IV. Kế toán khấu hao tài sản cố định
5.5.2- Hạch toán sữa chữa lớn TSCĐ.
5.5.2.1-Trích tr ớc sửa chữa lớn
-Khi trích trớc chi phí sữa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. + Nếu tự sữa chữa.
Nợ TK 241 XDCB dở dang.
Có TK 111,112,331 . + Nếu thuê ngoài sửa chữa.
Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Nợ TK 241 Chi phí sữa chữa.
Có TK 111,112,331
+ Khi công tác sữa chữa TSCĐ hoàn thành, kết chuyển sửa chữa TSCĐ, ghi. Nợ TK 335 Chi phí phải trả.
Có TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang.
- Nếu giá thành thực tế lớn hơn giá thành kế hoạch thì phần vợt dự toán thì phần vợt dự toán đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của kỳ sữa chữa ( nếu vợt ít) hoặc chờ phân bổ vào kỳ sau nếu vợt nhiều
Nợ TK 335 Giá thành dự toán Nợ TK 627,641,642 Phần vợt dự toán. Nợ TK 142 Chờ phân bổ kỳ sau. Có TK 2413 Giá thành thực tế.
-Nếu giá thành dự toán lớn hơn giá thành thực tế, thì phần dự toán thừa đợc trích vào thu nhập bất thờng.
Nợ TK 335 Chi phí phải trả.
Có TK 721 Các khoản thu nhập bất thờng 5.5.2.1- Sữa chữa ngoài kế hoạch.
-Khi phát sinh chi phí.
Nợ TK 241( 2413) XDCB dở dang
Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 152, 153, 331.
-Khi công việc sữa chữa xong, kế toán kết chuyển vào chi phí sữa chữa TSCĐ. Nợ TK 142 Chi phí trả trớc
Có TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang.
-Khi phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ. Nợ TK 627,641,642 Có TK 142 TK 111,112,331,334,338 TK 2413 (2) (6) TK 133 TK 331 (4) (3) TK 111,131,311 TK 331 TK721 (5) (7) (10) (8) TK 142 (9) TK335 TK627,641,642
Sơ đồ : Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch.
(1) Trích trớc chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh (2) Tự sửa chữa .
(3) Thuê ngoài sửa chữa (4) Thuế GTGT đợc khấu trừ.
(5) Các khoản ứng trớc tiền công hoặc thanh toán cho ngời nhận thầu (6) Sửa chữa lớn hoàn thành
(7) Giá thành dự toán bằng giá thành thực tế (8) Phần vợt dự toán tính vào chi phí
(9) Chờ phân bổ kỳ sau ( 10) Dự toán thừa
Sơ đồ 6: hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch (1) Chi phí sửa chữa lớn phát sinh ngoài kế hoạch (2) Thuế GTGT đợc khấu trừ
(3) Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (4) Phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
36TK 2413 TK 152,153,331 TK 2413 TK 152,153,331 (1) TK 133 TK 142 TK 627,641,642 (2) (4) (3)