- BÊN B vi phạm trách nhiệm của mình đối với BÊ NA Nếu trong một tháng liên tục BÊN B không nhận hàng
890 28/02/09 06 28/02/09 Kết chuyển doanh thu (511-
>911) 911 166.245.352.312 0 Tổng cộng 166.245.352.312 166.245.352.312 Phát sinh luỹ kế: Nợ: 324.523.034.562 Có: 324.523.034.562 Số dư cuối kỳ: Nợ: Có: Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Nguyễn Vân Hoài Nguyễn Thị Lan Hương Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.22: Trích Sổ Cái Tài khoản 511 Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam
SỔ CÁI
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Mặt hàng: Tất cả
Tháng 02 năm 2009
Số dư đầu kỳ: Nợ: Có: Chứng từ
NTGS Số hiệu NgàyCT Diễn giải
TKĐƯ ĐƯ Số tiền Nợ Có 1311 Phải thu khách hàng ngắn hạn 0 336,393,171,304 03/02/0 9 0025223 03/02/0 9 Xuất bán DNTN Thanh Tùng- Vinataba Sài Gòn 1311 0 461,500,000
03/02/09 0025224 03/02/09 Xuất bán DNTN Hoà Thu
– Nước Vinawa 1311 0 6.923.000 ...
531 Hàng bán bị trả lại 6.921.817 0
28/02/09 04 28/02/09 Kết chuyển hàng bán bị
trả lại (531->511) 531 6.921.817 0
911 Xác định kết quả kinh doanh 336,386,249,487 0
28/02/09 06 28/02/09 Kết chuyển doanh thu 511->911) 911 336,386,249,487 0 ... Tổng cộng 336,393,171,304 336,393,171,304 Phát sinh lũy kế: Nợ: 787.171.835.087 Có: 787.171.835.087 Số dư cuối kỳ: Nợ: Có: Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng
Nguyễn Vân Hoài Nguyễn Tiến Hưng 2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.3.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng
Quá trình tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Thương mại Thuốc lá trải qua nhiều khâu đoạn: Lập kế hoạch tiêu thụ, lựa chọn khách hàng, ký kết hợp đồng, kiểm nghiệm vật tư hàng hoá với những yêu cầu về chất lượng đảm bảo. Các phòng ban trong Công ty có mối liên hệ chặt chẽ với nhau và quan hệ trực tiếp tới hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 – 2000 trong quá trình bán hàng. Mặt khác, hàng hoá của Công ty trước khi nhập xuất đều được kiểm tra rất kỹ lưỡng về quy cách bao bì đóng gói cũng như chất
lượng sản phẩm nên hàng hoá của Công ty rất ít khi gặp phải trường hợp phải giảm giá hoặc bị trả lại do hàng hoá kém về mặt phẩm chất. Mặc dù vậy, trong những trường hợp bất khả kháng, Công ty Thương mại Thuốc lá vẫn phải sử dụng các Tài khoản giảm trừ doanh thu để phản ánh khi có nghiệp vụ liên quan xảy ra.
Các chứng từ được sử dụng cho nghiệp vụ Hàng bán bị trả lại phát sinh bao gồm:
- Đơn đề nghị trả lại hàng do người mua lập có sự phê chuẩn của Giám đốc (mẫu Biểu 2.23)
- Hóa đơn GTGT do Công ty xuất (liên 2 đã giao cho khách hàng) - Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại (xem mẫu: Biểu 2.24)
- Biên bản kiểm nhập của phòng Kinh doanh hoặc Kinh doanh Đa ngành.
Biểu 2.23: Đơn đề nghị trả lại hàng hóa đã mua
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---o0o--- ĐƠN ĐỀ NGHỊ TRẢ LẠI HÀNG HÓA
Kính gửi:- Ban lãnh đạo Công ty Thương mại Thuốc lá -Trưởng phòng Kinh doanh Đa ngành
Tên tôi: Trần Văn Tâm
Chức vụ: Cán bộ Kinh doanh Công ty TNHH TM& DV Hải Ân
Tôi xin trình bày một việc như sau:
Vào ngày 02 tháng 01 năm 2009, theo Hóa đơn GTGT số 0012355, tôi có mua cho Công ty chúng tôi một lô hàng hóa của Quý Công ty bao gồm các sản phẩm Rượu vang trắng, đỏ, và rượu vang Romantic trị giá 6.921.817đ. Nhưng do công tác tiêu thụ và bảo quản tại Công ty tôi hiện đang gặp khó khăn nên chúng tôi xin đề nghị được hoàn trả lại số hàng hóa đó cho Quý Công ty.
(Kèm theo Hóa đơn GTGT số 0012355 ngày 02/01/2009) Tôi xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 17 tháng 02 năm 2009 Giám đốc Cty TMTL (Ký, ghi rõ họ tên) TP KDĐN (Ký, ghi rõ họ tên) Người làm đơn (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán lập phiếu nhập kho hàng hóa và chứng từ phản ánh trị giá hàng hóa bị trả lại theo mẫu Biểu 2.24: