Trong quá trình đầu tư và sử dụng dưới tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc cũng như tiến bộ khoa học kỹ thuật. TSCĐ trong công ty bị hao mòn, để thu hồi lại giá trị của tài sản cố định người ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của tài sản cố định vào giá trị sản phẩm làm ra. Như vậy hao mòn là hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ, còn khấu hao là một biệt pháp chủ quan trong quá trình quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hiện đang áp dụng tại công ty. TSCĐ trong doanh nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng. Những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì không được tính và trích khấu hao.
Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức:
Mức khấu hao trung bình;hàng năm của TSCĐ = Error!
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy trích khấu hao cho từng tháng do đó:
Mức khấu hao trung bình;hàng tháng của TSCĐ = Error!
Việc tính khấu hao TSCĐ được tiến hành căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ.
Do khấu hao TSCĐ được tính vào ngày 01 hàng tháng, nên để đơn giản cho việc tính toán, qui định những TSCĐ tăng, giảm trong tháng thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu hao vì thế số khấu hao giữa các tháng chỉ khác nhau khi có sự biến động tăng, giảm TSCĐ. Nhà nước qui định việc tính khấu hao hàng tháng dựa trên cơ sở số khấu hao tháng trước và số khấu hao tăng giảm tháng này, do vậy hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức.
Khấu hao; TSCĐ phải trích; trong tháng = Số khấu hao;TSCĐ đã trích;tháng trước + Khấu hao TSCĐ;tăng trong;tháng này - Khấu hao;giảm tháng này Để phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng, kế toán sử dụng bảng phân bổ số 3.
Biểu 05
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 2 - 2005
Nơi sử dụng
Toàn công ty TK627
Chỉ tiêu TG SD
NG KH Đội TC1 Đội TC2 Đội TC3
TK642 I. Số KH trích tháng trước 61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024 II. Số KH tăng trong tháng 265.000.000 2.063.491 1. Máy khoan K125 7 45.000.000 535.714 535.714 2. Xe tải Toyota 12 220.000.000 1.527.777 1.527.777 III. Số KH giảm trong tháng 4 30.000.000 625.000 625.000 - Thanh lý máy trộn bê tông 30.000.000 625.000 625.000 IV. Số KH trích trong tháng này 18 62.914.559 20.934.414 14.778.200
Kế toán tổng hợp khấu hao và sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ. - Tài khoản kế toán:
Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế toán công ty sử dụng TK214: Hao mòn TSCĐ.
Bên Nợ: phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bán, điều chỉnh đi nơi khác.
Bên Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ hoặc do đánh giá lại TSCĐ.
Dư Nợ: Giá trị hao mòn của TSĐ hiện có ở đơn vị.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: Hao mòn tài sản trong công ty được chia ra nhiều trường hợp.
+ Trường hợp công ty định kỳ hàng tháng, quí, năm trích khấu hao cho TSCĐ thì tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh, ghi:
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 214
Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao cơ bản. Ghi đơn vào bên Nợ TK009. Nguồn vốn khấu hao.
+ Trường hợp công ty cho các đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi: Nợ TK 128: đầu tư ngắn hạn khác
Nợ TK 228: đầu tư dài hạn khác Có TK 111, 112
Đồng thời, ghi vào bên Có TK 009 - Nguồn vốn
+ Trường hợp công ty trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi vào thời điểm cuối năm.
Nợ TK 431 (3) quỹ phúc lợi đã hoàn thành TSCĐ Có TK 214
+ Trường hợp công ty trích hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp dự án.
Nợ TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214
+ Trường hợp công ty đánh giá tăng của TSCĐ ghi Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 214: hao mòn TSCĐ
+ Trường hợp công ty đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ Nợ TK 412
Nợ TK 214
Biểu 06 Sổ cái TK 214 Năm 2004 Chứng từ Số tiền (đồng) NT ghi sổ SH NT Diễn giải SHTK đối ứng Nợ Có
Dư đầu năm 448.718.432
01/11 48 22/10 nhượng bán cần cẩu C125 211 20.000.000 15/12 13 30/11 Thanh lý máy lu ABRAHAM 211 21.500.000 …. …. …. 31/12 54 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 627 6.411.304 tháng 12 642 2.134.138
Cộng phát sinh trong năm 422.268.574 80.326.350
Dư cuối năm 790.660.656