công ty cổ phần thuốc thú y tw I 1. Những mặt đã làm đợc:
Từ khi thành lập, xây dựng và phát triển đến nay, Công ty cổ phần thuốc thú y TW I không ngừng lớn mạnh và trởng thành về mọi mặt. Trong lịch sử phát triển của mình, công ty đã đạt đợc thành công to lớn, song cũng gặp không ít khó khăn trong nền kinh tế thị trờng, đặc biệt là công ty đã không ngừng nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận.
Trong công tác kế toán, công ty có đội ngũ lao động kế toán mạnh, đa số là tốt nghiệp đại học có kinh nghiệm trong công tác kế toán.
Phần hành kế toán NLVL có u điểm cần phát huy:
- Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán và cơ cấu lao động kế toán của công ty hiện nay đợc bố trí khá hợp lý bởi sự kết hợp giữa các phần hành có khối lợng công việc khác nhau đợc san sẻ cho mỗi thành viên trong phòng.
- Về công tác hạch toán NLVL: Công ty áp dụng hạch toán tổng hợp theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên và hạch toán chi tiết NLVL theo phơng pháp thẻ song song là phù hợp.
- Trong công tác thu mua NLVL, công ty đã quản lý chặt chẽ ngay từ khâu lập kế hoạch sản xuất để dự trù số NLVL cần mua.
- Việc áp dụng máy vi tính trong công tác kế toán giảm bớt đợc khối lợng công việc ghi chép trên sổ kế toán.
- Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật đặc biệt là sự trợ giúp của máy vi tính trong công tác kế toán, công ty đã trang bị cho phòng tài chính kế toán 3 máy vi tính.
Công ty cũng đã thực hiện tốt khâu ghi chép chứng từ ban đầu, thủ tục nhập, xuất NLVL theo đúng chế độ ban hành.
2. Những mặt còn tồn tại:
Bên cạnh những u điểm ở trên, công tác kế toán vẫn còn những tồn tại sau:
Thứ nhất: Về hình thức ghi sổ kế toán:
Do công ty hạch toán sổ theo hình thức Nhật ký - chứng từ nên không thể áp dụng hoàn toàn trên máy vi tính, mà chủ yếu là làm thủ công. Việc sử dụng kế toán trên máy chỉ là lu trữ sổ sách số liệu, lập bảng biểu và lập báo cáo định kỳ.
Thứ hai: Về việc hạch toán xuất kho NLVL cho sản xuất:
* Tại công ty, khi xuất dùng NLVL cho sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 154 chi tiết đối tợng (CTĐT)
Có TK 152 (CTĐT) số xuất dùng Việc hạch toán nh trên là sai chế độ.
* Khi công ty mua NLVL không tiến hành nhập kho mà xuất dùng ngay cho bộ phận sản xuất sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 154 (CTĐT) số xuất dùng Có TK 111, 112, 331
Việc hạch toán này sẽ không nắm đợc tình hình xuất nhập, tồn kho NLVL dẫn đến hạch toán NLVL có thể sẽ không chính xác.
Thứ ba: Về việc tính giá xuất NLVL và CCDC:
Công ty hiện đang sử dụng phơng pháp tính giá NLVL và CCDC xuất kho là giá thực tế đích danh. Việc áp dụng giá xuất NLVL và CCDC nh trên làm cho khối lợng công việc của kế toán phát sinh quá nhiều vì chủng loại NLVL và CCDC của công ty rất đa dạng. Mặt khác việc quản lý kho của thủ kho cũng phải thật tỷ mỷ và chặt chẽ để quản lý hàng nhập, xuất theo từng lô và bảo quản riêng từng loại.
Thứ t : Về việc ghi chép số liệu trên bảng kê số 4:
Trong bảng kê số 4 thay thế cho việc dùng ghi Nợ TK 154, 621, 622, 627 đối ứng có các TK liên quan thì công ty chỉ ghi Nợ cho TK 154, 152, 156 đối ứng các TK có liên quan. Cách hạch toán ghi sổ nh trên là tắt, không đúng chế độ.
Thứ năm: Về việc mở sổ kế toán để theo dõi tổng hợp và chi tiết CCDC:
Hiện nay công ty cha mở sổ kế toán tổng hợp và chi tiết CCDC cho từng đối t- ợng và phân xởng.
Thứ sáu: Về việc ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời bán:
Trong sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, kế toán ghi cho mỗi nhà cung cấp một dòng, có số d đầu tháng, số phát sinh nợ trong tháng và số phát sinh có trong tháng, số d cuối tháng, số hiệu chứng từ, nhng không ghi chép ngày tháng vào sổ và ngày tháng lập chứng từ gốc do vậy sẽ làm kế toán khó kiểm tra việc ghi chép và có thể xảy ra sự trùng lắp.
Cách ghi chép nh vậy là không đúng chế độ, không chặt chẽ làm kế toán khó khăn đối chiếu với các sổ kế toán khác và có thể nhầm lẫn, ghi chép trùng lặp.
II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán NLVL và CCDC tại Công ty cổ phần thuốc thú y TW I