a. Kế toán giai đoạn thu lãi
2.3.6- Vấn đề cơ cấu lại thời hạn trả nợ
Cơ cấu lại thời hạn trả nợ là việc NHNT điều chỉnh lại kỳ hạn trả nợ, gia hạn nợ vay đối với các khoản nợ vay của khách hàng theo 2 phơng thức sau:
- Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ là việc NHNT chấp thuận thay đổi kỳ hạn
trả nợ gốc và hoặc lãi vốn vay trong phạm vi thời hạn cho vay đã thoả thuận trớc đó trong hợp đồng tín dụng, mà kỳ trả nợ cuối cùng không thay đổi. Nếu khách hàng không có khả năng trả nợ đúng hạn nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay trong phạm vi thời hạn cho vay đã thoả thuận, nhng đợc cán bộ tín dụng đánh giá là có khă năng trả nợ trong các kỳ hạn trả nợ tiếp theo thì khoản vay đó sẽ đợc điều chỉnh kỳ hạn nợ. Tuy nhiên:
* Đối với nợ gốc: tổng số lần điều chỉnh kỳ hạn trả nợ của mỗi hợp đồng tín dụng tối đa không quá 1/2 số kỳ hạn trả nợ gốc thoả thuận trong hợp đồng đó.
* Đối với nợ lãi: chi nhánh xem xét, thực hiện điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lãi nếu đủ điều kiện.
- Gia hạn vay là việc NHNT chấp thuận kéo dài thêm một khoảng thời gian trả nợ gốc và hoặc lãi vốn vay vợt quá thời hạn cho vay đã thoả thuận tr- ớc đó trong hợp đồng tín dụng. Nếu khách hàng không có khả năng trả nợ đúng hạn nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay trong phạm vi thời hạn cho vay đã thoả thuận, nhng đợc cán bộ tín dụng đánh giá là có khă năng trả nợ trong một khoảng thời thời gian nhất định sau thời hạn cho vay thì khoản vay đó sẽ đợc gia hạn nợ. Tuy nhiên phải đảm bảo: tổng các thời hạn gia hạn nợ của mỗi giấy nhận nợ tối đa không quá thời hạn cho vay đã thoả thuận đối với hợp đồng tín dụng ngắn hạn và không quá 1/2 thời hạn cho vay đối với hợp đồng tín dụng trung- dài hạn.
Điều kiện cơ cấu lại thời hạn trả nợ
- Khách hàng có giấy đề nghị kiêm phơng án/kế hoạch trả nợ mới khả thi gửi tới ngân hàng.
- Kết quả thẩm định của chi nhánh cho thấy phơng án/kế hoạch trả nợ mới của khách hàng là khả thi
- Kết quả kiểm tra vốn vay/kiểm soát thực tế gần nhất (song tối đa không quá một tháng tính đến ngày lập tờ trình báo cáo phê duyệt cơ cấu lại thời hạn trả nợ) cho thấy tình hình tài chính/tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng có gặp khó khăn, song mang tính chất tạm thời, có khả năng khắc phục đợc sau một thời gian nhất định.
Trờng hợp đến kỳ hạn trả nợ gốc và/ hoặc lãi nếu khách hàng không trả đợc nợ gốc và/ hoặc lãi hoặc trả không hết nợ gốc và/ hoặc lãi thì khách hàng phải có giấy đề nghị điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, gia hạn nợ gửi tới ngân hàng trớc ngày đến hạn trả nợ 5 ngày làm việc.
Sau khi khách hàng có khoản nợ đợc cơ cấu lại, căn cứ vào các giấy tờ do cán bộ tín dụng trình, kế toán viên phụ trách hoạt động cho vay sẽ theo dõi khoản vay đợc cơ cấu lại bằng cách ghi vào giấy theo dõi thực hiện hợp đồng, mục thay đổi kỳ hạn nợ, gia hạn nợ.