* Nội dung Chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ở các phân xưởng. Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương cấp bậc, tiền lương sản phẩm, tiền thưởng.... và các khoản trích theo lương. Theo quy định hiện hành, các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT và KPCĐ với tỉ lệ trích đưa vào Chi phí nhân công trực tiếp đối với công nhân trong toàn Công ty là như nhau. Cụ thể là BHXH trích 15%, BHYT trích 2%, KPCĐ trích 2% trên tổng tiền lương thực tế phải trả.
Để theo dõi Chi phí nhân công trực tiếp, Kế toán sử dụng TK 622. Trong đó chi tiết thành 2 tiểu khoản cấp 2:
TK 6221: Chi phí tiền lương chính TK 6222: Chi phí tiền lương phụ * Phương pháp hạch toán:
ở Công ty Cổ phần Que Hàn Điện Việt Đức, quỹ tiền lương được tính theo tỷ lệ phần trăm theo Doanh thu của cả quý( Bảng 2 – 5 )
Tổng quỹ lương = Doanh thu * Tỷ lệ phần trăm theo doanh thu
Sau đó tiến hành phân bổ quỹ lương cho các bộ phận theo tỉ lệ cố định như sau:
- Phân bổ tổng quỹ lương cho CPNCTT (TK622) 57.22% - Phân bổ tổng quỹ lương cho CPNVPX (TK 6271) 13.28% - Phân bổ tổng quỹ lương cho CPNVQLDN (TK 6421) 20.72%
Kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công, bảng thanh toán sản phẩm hoàn thành để tiến hành tính lương, tiền ăn ca, tiền trách nhiệm, tiền Bảo hiểm Xã hội, tiền Bảo hiểm Y tế …để ghi vào Bảng thanh toán lương. Trong đó:
Trả lương theo thời gian áp dụng với những người làm công tác quản lý, chuyên môn kỹ thuật, nghiệp vụ, những người làm việc theo dây truyền, công nghệ, máy móc, thiết bị và những người làm công việc mà trả lương thời gian không có hiệu quả hơn các hình thức trả lương khác.
Trả lương theo sản phẩm: Tại phân xưởng, tổ trưởng cá tổ sản xuất theo dõi tình hình lao động của từng công nhân trong tổ để làm căn cứ chấm công. Cuối tháng, lập Bảng chấm công gửi cho phòng tổ chức .
Phòng tổ chức căn cứ vào Bảng chấm công, phiếu nhập kho sản phẩm cùng đơn giá tiền lương sản phẩm đã được xây dựng trong định mức, tiến hành tính lương sản phẩm cho từng bộ phận sản xuất.
Tuy Quỹ lương được xác định cho cả quý nhưng hàng tháng, Kế toán tiền lương tính tiền lương để thanh toán cho cán bộ công nhân viên.
Đơn
giá = Định mức * Lương ngày
Định
mức =
Năng suất bình quân
( công/ tấn) của CNSX *
Hệ số điều chỉnh
Công ty không thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất trên TK 335 mà hạch toán trực tiếp trên TK 622 (ghi Nợ) và TK 334 (ghi Có).
Quá trình tập hợp Chi phí nhân công trực tiếp trong Công ty được tiến hành như sau:
Đầu tháng, kế toán tiền lương tính ra tiền lương kỳ 1 - tiền lương cấp bậc cho CNTTSX và lập bảng thanh toán lương kỳ 1. Tại phân xưởng, tổ trưởng các tổ sản xuất theo dõi tình hình lao động của từng công nhân trong tổ để làm căn cứ chấm công. Cuối tháng, lập bảng chấm công gửi cho phòng tổ chức. Phòng tổ chức căn cứ vào bảng chấm công, phiếu nhập kho sản phẩm cùng đơn giá tiền lương sản phẩm đã được xây dựng trong định mức, tiến hành tính lương sản phẩm cho từng bộ phận sản xuất. Sau đó, phòng tổ chức chuyển toàn bộ số liệu trên về phòng kế toán để lập bảng thanh toán lương kỳ 2: tiền lương năng suất, nghỉ phép, học tập, chế độ... của công nhân trực tiếp sản xuất.
Cuối quý, kế toán tổng hợp CPNCTT của cả ba tháng và lập Bảng phân bổ số 1 - Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương để tính ra tiền lương phải trả cho các bộ phận trong Công ty. Đồng thời, căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ, kế toán vào Nhật ký chứng từ số 7 để tập hợp chi phí, tính giá thành và vào sổ cái TK 622 .
Bảng 2 – 4: ( Phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành ) PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 16 tháng 12 năm 2009 Nợ: Có:
Họ và tên người giao hàng: Đoàn Phan Mười ( Phòng Kế hoạch-Kinh Doanh )
Theo Lệnh sản xuất số 245ngày 03 tháng 12 năm 2009 tại Cty CP Que Hàn ĐiệnViệt Đức Nhập tại kho: chị Uyên
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Mã số Đvt
Số lượng Theo
Chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C D 1 2 3 4
Que hàn N46Φ4 AC002 Kg 200,315 200,315
Cộng 200,315 200,315
Ngày 16 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Bảng 2 – 5: BẢNG TÍNH QŨY LƯƠNG QUÝ IV NĂM 2009
Mã TP Tên thành phẩm lươngTỷ lệ
Sản lượng
tiêu thụ Doanh thubán hàng
Doanh thu giảm trừ Hàng trả
lại Chiết khấu Cộng Doanh thu tính lương Quỹ lương
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
AC001 Que hànN46 8% 107.080 1.136.305.300 2.515.200 2.515.200 1.33.790.100 60.703.208 AC002 Que hàn N46Φ4 8% 1.460.632 15.452.462.102 16.688.000 600.000 17.288.000 15.435.174.102 1.234.813.928
AC003 Que hàn N38Φ3&Φ3.25 8% 340 3.111.000 3.111.000 248.880
AC004 Que hàn N38Φ4 8% 50.920 477.016.800 477.016.800 38.161.344
AC005 Que hàn gang Φ4 8% 12.315 115.725.500 115.725.500 9.258.040
AC007 Que hàn cắt Φ4 8% 11.610 144.210.800 144.210.800 11.536.864
AC013 Que hàn Dập Mn350Φ4 8% 5.165 64.530.000 64.530.000 5.162.400
AC014 Que hàn Dập Mn500Φ4 8% 40.410 618.255.720 618.255.720 49.460.458
…. .……. .……. .……. .……. .……. .……. .……. .……. ……….
Cộng sản phẩm que hàn 2.602.254 26.722.934.362 22.351.400 45.288.000 67.639.400 26.655.294.962 2.132.423.597
AP015 Dây hàn H08AΦ4 4% 4.969 43.575.400 43.575.400 1.743.016
AP016 Dây hàn Φ1.2 4% 134.075 2.063.119.000 2.063.119.000 82.524.760 AP017 Dây hàn Φ0.9 4% 44.295 704.465.602 222.111 222.111 704.243.491 28.169.740 AP018 Dây hàn W49Φ1.6 4% 1.440 21.424.500 21.424.500 856.980 AP020 Dây hànΦ1 4% 104.716 1.639.101.450 217.500 217.500 1.638.883.950 65.555.358 AP021 Dây hàn W49-VDΦ0.8 4% 4.681 72.723.431 908.330 908.330 71.815.101 2.872.604 ……… …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. ……… Cộng sản phẩm dây hàn 326.464 4.858.083.343 1.347.941 1.347.941 4.856.735.402 194.269.416 Tổng cộng 2.928.717 31.581.017.705 23.699.341 45.288.000 68.987.341 31.512.030.364 2.326.693.013
STT Họ tên Lương cấp bậc
Lương sản phẩm Lương thời gian Lương ngừng việc Lương nghỉ phép
Công Tiền Công Tiền Công Tiền Công Tiền
1 Trịnh Viết Khanh 1831.5 12 474.000 7 389.000 4 281.800 0 0
2 Nguyền Văn Huân 1831.5 12.5 533.000 5.5 305.000 4 281.800 0 0 3 Phạm Thị Thanh 1831.5 17.5 687.000 0.5 28.000 4 281.000 0 0 4 Đỗ Đức Lý 1831.5 15 705.000 2.5 139.000 4.5 317.000 0 0 … … … … … … … … … … … 10 Lương Văn Khánh 945 17.5 616.000 1.5 43.000 4 145.400 0 0 Cộng 150.5 5.882.000 34 1.598.000 40.5 2.223.800 0 0 Phụ cấp khác T.nhiệm Ăn ca Tiền độc hại Phụ cấp ca 3 Ngừng việc 70%
Công Tiền Công Tiền Tổng Lĩnh kỳ I
Tiền nhà BHXH5% BHYT1% Lĩnh kỹ II Ký 0 285.000 0 8 136.800 1 49.300 1.615.900 800.000 0 109.900 706.000 * 0 270.000 0 5 64.500 2 98.600 1.552.900 800.000 0 109.900 643.000 * 0 270.000 0 0 0 2 98.600 1.365.400 800.000 0 109.900 456.000 * 54.600 262.500 0 0 0 2 98.600 1.576.700 800.000 0 109.900 667.000 * … … … … … … … … … … … … * 0 190.000 0 4 51.600 1 25.400 1.071.400 500.000 0 56.700 515.000 * 54.600 2.397.500 0 35 518.700 15 586.300 13.260.900 6.500.000 0 853.600 5.909.000 *
Tổng số tiền cả tháng: Mười ba triệu hai trăm sáu mươi nghìn chín trăm đồng Tổng số tiền lĩnh kỳ II: Năm triệu chín trăm linh chín nghìn đồng chẵn Hệ số lương tháng: 0.788 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 07 tháng 12 năm 2009
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG, BHXH, BHYT, KPCĐ
Qúy IV năm 2009
STT Ghi có Ghi Nợ TK
TK 334 - Phải trả người lao động Cộng Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Lương Ăn ca Cộng KPCĐ BHXH BHYT Cộng Cộng
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 1 TK 1111 2 TK 138 52.111.800 10.422.360 62.534.160 62.534.160 3 TK 6221 1.307.175.665 1.307.175.665 95.833.600 12.777.813 28.525.256 137.136.669 1.444.312.334 4 TK 6222 194.269.416 194.269.416 194.269.416 5 TK 6271 249.493.561 249.493.561 18.291.242 2.438.832 5.444.462 26.174.536 275.668.097 6 TK 6278 181.892.500 181.892.500 181.892.500 7 TK 6411 155.666.923 155.666.923 11.412.484 1.521.665 3.396.972 16.331.121 171.998.044 8 TK 6418 6.270.000 6.270.000 6.270.000 9 TK 6421 420087448 420.087.448 30.798.074 4.106.410 9.167.170 44.071.654 464.159.102 10 TK 6428 47.615.000 47615000 47.615.000 Tổng cộng 2.326.693.013 235.777.500 2.562.470.513 208.447.200 31.267.080 46.533.860 286.248.140 2.848.718.653
Từ bảng phân bổ Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, Kế toán tập hợp chi phí: Nợ TK 622 : 1.638.581.750
Có TK 334 : 1.501.445.081 Có TK 338 : 137.136.669