sổ chi tiết TK 156 để làm căn cứ lập Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn hàng hoỏ.
Số liệu trờn mỗi sổ chi tiết hàng hoỏ được ghi tổng hợp trờn một dũng của Bàng Nhập Xuất Tồn lần lượt theo số Tồn đầu kỳ, Nhập trong kỳ, Xuất trong kỳ, Tồn cuối kỳ.
Phương phỏp lập Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn:
- Căn cứ vào số tồn cuối kỳ của Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn thỏng trước kế toỏn ghi vào số tồn đầu kỳ của Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn thỏng này.
- Căn cứ vào dũng cộng phỏt sinh của cột Nhập trờn mỗi sổ chi tiết TK 156 để ghi vào phần Nhập cuả Bảng tổng hợp.
- Căn cứ vào dũng cộng phỏt sinh của cột Xuất trờn mỗi sổ chi tiết TK 156 để ghi vào phần xuất cuả Bảng tổng hợp.
- Tớnh số tồn cuối kỳ bằng cỏch cộng số Tồn đầu kỳ và Nhập trong kỳ trừ Xuất trong kỳ hoặc lấy số liệu ở dũng tồn cuối kỳ trờn cỏc sổ chi tiết TK 156.
II.2.2 K ế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng II.2.2.1 Kế toỏn bỏn hàng
Ở Cụng ty VINAGIMEX, để phản ỏnh được nghiệp vụ bỏn hàng kế toỏn sử dụng sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết phải thu của khỏch hàng.
Bảng kờ số 11 - Phải thu của khỏch hàng.