1 3.3 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtheo công việc (đơn đặt hàng)
TRÍCH SỐ THEO DÕI CÔNG CỤ DỤNG CỤ SỬ DỤNG
XN Ngày xuất Tên công cụ Giá trị Số kỳ
phân bổ Phân bổ 1 kỳ XN1 1/8/2007 Bộ dựng lôn cổ 3.264.000 12 272.000
………... ………. …………. ………. ………
Cuối tháng 12 kế toán phân bổ giá trị bộ dựng lộn cổ vào chi phí sản xuất chung của xí nghiệp 1 . Có định khoản như sau:
Nợ TK 627101 272.000 Có TK 1421 272.000
Do phân bổ công cụ dụng cụ bằng tay nên kế toán nhập dữ liệu vào máy tính bằng phiếu kế toán tổng hợp như sau:
Từ giao diện màn hình của phần mềm chọn mục" kế toán tổng hợp" sau đó chọn mục “ cập nhật số liệu chọn “phiếu kế toán tổng hợp và nhập các dữ liệu cần thiết.
Ta có mẫu phiếu và giao diện của phiếu kế toán tổng hợp như sau: PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/122007.
Mã tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Diễn giải Mã phí
cụ dụng cụ
1421 272.000
Phiếu kế toán sau khi được nhập và lưu vào máy số liệu sẽ được luân chuyển đến các sổ kế toán liên quan: bảng kê chứng từ, sổ chi tiết tk627
. . .
• Kế toán tập họp chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí nhân viên phân xưởng của công ty bao gồm:
- Tiền lương của nhân viên quản lý và phục vụ xí nghiệp( TK 3341) - Khoản trích BHXH (l5%) của nhân viên quản lý và phục vụ phân xưởng (TK338A)
- Các khoản phải trả khác: Tiền nghỉ chờ hưu của nhân viên phân xưởng trợ cấp khó khăn và khoản tiền ăn ca của công nhân sản xuất trực tiếp (tk3342).
Tiền lương phân xưởng của NV XN = Tiền lương bình quân XN * Hệ số lương Tiền lương sp bình quân 1XNNi = Tổng lương sp XNi Tổng lương CN XNi
Các khoản phụ cấp và trích BHXH được tính dựa trên hệ số cấp bậc của các nhân viên.
Lương các bộ 1
ngày NV =
540.000 * hệ số lương 26
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương do phòng Tổ chức lao động tiền lương chuyển sang kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương toàn Doanh nghiệp.
Cuối tháng kế toán tổng hợp - kế toán chi phí và giá thành phân bổ lương thân viên quản lý vào chi phí sản xuất chung bằng cách lựa chọn bút toán phân bổ (tự động).
Vào phân hệ “kế toán tổng hơp” chọn cập nhật số liệu sau đó lựa chọn bút toán,, phân bổ tụ động" tích lựa chọn bút toán phân bổ trên giao diện màn hình náy sẽ tự luân chuyên đến các sổ sách kế toán liên quan: Bảng kê chứng từ, sổ chi tiết, sổ cái TK627, . . . bảng kê số 4, nhật ký chứng từ.
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản
ghi nợ Đơn vị Cấp bậc
Ghi có TK334 – Phải trả Ghi có Tk338 – Phải trả nộp khác TK3341 TK3342 TK3382 TK383 TK3384 …….. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. TK627 XN1- TC 162.399.480 272.716.248 128.492.000 24.359.922 TK627101 XN2 – TC2A 35.338.000 67.788.775 26.600.000 5.300.700 TK627102A XN3 – TC 31.348.400 55.864.204 22.100.000 4.702.260 TK627103 XN4 42.737.920 6.734.371 28.350.000 6.410.688 TK627104 XN5 27.800.240 41.417.708 24.267.000 4.170.036 TK627105 XN Thêu 37.900.190 27.025.000 3.776.238 TK627107 150.000
• Kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định:
Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho sản xuất là toàn bộ chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho sản xuất sản phẩm tại các xí nghiệp.
Kế toán theo dõi chi phí khấu hao tài sản cố định cho từng xí nghiệp và chi tiết cho từng nguồn hình thành nên tài sản cố định.
Doanh nghiệp thực hiện tính khâu hao Tài sản cố định theo QĐ 206/BTC theo phương pháp đường thẳng.
- Mức tính khấu hao bình quân một kỳ ( tháng):
Mk = Nguyên giá (giá cần KH)
Tk = 1
Thời gian sử dụng
Tài sản cố định của Doanh nghiệp gồm có các nhóm: - Nhà cửa vật kiến trúc.
- Máy móc, thiết bị.
- Phương tiện vận tải truyền dẫn .
- Thiết bị, dụng cụ quản ly.
Kế toán ]ập Bảng tính khấu hao tài sản cố định toàn Doanh nghiệp chia làm 4 nhóm tài sản cố định như trên trên Bảng tài sản cố định. Và hàng kỳ (hàng tháng) khi ghi thẻ tài sản cố định vào máy tính kế toán đã ghi số khấu hao bình quân tháng, mã tài khoản Có, mã tài khoản nợ, tài khoản phản ánh hao mòn, tài khoản tập hợp chi phí, . . . vì vậy hàng tháng căn cứ vào thẻ tài sản cố định máy tính sẽ tự tính khấu hao tài sản cố định của tháng (rồi luân chuyển thể hiện trên Bảng tính khấu hao tài sản cố định. Và luân chuyển đến sổ sách chúng từ kế toán có liên quan: Bảng phân bổ khấu hao, Bảng kê, sổ chi tiết, sổ cái TK627, bảng kê số 4, nhật ký chứng tù số 7, . . . dưới đây là Bảng tính khấu hao và bảng phân bổ khấu hao tài sản cô định tháng 12/2007 .
Do Bảng tính khấu hao rất dài nên để thuận tiện cho việc trình bày em xin trích ở mỗi nhóm tài sản cố định một vài tài sân vả ghi sổ tổng cộng của từng nhóm.
(Bảng tính khấu hao tài sản cố đinh biểu ]5) (bảng phân bổ khấu hao TSCĐ biểu j6)
Do khi ghi thẻ tài sản cố định vào máy tính các tài sản cố định có ngày tính khấu hao trước ngày sắp xếp tổ chức lại che phân xưởng nhu hiện nay nên tài khoản Nợ vẫn là TK62709, TK627 1 0, . . . hiện nay các phân xưởng cũ đã chia tách hoặc ghép lại như phần đầu đã giới thiệu, nên khi cuối tháng kế toán vẫn phải mở các phiếu kế toán tổng hợp để có các bút toán điều chỉnh chi phí khấu hao tài sản cố định của các xí nhiếp.
Do xi nghiệp 1 hiện nay là xí nghiệp 2A cũ và xí nghiệp 3 cũ ghép lại nên Chi phí khấu hao XNI mới sẽ bao gồm: Chi phí khấu hao ~XN2A và XN3 cũ
Trong tháng l2: Chi phí khấu hao tài sản cố định của XN2A cũ: 48.082.288 Chi phí khâu hao tài sản cố định của XN3 cũ: 42.783.724
Do đó chi phí khấu hao tài sản cố định của xí nghiệp 1 phải được điều chỉnh lại cho đúng Nên sẽ có bút toán điều chỉnh để tài khoản 627171 phản ánh chính xác chi phí sản xuất chung của XN1 đã tập hợp được. Ta có bút toán điều chỉnh chi phí khấu hao TSCĐ của XN1 như sau:
Nợ TK627101 48.082.288
Có TK627102A 48.082.088 Nợ TK627101 42.783.724
Có TK627103 42.783.724
Kế toán chi phí và giá thành mở phiếu kế toán trên phân hệ “ kế toán tổng hợp" chọn phiếu kế toán và nhập các thông tin của bút toán điều chỉnh như trên để phản ánh chính xác chi phí khấu hao tài sản cố định của từng xí nghiệp. Máy sẽ tự luân chuyển đến các bảng kê chứng từ, sổ chi tiết, bảng kê nhật ký chứng từ số 7, sổ cái TK627, . . .
Phiếu kế toán mở được minh hoạ như sau:
Ngày chứng từ:25/1 2/ 2007
Tỷ giá VNĐ
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh có Diễn giải Mã phí 627101 627102A 48.082.288 48.082.288 Trích khẩu hao TSCĐ XNi KH 627101 627103 42.783.724 42.783.724 Trích khẩu hao TSCĐ XNi KH
• Kế toán tập họp chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác dùng chung cho xí nghiệp:
Chi phí dịch vụ mua ngoài cua các xí nghiệp sản xuất bao gồm các chi phí về tiền điện tiền nước, tiền điện thoại, . . .
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Sửa chữa nhỏ, bảo dưỡng máy móc thiết bị, . . .
Hàng tháng các khoản tiền điện, tiền nước, điện thoại của cả công ty cũng như của các xí nghiệp công ty sẽ thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn (TK3 11 - Vay ngắn hạn) và theo dõi chi tiết cho từng xí nghiệp .
Cuối tháng khi có các hoá đơn về tiền điện, nước, điện thoại . . . kế toán sẽ viết giấy nhận nợ và uỷ nhiệm chi cho ngân hàng mà công ty thường giao dịch. Sau khi có thông báo Ngân hàng là đã thanh toán thì kế toán sẽ mở uỷ nhiệm chi trong phân hệ kế toán công nợ phải trả và mở uỷ nhiệm chi để nhập đầy đủ các yếu tố và máy tính sẽ tự luân chuyển vào các sổ sách liên quan.
Bên cạnh đó hàng tháng còn có các khoản chi tiền mặt phục vụ chung cho các xí nghiệp như tiền giấy vệ sinh, tiền các dịch vụ khác dùng chung
cho các xí nghiệp, căn cứ vào phiếu chi kế toán sẽ mở phiếu chi trong phân hệ nhiệm vụ “kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi Ngân hàng" và nhập dữ liệu vào máy vi tính như các chứng tù khác.
Cuối tháng sau khi tập hợp đầy đủ các khoan trong chi phí sản xuất chung cuối tháng kế toán sẽ nhập lệnh để máy tính tự phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mã sản phẩm của từng xí nghiệp theo tiền lương thực tế:
Trước hết kế toán phải khai báo bút toàn phân bổ tự động: trước hết vào mục “Kế toán tổng hợp" chọn mục “khai báo bút toán phân bổ tự động.
trên màn hình khai báo bút toán nếu đã có sẵn bút toán cần phân bổ thì tích chọn còn nếu chưa có thì tạo bút toán mới sau đó tích vào Ô " sơn để phân bổ cho mã sản phẩm sau đó nhập vào cột mã sản phẩm các mã sản phẩm sản xuất trong tháng của 1 xí nghiệp và nhập lương thực tế đã phân bổ cho từng mã sản phẩm vào cột hệ số phân bổ.
Sau khi khai báo xong bút toán phân bổ tự động kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mã sản phẩm : vẫn trong mục '( cập nhật số liệu chọn bút toán phân bổ tự động" tích chọn bút toán phân bổ cần chọn ví dụ như phân bổ chi phí sản xuất chung của XNI chi phí sản xuất chung sẽ được phân bổ cho từng mã sản phẩm XNI hoàn thành và nhập kho.
Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm được kế toán in ra để xác định một cách nhanh nhất tổng chi phí sản xuất chung của ông xí nghiệp và phân bổ cho từng mã sản phẩm.
Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung được máy tính lập ra trên cơ sở các chứng từ gốc mà kế toán đã cập nhật vào máy: PXK, PC, thẻ TSCĐ, uỷ nhiệm chi, . . .
Công thức phân bổ chi phí san xuất chung cho từng mã sản phẩm theo tiền lương thực tế của công nhân sản xuất trực tiếp:
Mức phân bổ CPSXC cho từng mã sp XNi = Tổng CPSXC Xni Tổng tiền lương thực tế của CNSXTT XNi * Tiền lương thực tế cảu CNSXTT của từng mã sp cảu XNi
Ví dụ cụ thể: Tháng 12/07 XNI có: Tổng chi chi phí sản xuất chung của XN:
- Tổng chi phí sản xuất chung XNI tập hợp được là: 320.143.826 - Tổng tiền lương thực tế Công nhân sản xuất trực tiếp XNI là: 277 .064.925
- Tiền lương thực tế của công nhân sản xuất trực tiếp của mã sản phẩm 205499Q - FS là: l5.868.125( căn cứ bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho mã sản phẩm
Như vậy chi phí sản xuất chung phân bổ cho mã san phẩm 205499Q – FS
302.143.826
Những mã sản phẩm khác của xí nghiệp khác cũng có cách phân bổ tương tự sau đây là Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm nhưng do bảng phân bổ rất dài nên đê tiện cho việc trình bày em sẽ chỉ trình bày cụ thể của XN1 còn các xí nghiệp còn lại sẽ tương tự XNI nên em chỉ ghi tóm tắt phần
tổng cộng
( Bảng phân bô chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm biểu 17)
Sau khi đã phân bổ chi phí sân xuất chung cho từng mã sản phẩm và kết chuyển . Những số liệu này sẽ được luân chuyển đến các bảng kê chứng từ tài khoản 627, sổ chi tiết tài khoản 627, bảng kê số 4, nhật kí chứng từ số 7- phần 1 và sổ cái tài khoản 627.