……. ……… …….. K/C 642 sang 911 911 394.938.070 Tổng phát sinh 394.938.070 394.938.070
Lập bảng Kiểm soát Giám đốc
2.4.3. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh tại chi nhánh bao gồm : chi phí trả lái tiền vay, chi phí dịch vụ thanh toán
hạch toán chi phí tài chính phát sinh.TK 635 bao gồm 2 tiểu khoản: - TK 635111: Trả lãi tiền vay
- TK 635118: Chi phí dịch vụ thanh toán
Phương pháp kế toán: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi, giấy báo Nợ… kế toán cập nhật dữ liệu vào máy, máy tính sẽ tự động ghi nhân chi phí tài chính phát sinh và cho ra sổ cái tài khoản 635. Để xem sổ cái TK này ta tiên hành tương tự như các tài khoản khác
Biểu số 2.14 Sổ cái TK 635- Chi phí tài chính Đơn vị: Chi nhánh Chế tác Sổ cái TK 635-Chi phí tài chính Tháng 02/2009 Ngà y ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ Có
Trả lãi tiền vay 1121 102.937.726 Chi phí dịch vụ tahnh toán 11111 1 7.530.000 K/C 635 sang 911 911 110.467.726 Tổng phát sinh 110.467.726 110.467.726
Lập bảng Kiểm soát Giám đốc
2.4.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán sử dụng tài khoản 911 để các định kết quả kinh doanh tại chi nhánh. Cuối tháng sau khi các hóa đơn và chứng từ gốc đã được nhập đầy
doanh của tháng. Báo cáo KQKD hàng tháng sẽ được trình lên bán giám đốc để kịp thời có những điều chỉnh nhằm tăng doanh số bán hàng và hiệu quả từ họat động bán hàng
Cuối kỳ phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện các bút toán kêt chuyển và kết xuất ra sổ cái tài khoản 911 và báo cáo kết quả kinh doanh. Để xem sổ cái TK 911 ta tiến hành tương tụ như xem sổ cái các TK trên
Biểu số 2.15 Sổ cái tài khoản 911
Sổ cái TK 911-Xác định kết quả bán hàng Tháng 02/2009 Ngà y ghi sổ Chứng từ Diễn giải S ố Ngà y TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ K/C DT bán hàng để xác định KQKD 511 1 62.622.121.00 0 K/C DT cung cấp dịch vụ để xác định KQKD 511 3 60.962.270 K/C DT bán hàng nội bộ để xác định KQKD 512 7.680.000.000 K/C GVHB để xác định KQKD 632 68.219.735.55 0 K/C Chi phí tài chính 635 110.467.726 K/C CPBH 641 64.988.500 K/C CPQLDN … 642 394.938.070 Xác định kết quả kinh doanh tháng 2 1.683.421.150
Lập bảng Kiểm soát Giám đốc
Để xem BCKQKD, chúng ta chọn “ Báo Cáo Tài Chính” sau đó chọn “ Báo cáo Kết quả kinh doanh” rồi nhấn enter
Biểu số 2.16 Báo cáo KQKD 02/ 2009
Đơn vị: Chi nhánh Chế tác
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 2/2009
CHỈ TIÊU Mã số Tháng này Tháng trước Lũy kế đầu năm
Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 01 70.363.083.270
28.230.181.544 98.593.264.814 Các khoản giảm trừ
( 03=04+05+06+07) 03 208.238.545
19.088.337 277.326.882
+ Chiết khấu thương mại 04 + Giảm giá hàng bán 05 + Giá trị hàng bán bị trả lại 06 + Thuế TTĐB, XNK, VAT
phải nộp theo PPTT 07 208.238.545
19.088.337 277.326.882
1. Doanh thu thuần bán hàng
và dịch vụ (10=01-03) 10 70.154.844.725
28.211.093.207 98.365.937.932 2. Giá vốn hàng bán 11 68.219.735.550 28.036.243.629 96.255.979.179 3. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 1.935.109.175 174.849.578 2.109.958.753 4. Doanh thu hoạt động Tài
Chính 21 48.902.775
120.958.475 169.861.250
- Thu lãi tiền gửi, cho vay 21a 3.712.400 5.768.000 9.480.000 - Thu phí điều hào vốn nội bộ 21b 113.899.000 113.899.000 - Thu phí huy động vốn, trao
đổi ngoại tệ 21c44.962.000
44.962.000 - Chi phí hoạt động tài chính 21d228.375 1.291.475 1.519.850
5. Chi phí Tài chính (31-32) 22 53.396.831 214.580.275 267.977.106
- Trả lãi tiền gửi, đi vay 22a 45.866.831 214.580.275 260.447.106 - Trả lãi điều hào nội bộ 22b
- Trả lãi kỳ phiếu, trái phiếu 22d
- Chi phí tài chính khác 22e7.530.000 7.530.000
6. Chi phí bán hàng 24 64.988.500 5.434.500 70.423.000
7. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 25 394.938.070
363.245.037 758.183.107 8. Lợi nhuận thuận
(30=20+21- (22+24+25)) 30 1.470.688.549
-287.451.759 1.183.236.790
9. Thu nhập khác 31
10. Chi phí khác 32
11. Lơi nhuận khác 40
12. Tổng lợi nhuận trước thuế
(50=30+40) 50 1.470.688.549
-287.451.759 1.183.236.790 13. Thuế thu nhập DN phải
nộp 51
Lợi nhuận sau thuế
(60=50-51) 60 1.470.688.549
-287.451.759 1.183.236.790
Lập bảng Kiểm soát Giám đốc
2.4.5. Phân tích kết quả bán hàng
Sau đây là bảng đánh giá kết quả bán hàng tháng 02 tại chi nhánh Biểu số 2.17 Bảng đánh giá kết quả bán hàng tháng 2 năm 2009
Đơn vị: đồng
STT Chỉ tiêu Tháng 1/2009 Tháng 2/2009 Chênh lệch %
9 0
3 Lợi nhuận gộp 174.849.578 1.935.109.175 1.760.259.597 1.006,7 4 DT hoạt động TC 120.958.475 48.902.775 -72.055.700 -59,6 5 Chi phí bán hàng 5.434.500 64.988.500 59.554.000 1.095,8
6 Chi phí QLDN 363.245.037 394.938.070 31.693.033 8,7
7 Lợi nhuận thuần -287.451.759 1.470.688.549 1.758.140.308 611,6
Qua trên ta có thể thấy Tổng doanh thu tháng 2 tăng vượt bậc so với tháng 1 là 41.943.751.522 đồng (tương ứng tăng 148,68%). Giá vốn hàng bán cũng tăng lên 40.183.491.931 đồng ( tương ứng 143,33%). Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán cũng xấp xỉ bằng tốc độ tăng của doanh thu. Tuy nhiên ta có thể thấy doanh thu tiêu thụ tháng 2 tăng rất nhiều so với tháng 1. Điều này có thể lý giải vì đầu năm thị trường vàng còn đang rất yên lắng, không sôi động, nhu cầu mua vàng của khách hàng là chưa cao, họ đang chờ xem những biến động của thị trường thế giới cũng như trong nước. Để tiêu thụ hàng hóa, tháng 2 chi phí bán hàng cũng tăng so với tháng 1là 59.554.000 đồng ( tương ứng 1.095,8) điều này là do hàng hóa bán ra nhiều hơn. Chi phí QLDN cũng tăng lên không đáng kể. Nhưng doanh thu thu được từ hoạt động TC lại giảm so với tháng 1 là 72.055.700 đồng ( tương ứng 59,6%) . Như vậy lợi nhuận tăng lên 1.758.140.308 đồng ( tương ứng 611,6%0) chủ yếu là do doanh thu bán hàng tăng lên. Điều đó phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh tháng 2 là rất tốt.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CHẾ TÁC VÀNG - TỔNG CÔNG TY VÀNG AGRIBANK VIỆT NAM
3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung tại chi nhánh chế tác vàng
Trong những năm qua cùng với sự phát triển không ngừng của tổng công ty vàng họat động sản xuất kinh doanh của chi nhánh cũng đã có những bước phát triển nhảy vọt. Trong sự phát triển đó thì hoạt động kế toán đóng vai trò rất quan trọng . Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh và giám đốc thường xuyên liên tục sự biến động của tài sản nguồn vốn. Thông qua số liệu mà kế toán cung cấp các nhà quản lý đã có sự đánh giá phân tích đúng đắn về tình hình kinh tế từ đó có những quyết định quản lý kịp thời và phù hợp. Nhận thức được điều đó, chi nhánh đã luôn chú trong trong việc ngày càng hoàn thiện công tác kế toán nhằm phục vụ tốt hơn cho nhu cầu quản lý và đó cũng là một quy luật tự nhiên phù hợp với xu thế phát triển chung.
Công tác kế toán tại chi nhánh nói chung cũng như phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong thời gian qua đã đạt được những thành tựu đáng kế
3.1.1 Ưu điểm
3.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của Chi nhánh Chế tác Vàng được bố trí khoa học phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của Chi nhánh. Đội ngũ kế toán viên chuyên nghiệp được đào tạo thường xuyên luôn đảm bảo cung cấp
với bộ phận kế toán bán hàng đã phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình tiêu thụ sản phẩm, chi tiết về giá trị hàng xuất kho...
Hiện nay ngoài chương trình kế toán trên máy vi tính áp dụng chung cho toàn hệ thống Tổng Công ty Vàng AGRIBANK, Chi nhánh còn sử dụng thêm công cụ Excel trong việc lập các bảng biểu phục cụ cho công tác kế toán. Chi nhánh có bộ phận kế toán tin học đảm bảo cho việc cung cấp số liệu nhanh chóng, kịp thời, chính xác và giảm bớt khối lượng công việc cho người làm kế toán.
3.1.1.2. Về hình thức kế toán áp dụng
Theo chế độ hiện hành, các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong bốn hình thức sổ kế toán. Mỗi hình thức đều có những ưu điểm riêng và điều kiện áp dụng thích hợp.
Chi nhánh Chế tác Vàng tổ chức hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật ký chung là phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của Chi nhánh. Mặt khác chi nhánh áp dụng hệ thống kế toán máy nên áp dụng hình thức này là dễ dàng và thuận tiện nhất. Hình thức này còn có ưu điểm là rõ ràng, dễ ghi chép, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra và việc ghi chép ít bị trùng lặp. Hình thức này không đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán là quá cao.
3.1.1.3 Về hệ thống chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Hệ thống chứng từ mà chi nhánh sử dụng tuân theo quy định và yêu cầu của Nhà nước.Trình tự luân chuyển chứng từ linh hoạt nhưng không đánh mất tính chặt chẽ và chính xác đảm bảo nâng cao tối đa hiệu quả chỉ tiêu lợi nhuận và kiểm soát chi phí. Kế toán luôn đi từ chứng từ gốc, luôn có sự kiểm tra đối chiếu chéo giữa các chứng từ và các phần hành kế toán khác nhau đảm bảo các thông tin kế toán là trung thực hợp lý và chính xác. Công tác tổ chức chứng từ của chi nhánh thực hiện khá tốt, đảm bảo cung cấp thông tin về quản lý như số lượng, chất lượng. Các chứng từ được lập, bảo quản, lưu trữ theo đúng quy định kiểm tra, chỉ đạo của chế độ hiện
hành, và được thực hiện nhịp nhàng tạo điều kiện cho công tác hạch toán vào sổ sách hiệu quả, nhanh chóng, chính xác.
3.1.1.4. Về hệ thống tài khoản sử dụng
Bên cạnh việc sử dụng hệ thống tài khoản mới do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Chi nhánh đã dựa vào tính chất, mức độ phát sinh của các loại nghiệp vụ để mở chi tiết thêm những tài khoản cần theo dõi cụ thể, giúp cho việc ghi chép, hạch toán kế toán được dễ dàng hơn.
3.1.1.5 Về hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách kế toán của Công ty đầy đủ, ghi chép rõ ràng và đúng chế độ kế toán mà công ty đang áp dụng. Bộ sổ kế toán nhất quán trong các kỳ sản xuất kinh doanh tạo điều thiện cho việc ghi chép theo dõi và kiểm tra được nhanh chóng và dễ dàng. Việc sử dụng bộ sổ kế toán tương đối phong phú và đầy đủ nên các thông tin đã được hệ thống hóa trên số kế toán giúp cho việc lập báo cáo, phân tích kết quả kinh doanh, cung cấp các thông tin kế toán hữu ích cho nhà quản lý, cơ quan nhà nước khác…
3.1.1.6 Về hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán được trình bày theo đúng mẫu Bộ Tài chính quy định. Báo cáo được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ các niên độ kế toán khác nhau.
3.1.2 Những hạn chế và tồn tại
Bên cạnh những thành công đạt được trong công tác kế toán thì chi nhánh vẫn còn tồn tại một số nhược điểm sau:
3.1.2.1 Về công tác kế toán
Hiện nay, tại Chi nhánh Trưởng Phòng Kế toán kiêm luôn vai trò kiểm soát, Chi nhánh nên thành lập bộ phận kiểm soát tách biệt hoạt động độc lập với Phòng Kế toán tài vụ, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, đảm
3.1.2.2 Về hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện nay chi nhánh chưa sử dụng tài khoản chi phí mua hàng hóa 1562 riêng mà chi phí mua hàng được hạch toán luôn vào chi phí bán hàng 641. Theo em việc hạch toán như vậy là không chính xác, không phù hợp với quy định của chế độ. Việc hạch toán như vậy sẽ làm sai lệch giá vốn hàng bán trong kỳ từ đó không phản ánh đúng kết quả kinh doanh thực tế.
3.1.2.3 Về hệ thống sổ sách, báo cáo tại chi nhánh
Hoạt động kinh doanh chủ yếu của chi nhánh là bán hàng, nhưng hiện nay chi nhánh chưa sử dụng báo cáo nêu rõ tình hình tiêu thụ của tất cả các mặt hàng. Điều này sẽ làm giảm hiệu quả công tác quản lý trong việc theo dõi cụ thể sức tiêu thụ các mặt hàng khác nhau, làm cho quyết định của nhà quản lý khó khăn hơn. Chi nhánh nên có báo cáo để nhà quản lý có cái nhìn tổng quát và sát sao hơn trong hoạt động tiêu thụ hàng hóa.
3.1.2.4. Về các khoản giảm trừ doanh thu:
Chi nhánh không mở tài khoản theo dõi khoản giảm trừ doanh thu cho khách hàng, không thực hiện CKTM, CKTT, và không chấp nhận HHBTL, GGHB cho khách hàng. Như vậy sẽ không thu hút và khuyến khích được nhiều khách hàng. Nếu Chi nhánh tiếp tục thực hiện chính sách này chỉ gây thêm bất lợi nhất là trong việc mở rộng thị trường tiêu thụ trong tương lai.
3.1.2.5.Phương pháp tính trị giá vốn hàng hóa xuất bán trong kỳ
Tại chi nhánh trị giá vốn của hàng bán chỉ bao gồm trị giá mua hàng hóa mà không bao gồm chi phí thu mua hàng hóa mặt khác chi phí thu mua hàng hóa được hạch toán vào TK 641 làm trị giá vốn hàng hóa giảm đi chi phí bán hàng tăng lên. Việc hạch toán như vậy là chưa phù hợp với chế độ quy định. Thứ nhất hạch toán như vậy không phản ánh đầy đủ về nội dung của trị giá vốn hàng xuất bán gây thiếu chính xác cho thông tin kế toán. Thứ hai là toàn bộ chi phí thu mua hàng hóa trong tháng sẽ được tập hợp vào chi
phí bán hàng và cuối tháng sẽ được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của tháng đó vì vậy mà toàn bộ chi phí phát sinh tháng đó đều phải gánh chịu kể cả hàng hóa mua trong tháng mà chưa bán được làm giảm lợi nhuận dẫn đến kết quả kinh doanh trong tháng đó phản ánh chưa đúng tình hình tiêu thụ thực tế tại chi nhánh.
3.1.2.6. Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Hiện nay tại chi nhánh mới lập dự phòng giảm giá các khoản phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa có lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Điều này là chưa phù hợp với nguyên tắc thận trọng trong kế toán vì hiện nay tình hình giá cả thị trường biến động mạnh, tỷ lệ lạm phát tăng cao, tình hình kinh tế trong nước và thế giới là không ổn định, đặc biệt vàng lại là loại hang hóa chịu ảnh hưởng mạnh mẽ của thị trường khác như nhà đất, dầu, ngoại tệ….
3.1.2.7. Về vấn đề tin học hóa trong kế toán
Hiện nay chi nhánh đã áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán. Tuy nhiên việc sử dụng chương trình phầm mềm kế toán tại Chi nhánh cũng còn nhiều hạn chế, do phần mềm đã lạc hậu, tiện ích sử dụng không cao, gây không ít khó khăn cho kế toán viên khi mới bắt đầu sử dụng. Với khối lượng công việc ngày càng nhiều và phức tạp, Chi nhánh nên tìm tòi, nghiên cứu sử dụng các phần mềm kế toán mới với nhiều tính năng ưu việt hơn.
3.2 Sự cần thiết, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh chế tác vàng
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
nhiều cơ hội mới đồng thời ẩn chứa nhiều thách thức rủi ro cho các doanh