chế độ và được hưởng số tiền trợ cấp là:
Tiền trợ cấp = Lương cơ bản x 4 thỏng x Trợ cấp 1 lần sinh con
- Nghỉ con ốm: Khi con nhỏ bị ốm thỡ lao động nữ được nghỉ để trụng con ốm theo số ngày nghỉ nhất định mà vẫn được hưởng lương bỡnh thường cũn nếu nghỉ hết số ngày cho phộp mà con vẫn ốm thỡ vẫn được phộp nghỉ nhưng khụng cú lương.
Khi 1 cụng nhõn viờn trong chế độ nghỉ hưởng BHXH thỡ cần phải cú phiếu nghỉ hưởng BHXH. Phiếu này xỏc định số ngày nghỉ do ốm đau, thai sản... Phiếu này cú xỏc nhận của bỏc sĩ và được gửi cho người chấm cụng và cuối cựng được chuyển về phũng kế toỏn. Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào cỏc phiếu nghỉ hưởng BHXH lập bảng thanh toỏn BHXH làm căn cứ thanh toỏn trợ cấp trả thay lương cho người lao động.
BHXH phải trả cho người lao động được tớnh theo cụng thức: Số tiền BHXH trả cụng nhõn viờn = Lương cơ bản/thỏng 26 x 75% x Số ngày nghỉ hưởng BHXH
Lương bỡnh quõn ngày = Lương cơ bản / 26Số tiền hưởng BHXH = Lương bỡnh quõn ngày x hưởng Tỷ lệ BHXH x Số ngày nghỉ hưởng BHXH
Cụ thể ta theo dừi việc hưởng BHXH của đội thi cụng số 2 trong thỏng 3 năm 2005:
CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Đội thi cụng số 2 Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ tờn: Lờ Anh Trỳc Bộ phận: Tổ làm đường số 1 Lý do nghỉ: Sốt thương hàn Số ngày nghỉ: 3 (Từ 11/3 đến 13/3) PHẦN THANH TOÁN Số ngày nghỉ hưởng BHXH: 3 Lương cơ bản thỏng: 1.299.216 Lương bỡnh quõn ngày: 49.969,8 % hưởng BHXH: 75%
Số tiền BHXH được lĩnh:112.432
Hà Nội, ngày 17 thỏng 3 năm 2005
Bỏc sĩ Người phụ trỏch
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Từ những phiếu thanh toỏn cho cỏn bộ cụng nhõn viờn hưởng trợ cấp BHXH cuối thỏng kế toỏn lập bảng thanh toỏn BHXH cho từng đội.
CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Đội thi cụng số 2 Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc BẢNG THANH TOÁN BHXH Thỏng 3 năm 2005 ĐVT: Đồng T T Họ tờn Nghỉ ốm Nghỉ con ốm ... SN ST SN ST SN ST Số tiền Xỏc nhận
2 Đào Tuấn Kim 2 46.000 46.000 ... ... ... ... ... ... ...
Tổng 985 500
Cuối mỗi thỏng cụng ty đều tiến hành tớnh khoản tiền nghỉ hưởng BHXH trả cho người lao động nhưng cụng ty để luỹ kế cộng dồn đến cuối năm mới thanh toỏn cho người lao động.
Trờn cơ sở Bảng thanh toỏn BHXH và bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cựng với cỏc chứng từ gốc kốm theo kế toỏn tiến hành vào sổ chi tiết TK3383
SỔ CHI TIẾT TK 3383
Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế
Thỏng 3 năm 2005 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ 50.781.783 PC31 3/3 Chuyển tiền nộp BHXH 111 50.781.783 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 622 26.156.307 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 627 3.148.331 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 623 5.177.520 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 642 9.121.280 PB3 31/12 BHXH thu của người lao động 3341 15.389.449 BH3 31/12 Tiền trợ cấp trả anh Trỳc 3341 112.432 BH3 31/12 Tiền trợ cấp trả chị Kim 3341 46.000 ... ... ... ... Cộng số phỏt sinh 51.767.283 58.922.887 Số dư cuối kỳ 57.937.387 3.2.2. Hạch toỏn tổng hợp
Cũng sử dụng bảng thanh toỏn BHXH, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương kế toỏn ghi sổ nhật ký chung (đó trỡnh bày ở phần hạch toỏn tổng hợp tiền lương). Căn cứ vào số liệu trờn sổ nhật ký chung kế toỏn tiến hành vào sổ cỏi TK3383
SỔ CÁI TK 3383
Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế
Thỏng 3 năm 2005 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ 50.781.783 PC31 3/3 Chuyển tiền nộp BHXH 111 50.781.783 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 622 26.156.307 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 627 3.148.331 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 623 5.177.520 PB3 31/12 Phõn bổ BHXH T3 642 9.121.280 PB3 31/12 BHXH thu của người lao động 3341 15.389.449 BH3 31/12 Tiền trợ cấp trả người lao động 3341 985.500
Cộng số phỏt sinh 51.767.283 58.922.887
Số dư cuối kỳ 57.937.387
Sau khi đó lờn sổ cỏi cỏc tài khoản cuối thỏng kế toỏn tiến hành lập bảng cõn đối số phỏt sinh để xỏc minh lại tớnh chớnh xỏc của số liệu.
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Thỏng 3 năm 2005
ĐVT: Đồng
Số hiệu
TK Tờn TK
Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú
334 Phải trả cụng nhõn viờn 488.015.731 375.259.449 376.490.812 489.247.094
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 1.220.856.254 218.966.937 1.439.823.191 0
623 Chi phớ mỏy thi cụng 586.324.255 210.748.955 375.575.300 0
627 Chi phớ sản xuất chung 342.556.287 182.991.929 159.564.358 0
642 Chi phớ quản lý doanh
nghiệp 358.568.321 213.203.065 145.365.256 0
3383 BHXH, BHYT 50.781.783 51.767.283 58.922.887 57.537.387
4. Tiền thưởng trả cụng nhõn viờn
Theo chế độ thỡ cụng ty phải thành lập quỹ khen thưởng để khi chi khen thưởng cho cụng nhõn viờn thỡ sẽ lấy từ quỹ khen thưởng nhưng cụng ty lại khụng cú quỹ khen thưởng vỡ thế việc hạch toỏn tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn ở cụng ty tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp (TK642). Ở cụng ty chế độ khen thưởng khụng được chỳ trọng, cả năm cụng ty chỉ tổ chức khen thưởng một lần vào cuối năm dưới hỡnh thức là trả cho cụng nhõn viờn thỏng lương thứ 13 và chế độ này chỉ ỏp dụng cho đội ngũ nhõn viờn chớnh thức của cụng ty.
Cuối năm kế toỏn tớnh ra tiền lương thỏng 13 trả cho người lao động: Nợ TK642
Cú TK 3341
Khi chi trả thỏng lương thứ 13 cho người lao động: Nợ TK3341
PHẦN II
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG
I. ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TèNH HèNH HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG
1. Ưu điểm
Qua thời gian thực tập tại cụng ty TNHH đầu tư và xõy dựng Thành Long em đó thu hoạch được nhiều điều thực tiễn về cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty. Cụng tỏc kế toỏn núi chung cũng như cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương núi riờng thỡ cụng ty là một đơn vị làm ăn cú hiệu quả, luụn chấp hành quy định của Nhà nước cũng như chế độ kế toỏn Việt Nam.
Về bộ mỏy kế toỏn: Là một cụng ty trẻ mới thành lập nhưng cụng ty đó xõy dựng được một mụ hỡnh quản lý và hạch toỏn khoa học. Với cơ cấu tổ chức mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn vừa tập trung vừa phõn tỏn phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của ngành xõy dựng và tổ chức bộ mỏy của cụng ty. Cỏn bộ trong phũng kế toỏn được phõn chia nhiệm vụ theo cỏc phần hành kế toỏn một cỏch khoa học nhằm đảm bảo sự liờn kết giữa cỏc phần hành để phản ỏnh hiệu quả nhất tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty. Bờn cạnh đú đội ngũ nhõn viờn kế toỏn được trẻ hoỏ, cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, nhiệt tỡnh đó tạo điều kiện thuận lợi cho cụng việc kế toỏn.
Để đỏp ứng được khối lượng cụng việc khổng lồ và trỏnh sai sút việc làm kế toỏn bằng thủ cụng thỡ cụng ty đó sử dụng kế toỏn mỏy trong cụng việc kế toỏn với phần mềm kế toỏn Acersort được sử dụng phự hợp với đặc điểm hoạt động của cụng ty. Điều này đó làm cho cụng việc kế toỏn trở nờn khỏ gọn nhẹ, đảm bảo phản ỏnh đầy đủ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, tạo điều kiện để kế toỏn cú thể đưa ra cỏc bỏo cỏo tài chớnh đỳng kỳ. Cũng là để phụ vụ tốt cụng việc làm kế toỏn
Về việc tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn: Hệ thống chứng từ kế toỏn được cụng ty ỏp dụng theo đỳng quy định của Nhà nước. Những quy định chủ yếu trong luật lao động về tiền lương, phụ cấp, khen thưởng, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn...cỏc quy định về lao động của bộ tài chớnh được cụng ty chấp hành nghiờm chỉnh. Cụng việc hạch toỏn tiền lương được hạch toỏn khụng những chỉ ở phũng kế toỏn mà tại cỏc phũng ban, tổ, đội thi cụng cũng tiến hành hạch toỏn mặc dự chỉ là hạch toỏn ban đầu. Với hệ thống chứng từ của cụng ty thỡ người lao động cú thể tự kiểm tra, đỏnh giỏ được hiệu quả cụng việc của mỡnh, mức thự lao mà mỡnh được hưởng. Cụng việc thanh toỏn lương cho người lao đụng được làm tương đối tốt, người lao động luụn được nhận lương đỳng kỳ. hệ thống chứng từ ban đầu đảm bảo phản ỏnh đầy đủ chất lượng và số lượng của người lao động. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ luụn theo đỳng quy định, khụng làm tắt đốt chỏy giai đoạn.
Về việc sử dụng tài khoản kế toỏn: Nhỡn chung cụng tỏc hạch toỏn tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty được thực hiện một cỏch khỏ chặt chẽ, khoa học. Cỏc chế độ kế toỏn mới được cụng ty vận dụng linh hoạt, sỏng tạo để phự hợp với đặc điểm của cụng ty.
Về việc sử dụng sổ sỏch kế toỏn: Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn kờ khai thường xuyờn, sử dụng hỡnh thức nhật ký chung, kỳ kế toỏn theo năm. Cụng ty đó xõy dựng quy trỡnh kế toỏn trờn mỏy. Cỏc nhõn viờn hàng ngày thực hiện cỏc thao tỏc trờn mỏy nờn cỏc sổ kế toỏn và cỏc bảng tổng hợp, bỏo cỏo kế toỏn đều được thực hiện và lưu trữ trờn mỏy nhưng định kỳ kế toỏn vẫn cho in sổ ra để bảo quản, lưu trữ theo đỳng quy định
2. Nhược điểm
Song song với những thành tớch đó đạt được thỡ cụng tỏc kế toỏn núi chung và hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH đầu tư và xõy dựng Thành Long vẫn cũn những hạn chế làm cho cụng việc kế toỏn cũng như việc hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương gặp khú khăn.
Một là: Về bộ mỏy kế toỏn: Tuy bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đó cú sự phõn cụng nhiệm vụ giữa cỏc phần hành kế toỏn nhưng do chưa tuyển thờm được cỏn bộ kế toỏn nờn cụng ty vẫn khụng đảm bảo được mỗi phần hành một kế toỏn mà cú khi một nhõn viờn kế toỏn phải phụ trỏch tới hai, ba phần hành. Một số nhõn viờn
kế toỏn đội cú trỡnh độ chưa cao đụi khi hạch toỏn sai cỏc chứng từ ban đầu phỏt sinh tại cụng trường gõy khú khăn cho cụng việc kế toỏn trờn phũng kế toỏn.
Hai là: Về phần mềm kế toỏn mỏy sử dụng: Mặc dự đó cú những tiến bộ hơn trong cụng việc kế toỏn đú là cụng ty đó vận dụng hệ thống cụng nghệ thụng tin cho cụng tỏc kế toỏn nhưng việc tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương cho người lao động cũng như việc lập bảng lương ở cụng ty vẫn cũn thủ cụng. Khõu chủ yếu của phần mềm kế toỏn mỏy ở cụng ty mới chỉ là để tớnh chi phớ và giỏ thành sản phẩm xõy lắp cũn kế toỏn tiền lương chỉ được nối vào hệ thống để kết chuyển vào cỏc sổ với mục đớch tớnh chi phớ sản xuất chứ chưa cú mục đớch là tớnh tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Vỡ thế chưa phỏt huy hết được cụng dụng tối đa của cụng nghệ thụng tin làm cho cụng tỏc kế toỏn tiền lương được tiến hành chưa thực sự gọn nhẹ.
Ba là:Về việc tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn: Đối với cụng ty xõy dựng như Thành Long thỡ vấn đề làm thờm ngoài giờ là thường xuyờn xảy ra để kịp tiến độ thi cụng cụng trỡnh. Vỡ thế giấy bỏo làm thờm giờ là một chứng từ quan trọng phụ vụ việc hạch toỏn tiền cụng cho nhõn viờn và tớnh giỏ thành nhưng mẫu của loại phiếu này khụng được thống nhất giức cỏc tổ đội thi cụng, cú khi chỉ là một bản viết tay của cỏ nhõn người lao động. Việc luõn chuyển chứng từ ở cụng ty tuy là đỳng theo trỡnh tự nhưng mà do cỏc cụng trỡnh thi cụng ở xa hoặc cỏc kế toỏn đội cũn thiếu kinh nghiệm nờn cú thể việc hạch toỏn bị chậm do đú sự luõn chuyển chứng từ cũn chậm. Đụi khi làm ảnh hưởng đến cụng việc kế toỏn trờn phũng kế toỏn dẫn đến tỡnh trạng nhõn viờn phũng kế toỏn phải ngồi đợi chứng từ về.
Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương là cơ sở để vào sổ nhật ký chung và sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan nờn phải được lập một cỏch phự hợp nhất nhằm cung cấp thụng tin thuận lợi nhưng cụng ty lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương chưa thực sự khoa học và chặt chẽ. Trờn bảng phõn bổ mà cụng ty mở trong phần tiền lương kế toỏn chỉ ghi tổng số lương mà khụng chi tiết lương chớnh, lương phụ. Điều này gõy khú khăn khi kế toỏn muốn kiểm tra chi tiết tiền lương chớnh, cỏc khoản phụ cấp ở từng phũng ban, tổ đội.
ty hạch toỏn vào tài khoản 3388 thỡ khụng phản ỏnh được cỏc khoản thu nhập thực tế của cụng nhõn viờn làm ảnh hưởng tới nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cỏ nhõn của những người cú thu nhập cao.
Cụng ty khụng sử dụng tài khoản 335 trớch trước tiền nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất trực tiếp, mà thực tế khi nào phỏt sinh chi trả tiền nghỉ phộp thỡ cụng ty hạch toỏn trực tiếp vào chi phớ. Điều này khụng những làm cho chớ phớ khụng ổn định cú khi tăng vọt đột ngột mà cũn tạo ảnh hưởng tõm lý khụng tốt cho cụng nhõn. Đặc biệt trong trường hợp người lao động nghỉ phộp nhiều trong cựng một thỏng thỡ khối lượng sản phẩm hoàn thành sẽ giảm đột ngột gõy ảnh hưởng xấu đến tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty
Năm là: Về chế độ kế toỏn: Cụng ty đó gộp 2 quỹ BHXH và BHYT làm một và dựng TK 3383 để hạch toỏn, điều này sai với quy định của chế độ kế toỏn. Việc hạch toỏn như vậy làm cho người lao động khú phõn tỏch được khi nào thỡ mỡnh được hưởng trợ cấp của hỡnh thức nào bởi vỡ bản chất hai quỹ này hoàn toàn khỏc nhau.Quỹ BHXH để trợ cấp cho người lao động cú tham gia đúng gúp BHXH trong cỏc trường hợp họ bị mất lao động như ốm đau, cũn quỹ BHYT được sử dụng để trợ cấp cho người lao động cú tham gia đúng gúp BHYT trong cỏc trường hợp khỏm chữa bệnh. Hơn nữa tuy 2 quỹ đều được trớch theo tỷ lệ phần trăm tớnh trờn mức lương cơ bản của người lao động nhưng tỷ lệ trớch này là khỏc nhau.
Cụng ty trớch quỹ BHXH, BHYT phõn bổ vào chi phớ của cỏc bộ phận sai với chế độ. BHXH, BHYT của cụng nhõn trực tiếp thỡ tớnh 17% vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp (622), của cụng nhõn lỏi mỏy thi cụng thỡ tớnh vào chi phớ mỏy thi cụng (623). Về mặt giỏ trị thỡ giỏ thành cụng trỡnh khụng đổi nhưng mà việc hạch toỏn này làm phõn bổ chi phớ khụng chớnh xỏc.
Sỏu là: Về việc tớnh lương: Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tớnh lương theo khối lượng sản phẩm hoàn thành cho khối lao động trực tiếp một mặt phự hợp với đặc điểm của ngành xõy dựng và khuyến khớch người lao động nõng cao năng suất lao động nhưng mặt khỏc việc tớnh lương theo khối lượng sản phẩm hoàn thành cũng cú mặt tiờu cực đú là vào những mựa vụ mưa bóo thời tiết xấu làm ảnh hưởng đến tiến độ thi cụng nờn khối lượng hoàn thành kộm là nguyờn nhõn dẫn đến thu nhập người lao động giảm.
Bảy là: Về chế độ khen thưởng: Cụng ty khụng trớch lập quỹ khen thưởng,