II: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại tập đoàn hải châu việt nam.
2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
Nội dung chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công của công ty nh chi phí về nhân công điều
khiển máy, chi phí nhiên liệu máy thi công, khấu hao máy thi công,chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng hợp đồng thuê máy, hoá đơn GTGT, chứng từ về nhiên liệu, bảng chấm công, bảng thanh toán lơng .…
Tài khoản kế toán sử dụng:
Tại tập đoàn Hải Châu Việt Nam để tập hợp và phân bổ sử dụng máy thi công kế toán sử dụng tài khoản 623 “chi phí sử dụng máy thi công” và các tài khoản liên quan nh TK 111, 141,334,214 đ… ợc mở thêm 5 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 623(1): Chi phí nhân công điều khiển máy thi công
- Tài khoản 623(2): Chi phí nhiên liệu sử dụng máy thi công
- Tài khoản 623(4): Chi phí khấu hao máy thi công
- Tài khoản 623(7): Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 623(8): Chi phí bằng tiền tiền khác Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công:
Trờng hợp những loại máy thuộc sở hữu của công ty:
Khi có nhu cầu, công ty giao xe, máy cho các cho các đội công trởng, phụ trách đội có trách nhiệm sử dụng bảo quản và thực hiên mọi chi phí trong quá trình thi công. MTC phục vụ cho công trình nào thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó, nhiều hạng mục công trình thì kế toán có thể phân bổ theo tiêu thức chi phí trực tiếp (bao gồm CPNVLTT, CPNCTT).
Trờng hợp máy thi công thuê ngoài: căn cứ vào nhu cầu thi công, đội trởng chủ động thuê máy ngoài để thi công, hàng tháng căn cứ vào chứng từ kế toán công trờng chuyển về công ty để tính ra chi phí thuê máy phục vụ từng công trình trong tháng.
Chi phí nhân công điều khiển máy thi công: TK 623(1) hàng tháng căn cứ vào lệnh điều động xe, máy và ca xe phục vụ để tính lơng cho tổ lái xe, khoản này đợc tập hợp vào bên nợ TK 623(1) và cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 154.
Ví dụ: Tại công trình xây dựng nhà máy cấp thoát nớc Tóc Tiên căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán ghi vào nhật ký chung, các khoản trích theo lơng và sổ chi tiết TK 623 theo định khoản:
Nợ TK 623: 21.476.000đ Có TK 334: 21.476.000đ
Kế toán phản ánh các khoản trích theo lơng của công nhân điều khiển máy thi công nh sau:
Nợ TK 623: 2.120.000đ Có TK 338: 2.120.000đ
Chi phí nhiên liệu sử dụng máy thi công TK 623(2). tại công ty căn cứ vào các chứng từ về nhiên liệu xăng, dầu, mỡ, xăm, lốp .. sử dụng cho xe, máy chuyển lên, kế toán ghi vào nhật ký chung, sổ cái TK 623.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 213 ngày 25/05/2008 kế toán định khoản: Nợ TK623.2 :1.289.000đ
Có TK 152 :1.289.000đ
Chi phí khấu hao sử dụng máy thi công: TK 623(4) Trờng hợp máy thi công sử dụng cho một công trình.
Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công ty sẽ giao máy cho đội trởng công trình sử dụng và theo dõi thời gian sử dụng máy đồng thời tính khấu hao máy theo quy định
Trờng hợp máy thi công sử dụng cho công trình.
Hàng tháng kế toán tập hợp chi phí khấu hao cho các công trình theo ph- ơng pháp tuyến tính. Việc trích khấu hao đợc thực hiện theo hàng quý. Kế toán tính và hạch toán vào TK 623 sau đó phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức chi phí NCTT theo công thức:
Chi phí khấu hao phân bổ cho công trình A
=
Tổng số khấu hao máy thi công
Tổng chi phí NCTT của các công trình
* Chi phí NCTT của công trình A
Căn cứ vào bảng kê trích khấu hao MTC kế toán tính đợc tổng số khấu hao MTC quý II/2008 là sau đó kế toán phân bổ cho công trình xây dựng nh sau:
Sau khi đã tính ra đợc số khấu hao MTC phân bổ cho công trình nhà máy cấp thoát nớc tóc tiên kế toán ghi vào nhật ký chung vào sổ chi iết TK623 đồng thời kế toán cũng ghi vào sổ cái TK 623 (phụ lục 12).
Nợ TK 623.4 :4.372.534đ Có TK 214 :4.372.534đ
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 623(7) và chi phí bằng tiền khác TK 623(8) bao gồm các chi phí nh tiền thuê máy thi công,bảo hiểm xe, sửa chữa máy,thuê ngoài sửa chữa xe, chi phí điện nớc .…
Ví dụ: Căn cứ vào hợp đồng thuê máy tháng 05/2008 (phụ lục 13) công ty thanh toán tiền thuê máy trộn bê tông cho công trình nhà máy cấp thoát nớc Tóc Tiên. Nợ TK 623(7): 4.760.000đ
Có TK 111: 4.760.000đ
Cuối kỳ sau khi tập hợp xong các khoản chi phí sử dụng máy thi công cho công trình nhà máy cấp thoát nớc Tóc Tiên, kế toán tiến hành tổng hợp và kết chuyển để tính giá thành.
Nợ TK 154:156.650.000đ Có TK 623:156.650.000đ