2.3.5.1 Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng là cỏc khoản lương, phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương cho nhõn viờn phõn xưởng.
Chứng từ sử dụng kế toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương nhõn viờn phõn xưởng và bảng phõn bổ tiền lương và BHXH toàn cụng ty (phụ luc 15)
Kế toỏn sử dung TK6271 “Nhõn viờn phõn xưởng”
Hàng thỏng, căn cứ vào bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, kế toỏn tiến hành vào sổ Nhật kớ chứng từ, sau đú căn cứ vào số liệu trờn sổ nhật kớ chứng từ để vào sổ cỏi TK627 đồng thời kế toỏn cũng tập hợp chi phớ vào sổ chi tiết.
Vớ dụ: Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH thỏng 2/2009(Phụ lục 15) kế toỏn vào sổ chi tiết TK6271 theo định khoản:
Nợ TK 6271: 8.835.796
Chi tiết Nợ TK 6271 (Tổ làm sạch lụng cầu): 1.886.884 Nợ TK 6271 (tổ đế cầu): 3.534.976 Nợ TK 6271 (tổ dớnh): 3.413.936
Cú TK 334: 8.383.109 Cú TK 338: 452.687 Cuối quớ được tập hợp vào sổ tổng hợp TK 627
Sổ chi tiết TK 6271: Được mở theo dừi chi phớ nhõn viờn phõn xưởng theo từng thỏng. Sổ này được mở đầu mỗi thỏng, cơ sở ghi sổ căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội
2.3.5.2 Chi phớ nguyờn vật liệu
Chi phớ vật liệu dựng tại cụng ty là toàn bộ cỏc loại vật liệu xuất dựng vào mục đớch sản xuất ở cỏc phõn xưởng, tổ đội sản xuất. Vật liệu xuất dựng sẽ được tập hợp căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho vật tư.
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho kế toỏn tiến hành vào bảng phõn bổ nguyờn vật liờu, cụng cụ, dụng cụ.(phụ lục 16)
Kế toỏn sử dụng TK 6272 “Chi phớ nguyờn vật liệu”
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn tiến hành vào sổ Nhật kớ chứng từ, sổ cỏi TK 627, sổ chi tiết TK 6272 “Chi phớ vật liệu”
Cuối quớ, toàn bộ chi phớ vật liệu được tập hợp vào sổ tổng hợp TK627 “Chi phớ sản xuất chung”.
Vớ dụ: Căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ Kế toỏn vào sổ tổng hợp TK627 theo định khoản:
Nợ TK627: 112.925.155
Cú TK152: 112.925.155
- Sổ chi tiết TK6272: sổ này được mở theo dừi chi tiết về chi phớ vật liệu phục vụ cho phõn xưởng. Cơ sở để ghi sổ căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho vật liệu dựng cho phõn xưởng (phu luc17)
2.3.5.3.Chi phớ cụng cụ, dụng cụ
Cụng cụ dụng cụ tại cụng ty bao gồm cỏc loại cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cho sản xuất chung. Cụng cụ dụng cụ xuất dựng sẽ được tập hợp căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho vật tư.
Chứng từ sử dụng căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho vật tư, căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ.
Hàng ngày, khi cú phiếu xuất kho, kế toỏn vào sổ nhật kớ chứng từ, từ nhật kớ chứng từ vào sổ cỏi TK627, đồng thời song song với việc ghi vào nhật kớ chứng từ thỡ kế toỏn ghi sổ chi tiết TK6273 “Chi phớ cụng cụ, dụng cụ”.
Cuối quý, toỏn bộ chi phớ cụng cụ, dụng cụ được tập hợp vào sổ tổng hợp TK 627. Số liệu đưa vào sổ tổng hợp lấy tại dũng tổng cộng trờn sổ chi tiết TK 6273, số liệu trờn bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ.
Vớ dụ: Lấy số liệu trờn bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ (phụ lục 16) kế toỏn giỏ thành vào sổ tổng hợp TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 627 : 122.118.400
Cú TK 153 : 122.118.400
- Sổ chi tiết TK 6273: sổ này mở theo dừi chi tiết về chiphớ cụng cụ, dụng cụ trong phõn xưởng, cơ sở để ghi sổ là căn cỳ vào cỏc phiếu xuất kho cụng cụ, dụng cụ dựng cho phõn xưởng. (Phu lục 18).
2.3.5.4 Chi phớ khấu hao tài sản cố định
Hạch toỏn chi phớ KH TSCĐ theo quyết định 206/2003/BTC. ỏp dụng phương phỏp KH theo đường thẳng theo tỉ lệ nhất định mà Nhà nước, Bộ tài chớnh đó quy định. Vỡ vậy, tổng mức KH của một quý là khụng đổi do đú để hạ GTSP cụng ty luụn quan tõm đến vấn đề làm sao tăng cụng suất hoạt động của mỏy để cú thể tăng được số lượng sản phẩm làm ra dẫn đến chi phớ khấu hao cho một sản phẩm giảm đú là điều kiện tốt nhất để hạ GTSP.
Cụng thức tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng:
Việc lập bảng trớch khấu hao TSCĐ được thực hiện sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt và làm căn cứ cho kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất chung.
Kế toỏn sử dụng TK 6274 “Chi phớ khấu hao tài sản cố định”
Mức khấu hao bỡnh quõn năm =
Nguyờn giỏ TSCĐ
Căn cứ vào bảng trớch khấu hao TSCĐ qỳi I/2009 (Phụ lục 19) kế toỏn ghi vào sổ tổng hợp TK 627.
Nơ TK 6274: 201.096.720
Cú TK 214: 201.096.720
2.3.5.5 Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài là cỏc chi phớ về tiền địờn, nước…Chứng từ sử dụng là cỏc hoỏ đơn do cỏc đơn vị cung cấp dịch vụ chuyển đến. Kế toỏn tiến hành kiển tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ sau đú lập phiếu chi (nếu chi bằng tiền mặt) hoặc lập uỷ nhiệm chi.
Hoỏ đơn do cỏc đơn vị chuyển đến được dựng để làm căn cứ cho kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo dừi chi phớ sản xuất.
Kế toỏn sử dụng TK 6277 “chi phớ dịch vụ mua ngoài”
Căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan như hoỏ đơn tiền điện, nước…kế toỏn tiến hành ghi vào sổ nhật kớ chứng từ, sổ chi tiết TK 6277
Cuối quý, chi phớ về dịch vụ mua ngoài sẽ được tập hợp vào sổ tổng hợp TK627 dựa trờn sổ chi tiết TK 6277.
Vớ dụ: Khi cú hoỏ đơn phỏt sinh thỏng 2 về tiền điện, kế toỏn vào sổ chi tiết TK 6277 quớ I năm 2009 theo định khoản như sau:
Nợ TK 6277 : 52.976.500 Nợ TK 133 : 5.297.650
Cú TK 112 : 58.274.150
Sổ chi tiết TK 6277: sổ này được mở theo dừi chi tiết về chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ chung cho sản xuất phỏt sinh trong kỡ, cơ sở ghi sổ căn cứ vào cỏc hoỏ đơn, phiếu chi về dịch vụ mua ngoài phỏt sinh trong kỡ. (phụ lục 20)
2.3.5.6 Chi phớ bằng tiền khỏc
Đối với cỏc khoản chi phớ khỏc phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất và quản lớ sản xuất, khi nhận được hoỏ đơn về cỏc loại chi phớ này, kế toỏn cũng tiến hành kiểm
tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ sau đú lập phiếu chi rồi chuyển đến cho kế toỏn trưởng kiểm tra xỏc nhận. Phiếu chi được kẹp với chứng từ gốc chuyển cho thủ quỹ để tiến hành trả tiền rồi sau đú chuyển cho kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm làm cơ sở để tập hợp chi phớ sản xuất ghi vào cỏc sổ cú liờn quan.
Dựa trờn hoỏ đơn GTGT mua sữa bồi dưỡng giữa ca, kế toỏn lập phiếu chi: (Phụ lục 21)
Kế toỏn sử dụng tài khoản 6278 “chi phớ bằng tiền khỏc”
Ngoài những khoản chi phớ ở trờn, để tập hợp những khoản chi phớ bằng tiền khỏc, căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan như phiếu chi tiền hoặc hoỏ đơn hàng hoỏ, kế toỏn tiến hành vào sổ nhật kớ chứng từ, số liệu trờn sổ nhật kớ chứng từ được dựng để vào sổ cỏi TK627, bờn cạnh đú kế toỏn cũng ghi vào sổ chi tiết TK6278 “chi phớ bằng tiền khỏc”.
Vớ dụ: Căn cứ vào hoỏ đơn VAT mua sữa bồi dưỡng giữa ca cho cụng nhõn, kế toỏn vào sổ chi tiết TK6278 theo định khoản:
Nợ TK6278 : 5.868.500 Nợ TK133 : 586.850 Cú TK111 : 6.455.350
Cuối quớ căn cứ vào sổ chi tiết TK6278, kế toỏn tiến hành ghi chộp vào sổ tổng hợp TK627
- Sổ chi tiết TK 6278: sổ này được mở theo dừi chi tiết về chi phớ khỏc bằng tiền phục vụ sản xuất chung phỏt sinh trong kỡ, cơ sở ghi sổ căn cứ vào cỏc phiều chi tiền mặt tập hợp trong kỡ.(Phụ lục 22)
- Sổ tổng hợp TK 627: sổ này để phản ỏnh tổng hợp chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỡ. Sổ này được lập vào cuối quớ, cơ sở để lập sổ là cỏc sổ chi tiết TK 6271,6272,…,6278. Căn cứ vào số tổng cộng của cỏc tài khoản đối ứng kế toỏn tiến hành tập hợp số liệu vào sổ tổng hợp TK 627. (phụ lục 23)
Mọi chi phớ sản xuất cuối kỡ được tập hợp và ghi vào sổ tổng hợp TK627 “chi phớ sản xuất chung” (phụ lục 23).
Theo số liệu quớ I năm 2006, ta cú sổ cỏi TK627 (phụ lục 24)