Thứ nhất, KTV dựa vào việc xột đoỏn chuyờn mụn của mỡnh để đỏnh giỏ rủi
ro tiềm tàng ở mức độ khoản mục. Cỏc khoản mục, nhõn tố thường được KTV quan tõm là:
• Cỏc khoản điều chỉnh liờn quan đến niờn độ trước. • Sự thay đổi chớnh sỏch kế toỏn.
• Cỏc sai sút đó phỏt hiện trong cuộc kiểm toỏn năm trước.
• Cơ sở cần thiết để xỏc định số dư và số phỏt sinh của cỏc tài khoản và nghiệp vụ kinh tế, thời điểm ghi nhận DT, chi phớ…
• Mức độ dễ mất mỏt, biển thủ tài sản, như : phỏt sinh nhiều nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tạm ứng tiền với số lượng lớn, thời gian thanh toỏn dài… • Mức độ phức tạp của cỏc nghiệp vụ hay sự kiện quan trọng đũi hỏi phải cú
ý kiến của chuyờn gia, như xảy ra kiện tụng hoặc trộm cắp…
• Việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ bất thường và phức tạp, đặc biệt là gần thời điểm kết thỳc niờn độ.
• Cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh bất thường khỏc.
Cỏc nhõn tố mà Cụng ty TNHH AASC sử dụng là hợp lý và được quy định trong VSA 400 - đoạn 16.
Thứ hai, Theo Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 400: “Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt cú liờn hệ chặt chẽ với nhau nờn KTV cần kết hợp cựng lỳc việc đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt”. Trong quỏ trỡnh đỏnh giỏ rủi ro, thường KTV thu thập tài liệu, thụng tin chung cho cả hai loại rủi ro (rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt). Vớ dụ: Bảng tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng, ... Đồng thời cú phõn biệt giai đoạn đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt cú ảnh hưởng trờn toàn BCTC nờn việc đỏnh giỏ được nhanh hơn, chớnh xỏc hơn.