1. Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh chung về kờ khai thuế GTGT hiện nay ở Việt Nam
Hiện nay, việc kờ khai thuế GTGT ở Việt nam đang thực hiện theo quy định tại Luật thuế GTGT; Nghịđịnh số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2002 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT; Thụng tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 79/2000/NĐ-CP (nờu trờn).
Theo cỏc văn bản nờu trờn, đối tượng nộp thuế hàng thỏng phải lập và gửi cho cơ
quan thuế tờ khai tớnh thuế GTGT từng thỏng kốm theo bảng kờ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào, bỏn ra theo mẫu quy định. Sau khi nhận được tờ khai tớnh thuế GTGT của đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế ra thụng bỏo thuế gửi cho đối tượng nộp thuế.
Việc kờ khai thuế như hiện nay mất nhiều thủ tục giấy tờ, nhiều thời gian. Nếu kờ khai thuế GTGT được thực hiện qua mạng Internet sẽ thuận tiện hơn cho cả cơ quan thuế và
đối tượng nộp thuế.
Hiện nay, việc kờ khai thuế GTGT được thực hiện theo cỏc quy định tại: Luật thuế GTGT;
Điều 12 Nghịđịnh số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2002 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT;
Mục II phần C Thụng tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 79/2000/NĐ-CP (nờu trờn);
Quy trỡnh quản lý thu thuế đối với cỏc doanh nghiệp ban hành kốm theo Quyết định số
1368/TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1998.
Quy trỡnh kờ khai thuế GTGT hàng thỏng của cỏc doanh nghiệp:
Doanh nghiệp kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT hàng thỏng phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai thuế GTGT thỏng kốm theo bảng kờ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào, bỏn ra theo mẫu quy định. Chậm nhất là mười ngày đầu của thỏng tiếp theo doanh nghiệp phải gửi tờ khai của thỏng (cựng cỏc bảng kờ chi tiết) cho cơ quan thuế.
Quy trỡnh kiểm tra, cập nhật số liệu kờ khai thuế GTGT của cỏc doanh nghiệp tại cơ
quan thuế:
Cỏc bộ phận chớnh trực tiếp thực hiện hành thu là cỏc phũng Quản lý thu, phũng KH - KT -TK, phũng Mỏy tớnh, phũng TT-XLTT.
Quy trỡnh tiếp nhận tờ khai, cập nhật kờ khai thuế GTGT:
Phũng Hành chớnh nhận tờ khai thuế, ghi sổ theo dừi, đúng dấu và chuyển tờ khai cho cỏn bộ phũng Quản lý thu.
Phũng Quản lý thu tiến hành kiểm tra phỏt hiện lỗi. Nếu tờ khai thuế cú lỗi, liờn hệ với doanh nghiệp để sửa lỗi tờ khai. Phõn loại và đúng tệp tờ khai theo ngày kiểm tra, chuyển cho phũng KH-KT-TK (Mỏy tớnh).
Phũng KH-KT-TK (Mỏy tớnh) nhập tờ khai vào mỏy tớnh, in danh sỏch đối tượng nộp thuế kờ khai sai, lý do sai và thụng bỏo cho phũng Quản lý thu để bỏo cho ĐTNT về cỏc sai sút trờn tờ khai và cỏc nội dung cơ quan thuếđó sửa.
Kiểm tra việc kờ khai thuế của cỏc doanh nghiệp:
Phũng TT-XLTT và phũng Quản lý thu khai thỏc danh sỏch cỏc ĐTNT cú nghi vấn về kờ khai thuế trờn mỏy tớnh, phõn tớch thụng tin về đối tượng nộp thuế cú nghi vấn về tờ
khai, phõn loại cỏc thụng tin nghi vấn. Cỏc trường hợp nghi ngờ đối tượng nộp thuế khai man, trốn lậu thuế thỡ phũng TT-XLTT lập kế hoạch kiểm tra trực tiếp tại cơ sở trỡnh Lónh
đạo duyệt và phối hợp với phũng Quản lý thu thực hiện kiểm tra trực tiếp tại cơ sở. Kết quả
kiểm tra được lập danh sỏch gửi về phũng KH-KT-TK (MT). Phũng KH-KT-TK (MT) nhập kết quả kiểm tra, điều chỉnh số thuế phải nộp kỳ hiện tại. Nếu đó phỏt hành thụng bỏo thuế
thỡ đưa kết quả kiểm tra vào điều chỉnh số thuế phải nộp cho kỳ tiếp thuế tiếp sau.
Việt Nam hiện nay chưa cú văn bản phỏp lý nào quy định riờng cho việc kờ khai thuế
PHẦN III
QUY TRèNH Kấ KHAI THUẾ GTGT
I. Khảo sỏt quy trỡnh kờ khai thuế GTGT
Trong phạm vi của Đề tài, đó thực hiện 2 đợt khảo sỏt sau:
Đợt 1: Khảo sỏt cỏc doanh nghiệp trong toàn quốc (11 tỉnh, thành phố) về khả năng và nguyện vọng đối với việc kờ khai thuế qua mạng Internet. (Chi tiết nội dung khảo sỏt, xem Phụ lục 1: Phiếu khảo sỏt). Kết quả khảo sỏt:
Số lượng doanh nghiệp tham gia khảo sỏt: 782
Nội dung khảo sỏt Số lượng DN Tỷ lệ %
Đề nghị triển khai việc kờ khai thuế GTGT qua mạng Internet:
538 69.79 Cú sử dụng mỏy tớnh trong cụng tỏc kế toỏn: 768 98.20 Cú sử dụng mỏy tớnh trong cụng tỏc kế toỏn: 768 98.20
Cú sử dụng chương trỡnh phần mềm kế toỏn: 549 70.20 Mỏy tớnh của Bộ phận kế toỏn cú kết nối Internet: 276 35.29 Tờ khai và bảng kờ do phần mềm kế toỏn tạo ra 326 41.68
Đợt 2: Trong thỏng 6/2002 đó tiến hành khảo sỏt tại cỏc phũng nghiệp vụ Tổng cục thuế, cỏc Cục thuế Hà Nội, Hà Tõy và một số doanh nghiệp để tỡm hiểu cỏc quy định về kờ khai thuế GTGT, xử lý kờ khai thuế GTGT tại cơ quan quản lý thuế và quy trỡnh kờ khai thuế
GTGT tại cỏc doanh nghiệp.
1) Nội dung khảo sỏt
Tại TCT: cỏc văn bản phỏp quy liờn quan đến thuế GTGT, cỏc quy trỡnh xử lý thuế
GTGT, hệ thống thụng tin phục vụ quản lý và thu thuế v.v.
Tại Cục thuế Hà Nội, Hà Tõy: Quy trỡnh kờ khai và xử lý dữ liệu thuế GTGT tại Cục thuế.
Đối tượng khảo sỏt: cỏc DN cú mó số thuế, nộp GTGT theo phương phỏp khấu trừ hoặc trực tiếp.
II. Quy trỡnh kờ khai thuế GTGT tại cỏc doanh nghiệp
a) Danh sỏch tờ khai của cỏc doanh nghiệp
Tờ khai: cỏc loại tờ khai theo phương phỏp khấu trừ, trực tiếp và một số tờ khai đặc thự. Bảng kờ: cỏc loại bảng kờ chứng từ mua vào, bỏn ra, bỏn lẻ dịch vụ v.v.
b) Quy trỡnh kờ khai thuế GTGT tại cỏc doanh nghiệp
• Hàng thỏng, từ ngày 1 đến ngày 10, doanh nghiệp phải lập cỏc bảng kờ, tờ khai :
• Gửi tờ khai và bảng kờ cho cơ quan thuế quản lý.