… … … … Tổng cộng … … … … … …
Đó ghi Sổ Cỏi ngày 31 thỏng 03 năm 2009
Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn tổng hợp (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 03 năm 2009 Kế toỏn trưởng Ký, họ tờn)
Sau khi cập nhật số liệu vào Nhật ký chứng từ số 7 mỏy tớnh sẽ tự động kết chuyển số liệu vào Sổ cỏi tài khoản 334, 338. Cụ thể việc kết chuyển được mụ tả qua biểu sau:
Biểu 08: Sổ Cỏi Tài khoản 334
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần giao nhận vận tải ngoại thương Vinatrans Hà Nội Số 2 Bớch Cõu-P.Quốc Tử Giỏm-Q.Đống Đa-Tp.Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 334
Ngày thỏng năm 2009
Con số tổng cộng trờn Sổ Cỏi là tổng số tiền lương phải trả cho toàn bộ Số dư đầu năm
Nợ Cú 0 0 Ghi Cú cỏc TK, đối ứng Nợ với TK 334 Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 … Thỏng 12 Cộng TK 3383 TK 3384 TK 112 … … … … … … 17,200,000 3,440,000 1,118,170,88 2 … … … … … … Cộng số phỏt sinh Nợ … … 1,138,810,88 2 … … … Cộng số phỏt sinh Cú … … 1,138,810,88 2 … … … Số dư cuối kỳ: … … 0 … … … Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn tổng hợp (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng Ký, họ tờn)
trờn biểu thị số tiền lương trong thỏng 3 năm 2009 mà Vinatrans phải trả cho người lao động, nú bao gồm cả cỏc khoản phụ cấp người lao động được hưởng mà đó được cơ quan bảo hiểm xột duyệt; khoản này cũng được trả theo lương qua tài khoản ngõn hàng của mỗi nhõn viờn. Khi nhận được Giấy bỏo Nợ của ngõn hàng về việc trả lương qua chuyển khoản thỡ kế toỏn cập nhật số liệu vào Nhật ký chứng từ số 2.
1.2.6.2. Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
* Việc tớnh toỏn và xử lý cỏc khoản trớch theo lương trong Cụng ty tuõn theo chế độ tài chớnh hiện hành. Trong thỏng nếu phỏt sinh cỏc trường hợp nghỉ BHXH thỡ phải cú chứng từ hợp lớ kốm theo.
Khi nhõn viờn cú nhu cầu nghỉ phộp, cần phải cú đơn xin nghỉ phộp nộp cho trưởng phũng ghi rừ lý do nghỉ và số ngày nghỉ; đồng thời cần phải cú giấy chứng nhận của bệnh viện đối với cỏc trường hợp nghỉ ốm, nghỉ chăm súc con ốm,… chứng từ phải cú xỏc nhận của phụ trỏch đơn vị, chữ ký của y bỏc sĩ khỏm chữa bệnh. Nếu khụng nộp đủ chứng từ hợp lý thỡ nhõn viờn sẽ khụng được hưởng trợ cấp BHXH và số ngày nghỉ khụng được tớnh vào ngày phộp hợp lý.
* Kế toỏn tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương:
- Cuối thỏng nhõn viờn hạch toỏn của Cụng ty hoặc kế toỏn tiền lương tổng hợp số tiền 6% BHXH và BHYT mà cụng nhõn viờn phải nộp và thể hiện trờn cỏc bảng thanh toỏn tiền lương. Kế toỏn lập phiếu thu và ghi sổ Nhật kớ chứng từ số 10.
- Từ cỏc phiếu thu hoặc giấy bỏo Cú liờn quan đến thanh toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ được phản ỏnh vào Nhật kớ chứng từ số 10
- Căn cứ vào phiếu chi chuyển khoản liờn quan đến nộp BHXH, BHYT, KPCĐ kế toỏn phản ỏnh vào nhật ký chứng từ số 1, 2 đồng thời ghi vào nhật ký chứng từ số 10, ghi Nợ tài khoản 338 để theo dừi thanh toỏn.
- Số tiền trớch 15% BHXH, 2% BHYT tớnh trờn lương cơ bản vào chi phớ sản suất kinh doanh và 2% KPCĐ tớnh trờn lương thực tế vào chi phớ quản lớ doanh nghiệp được thể hiện trờn bảng phõn bổ số 1, từ bảng phõn bổ này vào nhật kớ chứng từ số 10. Từ Nhật kớ chứng từ số 10 và cỏc nhật kớ chứng tứ liờn quan vào Sổ Cỏi tài khoản 338.
Theo dừi cụ thể trong thỏng 3 vừa rồi nhõn viờn Nguyễn Đức Nguyờn nghỉ làm 19 ngày trụng con ốm nờn khi cú đầy đủ giấy tờ xỏc minh kế toỏn phải lập Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH cho nhõn viờn này.
Bảng 06: Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do- Hạnh phỳc
PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH
(Nghỉ ốm, trụng con ốm, thực hiện kế hoạch hoỏ)
Họ và tờn: Nguyễn Đức Nguyờn Tuổi: 30 Nghề nghiệp, chức vụ: Nhõn viờn
Đơn vị cụng tỏc: Cụng ty Cổ phần giao nhận vận tải ngoại thương Vinatrans Hà Nội. Thời gian đúng BHXH: 1 năm
Tiền lương của thỏng trước khi nghỉ: 1,500,000 VNĐ
Số ngày được nghỉ: 20 ngày
Trợ cấp: Mức: 75%. Ngày = 19
Cộng: 822,115
Bằng chữ: Tỏm trăm hai hai nghỡn một trăm mười lăm đồng
Ghi chỳ: Nghỉ trụng con ốm
Ngày 31 thỏng 03 năm 2009
Người lĩnh tiền Kế toỏn trưởng Ban chấp hành Thủ trưởng đơn vị Cụng đoàn cụng sở
Việc chi trợ cấp và nộp BHXH đều được thực hiện chuyển khoản qua ngõn hàng VietcomBank. Khi nhận được Giấy bỏo Nợ, Giấy bỏo Cú của ngõn hàng kế toỏn cập nhật số liệu vào Nhật ký chứng từ số 2 và Nhật ký chứng từ số 10 tương ứng, sau đú mỏy tớnh sẽ tự động kết chuyển số liệu vào Sổ Cỏi tài khoản 338.
Biểu 09: Nhật ký chứng từ số 10