Chi phí cho việc khiếu nại các quyết định hành chính của cán bộ/cơ quan thuế theo thủ tục khiếu nại hành chính bao gồm các khoản tiền đi lại, chuẩn bị lập hồ sơ, giải trình, cung cấp thông tin cho cơ quan giải quyết… Các doanh nghiệp được phỏng vấn có thực hiện các thủ tục khiếu nại với chi phí khiếu nại thể hiện qua bảng 20.
Bảng 20: Chi phí khiếu nại quyết định hành chính thuế
ĐVT: triệu đồng Số quan sát (DN) Thấp nhất Trung bình Cao nhất Độ lệch chuẩn Chi phí khiếu nại quyết định hành chính thuế 4 0,1 1 2,5 1,1
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
4 trong số 8 doanh nghiệp khiếu nại các quyết định hành chính thuế với chi phí ít nhất là 0,1 triệu đồng/doanh nghiệp, cao nhất là 2,5 triệu đồng/doanh nghiệp. Trung bình mỗi doanh nghiệp trong số 4 doanh nghiệp nói trên mất 1 triệu đồng để thực hiện khiếu nại.
4.2.6. Nhận định của các doanh nghiệp về chi phí bằng tiền tuân thủ thuế TNDN, TNCN và GTGT
Thông qua việc lựa chọn mức độ “ rất đồng tình”, “đồng tình”, “không phản đối cũng không đồng tình”, “không đồng tình” và “rất không đồng tình”, kết quả nhận xét của các doanh nghiệp về các nhận định của chi phí bằng tiền để tuân thủ thuế TNDN, TNCN và GTGT được thể hiện qua bảng 21.
Bảng 21: Thái độ của doanh nghiệp đối với các nhận định về chi phí bằng tiền của thuế TNDN, TNCN và GTGT
Các nhận định
Ý kiến của các doanh nghiệp Rất đồng tình Đồng tình Không phản đối cũng không đồng tình Không đồng tình Rất không đồng tình DN % DN % DN % DN % DN % Chi phí bằng tiền thực hiện thủ tục ưu đãi thuế TNDN là không đáng kể 4 5,7 45 64,3 16 22,9 4 5,7 1 1,4 Chi phí bằng tiền để thực hiện các thủ tục về thuế TNCN là không đáng kể. 0 0 20 76,9 5 19,2 1 3,9 0 0 Chi phí bằng tiền thực hiện các thủ tục hoàn thuế GTGT là không đáng kể 4 5,2 34 44,1 29 37,7 10 13,0 0 0
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
Khảo sát cho thấy phần lớn các doanh nghiệp đều đồng tình chi phí bằng tiền để thực hiện thủ tục ưu đãi về thuế TNDN, thủ tục về thuế TNCN và thủ tục hoàn thuế GTGT là không đáng kể. Tuy nhiên số lượng doanh nghiệp có thái độ rất đồng tình thì lại chiếm quá ít. Số lượng không đồng tình, không phản đối cũng chiếm số lượng không nhỏ và còn một số doanh nghiệp cho là không đồng tình, đặc biệt là ở chi phí bằng tiền để thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT.
4.3. NHẬN XÉT CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP VỀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC QUY ĐỊNH CỦA LUẬT THUẾ.
4.3.1. Nhận xét chung của doanh nghiệp về chi phí thời gian và chi phí bằng tiền tuân thủ thuế
Khi hỏi ý kiến các doanh nghiệp về nhận định “Với các thủ tục hành chính thuế cũng như các quy định, pháp luật thuế hiện hành, thời gian để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp chúng tôi là không đáng kể” nhận được kết quả trả lời được thể hiện qua bảng 22.
Bảng 22: Ý kiến của doanh nghiệp với nhận định “chi phí thời gian là không đáng kể để thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế”
Ý kiến các doanh nghiệp Số lượng (DN) Tỉ lệ (%)
Rất đồng tình 2 1,54
Đồng tình 74 56,92
Không phản đối cũng không đồng tình 27 20,77
Không đồng tình 27 20,77
Rất không đồng tình 0 0,00
Tổng cộng 130 100,00
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
Từ kết quả phỏng vấn trên ta thấy phần lớn doanh nghiệp (56,92%) đồng tình rằng để tuân thủ nghĩa vụ thuế hiện nay không mất nhiều chi phí thời gian.
Tương tự với nhận định “Với các thủ tục hành chính thuế cũng như các quy định, pháp luật thuế hiện hành, doanh nghiệp chúng tôi không mất nhiều chi phí bằng tiền để thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế” nhận được kết quả ý kiến trả lời của các doanh nghiệp được thể hiện qua bảng 23.
Bảng 23: Ý kiến của doanh nghiệp với nhận định “chi phí bằng tiền là không đáng kể để thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế”
Số lượng (DN) Tỉ lệ (%)
Rất đồng tình 6 4,72
Đồng tình 90 70,87
Không phản đối cũng không đồng tình 22 17,32
Không đồng tình 9 7,09
Rất không đồng tình 0 0,00
Tổng cộng 127 100,00
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
Từ các ý kiến của các doanh nghiệp ta thấy một số lượng lớn doanh nghiệp (70,87%) đồng tình để tuân thủ nghĩa vụ thuế hiện nay không mất nhiều chi phí bằng tiền. Chỉ có 7,09% doanh nghiệp là không đồng tình với nhận định trên.
Nhìn chung các doanh nghiệp đều đồng tình với nhận định việc tuân thủ thuế không mất nhiều thời gian và chi phí bằng tiền, đặc biệt là với chi phí bằng tiền.
4.3.3. Nhận xét chung của doanh nghiệp về các quy định thuế
Thông qua việc lựa chọn mức độ “ rất đồng tình”, “đồng tình”, “không phản đối cũng không đồng tình”, “không đồng tình” và “rất không đồng tình” các doanh nghiệp được khảo sát nhận xét về các quy định thuế TNDN, TNCN và GTGT qua bảng 24, 25 và 26.
Bảng 24: Ý kiến của doanh nghiệp về các quy định thuế TNDN
Các nhận định
Ý kiến của các doanh nghiệp Rất đồng tình Đồng tình Không phản đối cũng không đồng tình Không đồng tình Rất không đồng tình DN % DN % DN % DN % DN % Các quy định thuế TNDN nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp
6 6,0 73 73,0 16 16,0 4 4,0 1 1,0
Các quy định về ưu đãi thuế TNDN đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện 6 7,1 55 65,5 14 16,7 8 9,5 1 1,2 Quy định miễm, giảm thuế TNDN đã rất tạo điều kiện cho DN hoạt động kinh doanh 9 11,5 57 73,1 10 12,8 2 2,6 0 0 Các quy định về “chi phí hợp lí”, hợp lệ trong luật thuế TNDN là hợp lí và dễ thực hiện
3 3,1 55 56,1 18 18,4 20 20,4 2 2,0
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
Đa số các doanh nghiệp cho biết đều đồng tình với các nhận định trên. Điều đó chứng tỏ các quy định cũng như luật thuế TNDN đang dần hoàn thiện, phù hợp với thực tế và được các doanh nghiệp chấp nhận. Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp không đồng tình cũng không phản đối chiếm số lượng không nhỏ, đặc biệt có đến 20,4% doanh nghiệp cho là các quy định về “chi phí hợp lí, hợp lệ” vẫn chưa thật sự hợp lí và dễ thực hiện.
Bảng 25: Ý kiến của doanh nghiệp về các quy định thuế TNCN
Các nhận định
Ý kiến của các doanh nghiệp Rất đồng tình Đồng tình Không phản đối cũng không đồng tình Không đồng tình Rất không đồng tình DN % DN % DN % DN % DN % Các quy định về thuế TNCN nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện
0 0 11 44,0 10 40,0 4 16,0 0 0
Các quy định về khấu trừ/nộp thay cho người lao động là cá nhân nộp thuế cũng đơn giản, dễ hiểu và dễ thực hiện 0 0 12 48,0 8 32,0 5 20,0 0 0
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
Qua khảo sát trên ta thấy đa số các doanh nghiệp đồng tình các quy định thuế TNCN đơn giản dễ thực hiện và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện. Nhưng số lượng doanh nghiệp “đồng tình” không thực sự cao. Số lượng doanh nghiệp không đồng tình cũng không phản đối chiếm tỉ lệ tương đương, đặc biệt là nhận định không đồng tình có xuất hiện chứng tỏ việc thực hiện tuân thủ thuế vẫn còn vướng mắc, cần được hoàn thiện hơn.
Bảng 26: Ý kiến của các doanh nghiệp về các quy định thuế GTGT
Các nhận định
Ý kiến của các doanh nghiệp Rất đồng tình Đồng tình Không phản đối cũng không đồng tình Không đồng tình Rất không đồng tình DN % DN % DN % DN % DN % Các quy định về thuế GTGT nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện 10 7,9 94 74,0 18 14,2 5 3,9 0 0 Các quy định về thuế GTGT là hợp lí và dễ thực hiện 9 7,1 89 70,1 21 16,5 8 6,3 0 0 Các quy định về thuế GTGT đầu vào khấu trừ là hợp lí 12 9,6 92 73,6 15 12,0 6 4,8 0 0 Các quy định về hoàn thuế GTGT dễ thực hiện 3 3,5 49 57,7 25 29,4 8 9,4 0 0 Các thủ tục về về hoàn thuế GTGT dễ thực hiện 4 5,2 34 44,2 29 37,6 10 13,0 0 0
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
Nhìn chung các quy định về thuế GTGT đều được các doanh nghiệp đồng tình là hợp lí, dễ thực hiện và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện. Nhận định “đồng tình” chiếm số lượng cao. Điều này là tín hiệu đáng mừng vì cho các doanh nghiệp lẫn các cơ quan thuế. Tuy nhiên, các các thủ tục hoàn thuế GTGT vẫn chưa thực sự nhận được sự hài lòng từ các doanh nghiệp.
4.4. PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THỜI GIAN TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ
Phương trình hồi quy tuyến tính các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí thời gian tuân thủ thuế được cho bởi phần mềm EVIEWS với mức ý nghĩa 5% như sau: (Bảng 27)
Bảng 27 : Kết quả phương trình hồi quy tuyến tính các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí thời gian tuân thủ thuế
Tên biến Hệ số tương quan Giá trị thống kê t
(t-statistic)
Loại hình doanh
nghiệp -578,17 -2,42**
Số lượng lao động
trong doanh nghiệp 3,18 3,14*
Chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp
-12,65 -0,54 Hằng số 673,33 5,82* R2 25,75 % Giá trị kiểm định F 4,39* Ghi chú: * ứng với mức ý nghĩa 1% ** ứng với mức ý nghĩa 5%
Dựa vào kết quả phương trình hồi quy trên ta có thể giải thích như sau:
- Khi cố định tổng số lao động và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp thì thời gian tuân thủ thuế sẽ giảm 578,17 giờ đối với doanh nghiệp Nhà nước.
- Khi cố định loại hình doanh nghiệp và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp thì khi số lượng lao động trong doanh nghiệp tăng lên 1 người sẽ làm thời gian tuân thủ thuế tăng 3,18 giờ.
- Khi cố định loại hình doanh nghiệp và số lượng lao động trong doanh nghiệp thì khi chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp tăng 1 triệu đồng sẽ làm thời gian tuân thủ thuế của doanh nghiệp giảm
tương ứng là 12,65 giờ. Biến độc lập chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế doanh nghiệp trong phương trình hồi quy tuyến tính này này không có ý nghĩa về mặt thống kê.
Ngoài các nhân tố được xem xét thì các nhân tố khác cũng làm tăng thời gian tuân thủ thuế là 673,33 giờ. Ví dụ, số lượng cán bộ thuế không đủ để đáp ứng lượng doanh nghiệp đến giao dịch tại cơ quan thuế hoặc trình độ yếu kém của nhân viên kế toán…
Hệ số xác định R2 = 25,75% tức là 25,75% sự thay đổi về thời gian tuân thủ thuế của các doanh nghiệp là do ảnh hưởng bởi loại hình doanh nghiệp, số lượng lao động trong doanh nghiệp và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp.
Giá trị kiểm định F = 4,39* cho biết mô hình hồi quy kiểm định các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí thời gian tuân thủ thuế là có ý nghĩa về mặt thống kê.
CHƯƠNG 5
GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ
5.1. ĐỐI VỚI ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ các nhân viên kế toán và các nhân viên làm công việc liên quan đến thuế. Nhân viên làm các công việc thuế cần cập nhật thường xuyên các quy định thuế, luật thuế.
Giảm thời gian đi lại giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế. Hạn chế tiếp xúc với cơ quan thuế.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quá trình thực hiện các thủ tục tuân thủ thuế.
Hạn chế thuê chuyên gia thuế bên ngoài.
5.2.ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ
Nâng cao trình độ nghiệp vụ và thái độ làm việc của các cán bộ thuế. Xóa bỏ hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực của các cán bộ thuế.
Hướng dẫn, hỗ trợ cho các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ tuân thủ thuế.
Minh bạch hóa, đơn giản hóa các quy định thuế, luật thuế cũng như các thủ tục hành chính.
Công khai, minh bạch các thủ tục hành chính. Xóa bỏ các thủ tục rườm rà, phức tạp.
Hạn chế tình trạng để các doanh nghiệp phải qua nhiều công đoạn, nhiều phòng ban khi có yêu cầu, thắc mắc.
Khuyến khích các doanh nghiệp ứng dụng khoa học kĩ thuật trong hoạt động tuân thủ thuế.
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1. KẾT LUẬN
Nhìn chung, đa số các doanh nghiệp đều cho rằng chi phí thời gian (56,92%), đặc biệt là chi phí bằng tiền (70,87%) để tuân thủ nghĩa vụ thuế là không đáng kể.
Thời gian dành cho các hoạt động liên quan đến thuế của các doanh nghiệp vẫn ở mức khá cao, trung bình mỗi doanh nghiệp cần tương đương 110 ngày làm việc/năm để thực hiện các nghĩa vụ thuế.
Thời gian dành cho hoạt động thu thập hóa đơn, ghi chép và lưu giữ sổ sách kế toán chiếm nhiều thời gian của doanh nghiệp với mức trung bình mỗi doanh nghiệp là 1.340 giờ (tương đương 167,5 ngày làm việc).
Trong 3 loại thuế trên thì thuế GTGT cần thời gian tuân thủ nhiều nhất, gấp hơn 4 lần thuế TNDN và gấp gần 6 lần thuế TNCN.
Thời gian mua hóa đơn GTGT cao hơn thời gia tự in hóa đơn GTGT nhưng về chi phí bằng tiền thì thấp hơn chi phí tự in hóa đơn GTGT.
Có 33 doanh nghiệp có cán bộ kiểm tra quyết toán thuế (chiếm 25%) với thời gian trung bình là 4 ngày và chi phí trung bình mỗi doanh nghiệp là 2.372 (ngàn đồng), có 53 doanh nghiệp tiếp đón cán bộ thuế làm việc trực tiếp tại đơn vị (chiếm 41%) với chi phí trung bình mỗi doanh nghiệp là 2.481 (ngàn đồng).
Hầu hết các doanh nghiệp cho rằng các quy định thuế TNDN, TNCN và GTGT nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Tuy nhiên các quy định về “chi phí hợp lí, hợp lệ” của thuế TNDN chưa thực sự dễ thực hiện. Một khi nền kinh tế càng phát triển, mở rộng các hoạt động sản xuất kinh doanh thì càng phát sinh các chi phí khác ngoài quy định, đặc biệt là “chi phí khác” trong luật định khiến doanh nghiệp lúng túng trong việc xác định. Các quy định thuế TNCN, quy định và thủ tục hoàn thuế GTGT cũng chưa thực sự dễ thực hiện với doanh nghiệp.
6.2. KIẾN NGHỊ
6.2.1. Kiến nghị đối với đối tượng nộp thuế
Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán, nhân viên làm công tác thuế tham gia các khóa học nâng cao về trình độ nghiệp vụ chuyên môn hoặc tự tổ chức các lớp bồi dưỡng ngắn hạn cho nhân viên, cập nhật kiến thức về các văn bản luật, quy định.
Nếu có thể doanh nghiệp nên chuyển sang hình thức tự in hóa đơn GTGT để tiết kiệm thời gian.
Sử dụng phần mềm kê khai thuế có mã vạch 2 chiều để cán bộ thuế tiếp nhận hồ sơ nhanh chóng, chính xác và kịp thời.
Nộp tờ khai thuế qua bưu điện và nộp tiền thuế qua hệ thống thanh toán ngân hàng sẽ làm giảm các giao dịch trực tiếp của doanh nghiệp tại cơ quan thuế.
6.2.2. Kiến nghị đối với cơ quan thuế
Thực hiện các buổi tuyên truyền, các lớp học, các buổi hội thảo nhằm giúp các doanh nghiệp nâng cao kiến thức, cập nhật thông tin về các quy định thuế cũng như giúp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ nộp thuế.
Các luật thuế, quy định thuế cần tránh thay đổi thường xuyên. Khi thay đổi cần thông báo rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận dễ dàng.